Налоговое стимулирование повышения энергоэффективности национальной экономики (1142502), страница 19
Текст из файла (страница 19)
193 НК РФ) как наиболее схожие по своему предназначению сэлектроэнергией, что представлено ниже в виде таблицы 9, за основу ежегодногоприроста ставки акциза на электроэнергию можно взять 15%.Таблица 9 – Анализ динамики изменения налоговых ставок по акцизам на топливныеэнергоресурсыВиды подакцизных товаровАвтомобильный бензин:не соответствующий классу 3, 4, 5класса 3класса 4класса 5Дизельное топливо:не соответствующее классу 3, 4, 5класса 3класса 4класса 5Прямогонный бензинДинамика изменения налоговых ставокАвтомобильный бензин класса 5Дизельное топливо класса 5Прямогонный бензинСреднее значениеНалоговая ставка (в рублях за 1 тонну)20142015201611,11010,7259,9166,4506,4466,4465,4274,76711,25213,33212,87910,8587,75013,33212,87910,8589,5007,7357,7357,7357,7355,9705,9705,2445,97013,50214,665Прирост кПрирост к2015 году2016 году20%23%10%14%20%9%17%15%Источник: Составлено автором по данным Налогового Кодекса РФ [электронный ресурс].
Режимдоступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_2.html#p3255101Для расчета изначальной ставки по акцизу за электроэнергию представляетсяцелесообразным воспользоваться примером скандинавских стран, что приведенониже в виде таблицы 10, далеко продвинувшихся в развитии такого механизма.Пример скандинавских стран интересен еще и потому, что в этих странах схожие сРоссией климатические условия и, соответственно, потребности в энергоресурсах.Таблица 10 – Налоги на потребление энергии, действующие в скандинавских странахСтранаНалог на потребление электроэнергииДания37.5 руб./кВт∙ч32.7 руб./кВт∙ч - используемых для обогреважилья при превышении 4000 кВт∙ч за год3.8 руб./кВт∙ч8.0 руб./кВт∙ч2.2 руб./кВт∙чНорвегияШвецияФинляндияНалог наНалог навыбросы CO2 выброс серы7 руб./кВт∙ч80.0 руб./кг29.8 руб./кг19.8 руб./кг686.4 руб./кг195.7 руб./кг136.4 руб./кгИсточник: Составлено автором по данным отчета National Statistical offices in Norway,Sweden, Finland & Denmark, Final Report, 2008 [электронный ресурс].
Режим доступа:http://www.scb.se/statistik/mi/mi1202/2004a01/mi1202_2004a01_br_mift0404.pdf, тарифы пересчитаныв российские рубли.Как видно из таблицы 10 энергетическое налогообложение определяется двумяпоказателями:- объемом выделяемого при их использовании углекислого газа и серы;- генерируемой энергииИсходя из этого можно выделить пороговое значения для акциза наэлектроэнергию, которое будут ориентиром для следующих расчетов (то есть томинимальное значения, которое действует в данных странах) - 2,2 руб./ кВт∙ч (примерФинляндии).Необходимо заметить, что по таким не менее важным, чем налог на потреблениеэнергии, показателям как налог на выбросы CO2 и серы могут возникнуть сложностис исчислением и уплатой, т.к.
очень сложно точно рассчитать соответствующиевыбросы в атмосферу. В существующей практике имеются лишь приблизительныерасчеты коэффициента выбросов CO2 при выработке энергии (при производстве 1-гокВт∙ч выделяется в атмосферу приблизительно 1,5 кг CO2). Задействовать системуконтролязасчетспециальныхсистемучетавыбросовCO2являетсянецелесообразным, т.к. это повлечет за собой дополнительные расходы для бизнеса и102может растянуться на неопределенный срок. Также в дальнейшем могут возникатьспоры из-за корректности начисления налога. Чтобы избежать вышеперечисленныхсложностей в российской практике, на первоначальном этапе введения акциза заэлектроэнергию все показатели в дальнейших расчетах должны быть привязаны кединому показателю - кВт∙ч.Ниже представлена таблица 11, где значения выражены в виде процента от ВВП всоответствующих странах:Таблица 11 – Данные по значениям налога на потребление энергии, действующие вскандинавских странах, выраженные в процентах от ВВП% к ВВПШвецияНалог на потребление энергии2,1Норвегия Финляндия1,5Дания2,22,2Среднеезначение2,0Источник: Составлено автором по данным отчета National Statistical offices in Norway,Sweden, Finland & Denmark, Final Report, 2008 [электронный ресурс].
Режим доступа:http://www.scb.se/statistik/mi/mi1202/2004a01/mi1202_2004a01_br_mift0404.pdf.Имея в качестве исходных данных значения ВВП за 2013 год, количествовыработанной электроэнергии и потребление этой энергии различными секторами,получаем следующий расчет, который представлен далее на рисунке 3.Таким образом, верхним порогом акциза на электроэнергию является тариф 2,0руб./кВт∙ч., что не превышает значение, указанное выше в качестве порога. Прирасчетах важно также учитывать диспропорции показателей ВВП на душу населения,которые в скандинавских странах превышают показатель России в среднем в 4 раза (врасчетах выделено красным цветом).
Делая поправку на соответствующийкоэффициент, получаем оптимальное значение тарифа по акцизу на электроэнергию,которое составляет 50 коп./кВт∙ч.Из этого следует, что государство получает рычаг по стимулированию компаний кболее рациональному использованию энергии. Но необходимо учитывать, что насоответствующую долю должны быть снижены выплаты по страховым взносам, чтобыналоговая нагрузка для компаний осталось на неизменном уровне. Имея данныеконсолидированного бюджета Российской Федерации за 2013 год и долевоераспределение налоговых поступлений, представляется возможным рассчитатьвеличину налогового сдвига, что представлено далее на рисунке 4.103104105В итоге, как доказано на примере расчета, снижение ставки по страховым взносамможет достигать 2,2%.
А при достижении верхнего порога в 2,0 руб./кВт∙ч. величинаналогового сдвига по расчетам может достигать 9,0%. Выгоды от такого механизма какдля государства, так и для налогоплательщиков очевидны.В практике реализации акциза за потребление электроэнергии могут возникнутьдиспропорции в налоговой нагрузке для различных категорий налогоплательщиков,вызванные тем, что доля затрат на оплату труда и на потребление электроэнергии виздержках разнятся на предприятиях различных отраслей экономики. Но с точкизренияконтроляиадминистрированияновогоналогапредставляетсянецелесообразным дифференцировать ставки акциза на электроэнергию.При введении акциза на электроэнергию важно также учитывать и текущуюструктуру тарифов, в соответствии с которой все тарифы на электроэнергию делятся на3 категории:- для населения;- коммерческие потребители - средний и мелкий бизнес;- промышленные потребители - крупные предприятия.Из открытых источников были взяты цены для трех групп потребителей вскандинавских странах и соответственно приведены к одному показателю - руб./кВт∙ч,что представлено ниже в виде таблицы 12:Таблица 12 – Структура тарифов в России и других странахСтранаРоссияДанияНорвегияШвецияФинляндияНаселение2,610,67,26,25,6Тарифы, руб./кВт∙чМалыепредприятия5,0 - 7,02,94,24,72,8Промышленность2,2 - 2,73,83,72,62,5Источник: Составлено автором по данным отчета National Statistical offices in Norway,Sweden, Finland & Denmark, Final Report, 2008 [электронный ресурс].
Режим доступа:http://www.scb.se/statistik/mi/mi1202/2004a01/mi1202_2004a01_br_mift0404.pdf,Из этой таблицы можно сделать следующие выводы:106- В скандинавских странах население платит за электричество в 2 раза больше,чем любые предприятия.- Малые и средние компании в России платят больше чем в скандинавскихстранах.- Крупные предприятия в России находятся в более выгодных условиях.
Приэтом очевидно, что у таких компаний больше ресурсов для инвестиций вэнергоэффективность. Соответственно, пока будет сохраняться такая структуратарифов, у крупных компаний никогда не будет стимулов для повышенияэнергоэффективности своего производства.Для анализа эффективности действующих в России тарифов интересно взятьданные по зарплатам, что приведено ниже в виде таблицы 13:Таблица 13 – Данные по зарплатам в России и других странахРейтинг стран по размеру минимальной и средней заработной платыСтранаРоссияДанияНорвегияШвецияФинляндияСредняя заработная плата в 2012г., руб.37 665120 861114 01893 71390 675Соотношение средней зарплаты вРоссии к другим странам1 : 3,21 : 3,01 : 2,51 : 2,4Источник: Составлено автором по данным сайта BBC [электронный ресурс]. Режимдоступа: http://www.bbc.co.uk/russian/multimedia/2012/04/120403_world_average_salary.shtmlИсходя из представленной информации следует, что с учетом уровня среднихзарплат в России и в скандинавских странах должна соблюдаться корреляциясоотношения средней зарплаты к тарифам за использование энергии.
В результате,уровень средней зарплаты в России относится к средневзвешенному уровню зарплатскандинавских стран как 1 : 2,8 , а тарифы для населения относятся как 1 : 2,6 – то естькорреляция фактически совпадает. Тем самым доказывается, что акциз наэлектроэнергию не может применяться к тарифам для населения, которые даже приотсутствии такого налога сопоставимы с тарифами в развитых скандинавских странах.А вот с тарифами для малого/среднего бизнеса и для промышленностидиспропорции очевидны. То есть если тарифы для населения взять как базис, тополучается, что в скандинавских странах тарифы для населения в среднем превышают107тарифы для малого/среднего бизнеса и для промышленности в 2,2 и 2,3 разасоответственно.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
