Налоговое стимулирование повышения энергоэффективности национальной экономики (1142502), страница 17

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 17)

295.3 п.4), включив в него помимо объектов, имеющих высокуюэнергетическую эффективность или объектов, имеющих высокий классэнергетической эффективности:а) оборудование, которое работает на альтернативных видах топлива;б) оснащения для производства альтернативных видов топлива;в) оснащения для производства энергоэффективного оборудования иоборудования, которое работает на альтернативных видах топлива.- использование до 1 января 2021 г. бонусной амортизации (данное положениеможно внести в НК РФ в виде новой статьи 259.4) в виде списания:а) 50% балансовой стоимости новых (еще не бывших в эксплуатации)объектов, в отношении которых применяется данная льгота, в первомотчетном периоде с момента ввода в эксплуатацию такого объекта;88б) 100% балансовой стоимости уже введенных в эксплуатацию объектов, вотношении которых применяется данная льгота, в текущем отчетномпериоде.Данные поправки, в первую очередь, будут направлены на стимулирование малыхпредприятий, которые хотят купить дополнительное дорогостоящее оборудование.

Приэтом государством будет оказана поддержка в виде полного списания амортизацииэнергоэффективных объектов тех налогоплательщиков, которые «обеспокоились» овопросахповышениясобственнойэнергоэффективностидопринятияназаконодательном уровне соответствующих налоговых стимулов.Тем не менее необходимо заметить, инвестиционная налоговая льгота являетсяболее действенной налоговой мерой по сравнению с ускоренной амортизацией. Приэтомдляорганизацийсболеевысокойрентабельностьюприменениеинвестиционной налоговой льготы предпочтительнее, так как за базу для вычетаберется объем прибыли, а для низкоприбыльных организаций более привлекательнаамортизационная премия, при использовании которой за базу для вычетапринимается объем инвестиций в новое оборудование.Амортизационная премия как инструмент непрямого действия способнастимулировать производство новой продукции, являясь не столь действенной меройпо отношению к росту инвестиций в основные производственные фондыорганизаций. Поэтому с позиции вероятного роста инвестиций, также как и спозиции снижения налоговой нагрузки, более эффективной мерой для компанийявляется все же инвестиционная налоговая льгота.Всевышеперечисленныеэнергоэффективностиналоговыенациональнойпредставлены в виде таблицы 8:льготыэкономикидляпостимулированиюбольшейнаглядности8990Что касается льготы по налогу на имущество организаций в отношенииэнергоэффективного оборудование то, ввиду, во-первых, недоработанности даннойльготы в налоговом законодательстве, что послужит причиной множества споровмежду налогоплательщиками и налоговыми органами, во-вторых, введением вналоговое законодательство с 1 января 2013 г.

общей льготы в отношении движимогоимущества,котороеобъектомобложениянепризнается,и,в-третьих,незначительной доли данного налога в общей налоговой нагрузке компаний,представляется целесообразным рассмотреть отмену льготы по налогу на имуществоорганизаций в отношении энергоэффективного оборудования.Связано это еще и с тем, что рассматриваемая льгота по существу не несетэкономической целесообразности для компаний, что вызвано превышением убольшинства компаний, занимающихся повышением энергоэффективности, затратна администрирование налога над суммой самого налога, подлежащей уплате вбюджет.

В данном случае выпадающие доходы можно компенсировать за счетвведения налога на потребление энергии, тем самым сократив затраты компаний наадминистрирование и подготовку ненужных расчетов, а также снизив затратыналоговой инспекции на контролирование налога, при этом не снизив общего доходабюджета.Решениезадачипосозданиюэффективнойсистемыналоговогостимулирования повышения энергоэффективности национальной экономикитакженевозможнобездейственного,качественногоиэффективногоадминистрирования и налогового контроля за правомерностью примененияналогоплательщиками предоставленных им законодательством налоговых льгот ицелевым использованием финансовых ресурсов, высвободившихся в результатеприменения этих налоговых льгот.В связи с этим представляется важной задача по разработке механизмапрактической реализации предложенных мер.

Исследование зарубежного опытапоказывает, что мало иметь в налоговом законодательстве эффективныеинструменты стимулирования энергоэффективности - эти инструменты должныработать. Для этого необходимо наряду с развитием налогового законодательства91разрабатывать механизм практической реализации принятых налоговых мер.Данный механизм должен иметь соответствующее правовое обеспечение.Чтокасаетсяприсвоенияналогоплательщикустатуса«организации,занимающейся производством или применяющей продукты или технологии,стимулирующие энергоэффективность», то здесь необходимо возложить даннуюответственность на Министерство промышленности и торговли РоссийскойФедерации, поскольку в его ответственности находятся функции по выработкегосударственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфереэнергосбережения и повышения энергетической эффективности при оборотетоваров (в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерацииот 5 июня 2008 г.

N 438). Если же продукция или технологии относятся к областиэнергосбережения и повышения энергетической эффективности по вопросампроведения энергетических обследований – на Министерство энергетикиРоссийской Федерации (в соответствии с Постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 28 мая 2008 г. N 400).Наделение министерств соответствующим правом возлагает на них и полнуюответственность за выпадающие доходы бюджета в связи применениемналогоплательщикамиМинистерствоналоговыхпромышленностильгот.иДанноеторговлиобстоятельствоРоссийскойзаставитФедерациииМинистерство энергетики Российской Федерации осуществлять должнуюосмотрительность как при выборе самих критериев энергоэффективностипродукции или технологий, что будет оказывать прямое влияние на присвоениестатуса «организации, занимающейся производством или применяющей продуктыили технологии, стимулирующие энергоэффективность», так и при наделенииэтим статусом конкретных организаций-налогоплательщиков.Таким образом, станет возможным осуществлять предварительный ипоследующий контроль идентификации статуса «организации, занимающейсяпроизводством или применяющей продукты или технологии, стимулирующиеэнергоэффективность».

Предварительный контроль осуществляют Министерство92промышленности и торговли Российской Федерации и Министерство энергетикиРоссийской Федерации, а последующий контроль – налоговые органы.Для повышения уровня системности налоговых льгот будут иметь большоезначение и результаты мониторинга эффективности применения налоговых льгот.Поскольку за налоговыми органами не закреплена обязанность по сборустатистики о применении налогоплательщиками тех или иных налоговых льгот, можнопредусмотретьнапредоставлятьвзаконодательномналоговыеиспользования налоговымиорганыуровнеобязанностьсоответствующиеналогоплательщиковотчетыприусловиильготами в отношении научно-исследовательскихразработок, осуществлении производства и/или применения в своем производствеэнергоэффективного оборудования и/или технологий, или оборудования, работающегона ВИЭ или необходимого для производства ВИЭ.Указанный отчет должен представляться в налоговый орган одновременно сналоговой декларацией по итогам налогового периода.

В связи с этим предлагаетсяраспространить требование о представлении отчетов в налоговый орган на всехналогоплательщиков, которые воспользовались налоговыми льготами в случаенаучных разработок, направленных на повышение энергоэффективности иливнедрениивпроизводствепродуктовилитехнологий,повышающихэнергоэффективность, или иных аналогичных случаях. Данное предложение можетбыть реализовано также путем внесения необходимых изменений в 25 главу НК РФ.Реализация данных предложений позволит привести в систему существующуюсовокупность российских налоговых льгот, стимулирующих инновационный типразвития экономики, и оптимизировать целенаправленное влияние этих льгот наналогоплательщиков.Другим блоком по развитию энергоэффективности национальной экономикиявляется развитие конкурентной среды среди энергосбытовых и распределительныхкомпаний, где основной акцент необходимо сделать на малую энергетику.

На текущиймомент на территории России расположено более 600 электростанций суммарноймощностью 215 ГВт, входящих в состав 14 территориальных и шести объединенныхгенерирующих компаний (ТГК и ОГК). Из них 10% – гигантские, мощностью более931000 МВт, 40% – крупные, от 100 до 1000 МВт и 50% – средние, 10–100 МВт. Малыхэлектростанций мощностью до 10 МВт в энергосистеме страны, к сожалению,практически нет. Да и высокоэффективных парогазовых установок (ПГУ) до сих порменьше, чем гигантских АЭС.Существующая структура энергосистемы страны никак не накладывается насоотношение «крупное–мелкое», присущее оптимальным системам. Суммарнаявыработка электроэнергии на мелких ничтожно мала. Ответ на вопрос опроисхождении такой ситуации кроется, во-первых, в регулируемых тарифах, вовторых, в законодательной базе в части налоговой политики и развития альтернативной«малой» энергетики, которая лишь в последнее время попала в поле зрениязаконодательной власти.Создание реальных рыночных условий возможно только при существенномразвитии независимой малой энергетики.

Характеристики

Список файлов диссертации