Налоговое стимулирование повышения энергоэффективности национальной экономики (1142502), страница 21
Текст из файла (страница 21)
цены на энергию от ВИЭ должны стать дешевле посравнению с энергией, полученной из традиционных источников.- Наблюдается колоссальное отставание России от европейских государств иСША как по развитию энергоэффективных технологий и оборудования, так иальтернативных источников энергии, что может в будущем привести к рискамнизкой конкурентоспособности отечественных производителей из-за высокойсебестоимости продукции, вызванной постоянно растущей стоимостью всехвидов энергии из традиционных источников.2.
Действующая на текущий момент законодательная и нормативно-правовая базане отвечает задачам повышения энергоэффективности национальной экономики:- Существующие налоговые льготы, направленные, в частности, на повышениеэнергоэффективности, характеризуются:а) слабой проработанностью, что выражается в неточной трактовке многихдефиниций,приводящейнапрактикекспораммеждуналогоплательщиками и налоговыми органами;б) слабой эффективностью, вызванной определенным перечнем условий, всоответствии с которыми налогоплательщики могут воспользоватьсясоответствующими льготами, и, самое главное, не столь значительнымивыгодамидляналогоплательщиков, которыенеобходимы, чтобызаинтересовать их в повышении энергоэффективности.-Вналоговомфинансовыхзаконодательствересурсов,отсутствуетвысвобождающихсявмеханизмрезультатенаправленияиспользованияналогоплательщиками налоговых льгот, которые должны идти на дальнейшеестимулирование энергоэффективности.114-Налоговыельготымогутбытьприменимыисключительнокэнергоэффективному оборудованию и при этом практически полностьюотсутствуют меры налогового стимулирования развития альтернативныхисточников энергии (за исключением инвестиционного налогового кредита).- Налоговое стимулирование энергоэффективности в российской налоговойпрактике сводится исключительно к налоговым льготам и практически незатрагивает использование такого инструмента как установление специальныхналогов на потребление энергии (за исключением акцизов на энергоносители).3.
С учетом проведенного сравнительного анализа инструментов налоговогостимулирования энергоэффективности, используемых в зарубежной практике, иперспектив использования данного опыта в российской практике была предложенаконцепция по совершенствованию действующих налоговых льгот и введению новых, атакже разработана концепция введения акциза на электроэнергию с использованиеммеханизма налогового сдвига:-Дляповышенияадресностиналоговогостимулированияэнергоэффективности необходимо ввести на законодательном уровне понятие«организация,занимающаясяповышениемэнергоэффективности»сприсвоением соответствующего статуса налогоплательщикам, отвечающимсоответствующим требованиям и выделить два типа соответствующихорганизаций:а) организация, занимающаяся научно-исследовательскими разработками,ориентированныминасозданиеоборудованияи/илитехнологий,способствующих повышению энергоэффективности или направленных наразвитие ВИЭ;б) организация, занимающаяся производством и/или применяющая в своемпроизводстве энергоэффективное оборудование и/или технологии, илиоборудование, работающее на ВИЭ или необходимое для производстваВИЭ.- Необходимо внести поправки в текущее налоговое и таможенноезаконодательство, направленные на доведение существующих льгот до115максимально эффективного уровня, в частности: необходимо «вернуть» вналоговое законодательство инвестиционную льготу по налогу на прибыльорганизаций, внести поправки в отношении НДС, таможенных платежей, а такжеускоренной амортизации.- Представляется целесообразным рассмотреть отмену льготы по налогу наимущество организаций в отношении энергоэффективного оборудования попричине:а) недоработанности данной льготы в налоговом законодательстве, чтослужит причиной множества споров между налогоплательщиками иналоговыми органами;б) введения в налоговое законодательство с 1 января 2013 г.
общей льготы вотношении движимого имущества, которое объектом обложения непризнается;в) незначительной доли данного налога в общей налоговой нагрузкекомпаний.- Необходимо внести поправки в текущее налоговое законодательство,касающиеся дальнейшего использования высвобождающихся финансовыхресурсов за счет использования налоговых льгот, которые должны идти надальнейшее развитие энергоэффективности налогоплательщиков за счетразвитиянаучно-исследовательскихразработокипроизводстваэнергоэффективного оборудования, технологий или оборудования, связанного сВИЭ.- Для повышения эффективности применяемых налоговых льгот долженпроводится анализ их использования налогоплательщиками, что может бытьосуществлено за счет возложения на налогоплательщиков, воспользовавшихсясоответствующими льготами, обязанности по предоставлению отчета вналоговыеорганыосуществленииопроведениипроизводстваи/илинаучно-исследовательскихпримененииэнергоэффективного оборудования и/иливсвоемразработок,производстветехнологий, или оборудования,работающего на ВИЭ или необходимого для производства ВИЭ.116-Помиморазработками,организаций,производящимизанимающихсяилинаучно-исследовательскимииспользующимиэнергоэффективноеоборудование или технологии, налоговые льготы должна быть адресованы кэнергосбытовым и распределительным компаниям, где основной акцентнеобходимо сделать на малую энергетику, стимулируя тем самым конкуренциюпо предложению энергоресурсов.
Таким образом, при построении концепцииреформирования налоговых льгот для стимулирования энергоэффективностинациональной экономики необходимо учитывать все субъекты, которые влияютна уровень энергоэффективности в стране:а) организации, занимающиеся научными исследованиями и (или) опытноконструкторскими разработками в области энергоэффективности;б) производители энергоэффективного оборудования или технологий;в) производители энергетических установок, которые потребляют илипроизводят альтернативные виды топлива;г) производители энергии из ВИЭ или на станциях с малой энергетическоймощностью;д) потребители, использующие в производстве или для повседневногоиспользования энергоэффективные продукты или технологии.- Повышению экономической эффективности налога способствует выборопределенных направлений расходования средств, полученных при еговзимании.
Так, с целью недопущения повышения налоговой нагрузки дляорганизаций и улучшения ситуации в сфере занятости населения представляетсянаиболее перспективным смещение налогового бремени на проблемы низкойэнергоэффективностиссоциальнойсферы.Достижениеэтойцелипредусматривает, с одной стороны, снижение обязательных страховых взносов,что должно привести к увеличению рабочих мест за счет сэкономленныхфинансовых ресурсов организаций, а с другой, - возможное повышение за счетэнергетических платежей пенсионных и социальных выплат.
В целом, этопозволит снизить налоговую нагрузку на организации и повысить уровеньблагосостояния населения.117- Необходимо проработать механизм расходования средств, полученных отакцизов на электроэнергию, на дальнейшую модернизацию производств иособенно системы ЖКХ. Одним из вариантов такого рефинансированияявляетсясозданиеспециальногофонда,которыйбудетнаправлятьаккумулированные средства на государственные программы по повышениюэнергоэффективности.- Необходимо развитие государственных программ информирования иповышения осведомленности налогоплательщиков в области собственнойэнергоэффективности.- Важно проработать четкую государственную политику установлениядолгосрочных тарифов как для населения, так и для бизнеса с возможностьюпотребителей контролировать изменения, касающиеся данной сферы.
Иначе всестимулы по снижению налогоплательщиками собственной энергоемкости будутсведены на нет.- Концепция введения акциза на электроэнергию с использованием механизманалогового сдвига является очень сложной с точки зрения ее практическогоприменения. Данную модель представляется возможным использовать лишь какпоследнийшагосуществленияреформпомодернизацииналоговогозаконодательства с целью повышения энергоэффективности.4.
Деятельность всей системы налогового стимулирования энергоэффективности вцелом и ее отдельных сегментов должна быть четко регламентирована садминистративно-правовойточкизрения.Основнымтребованиемксовершенствованию нормативной базы в данном вопросе является построение единойсогласованной системы нормативных актов.5.
В качестве общих рекомендаций, позволяющих повысить энергоэффективностьнациональной экономки за счет использования налоговых стимулов, могут бытьсделаны следующие предложения:- Необходимо установление и дальнейшее развитие системы мониторингаэффективности налоговых льгот, а также контроль в отношении дальнейшегоиспользования высвобождающихся средств налогоплательщиков в результате118использования налоговых льгот. Соответствующие функции должны бытьвозложены на государственные органы;-Необходиморазвитиебесплатныхгосударственныхпрограмминформирования и повышения осведомленности налогоплательщиков в областисобственной энергоэффективности.Резюмируя вышесказанное, можно утверждать, что на данном этапе своегоразвития экономика России характеризуется целым рядом нерешенных проблем всфере инновационной деятельности.Так, экономика современной России характеризуется низкой эффективностьюинвестирования в развитие инноваций в целом и в энергосберегающую деятельность вчастности, что является результатом- низкого уровня коммерциализации результатов научных исследований вданной сфере;- недостаточным вовлечением в энергосбережение компаний частного сектора;- выбранной государством и большинством компаний стратегией «имитацииэнергоэффективности», что заключается в мелочном копировании зарубежныхидейитехнологийвцеляхсовершенствованиясуществующихпроизводственных процессов, но не за счет осуществления собственныхинновационных проектов.Всеэтотребуетособоговниманиякповышениюэффективностиэнергосберегающей политики России, особым звеном которой является политиканалогового стимулирования.Система налогового стимулирования энергоэффективности в России на данныймомент лишена целостности.
В данном случае особое внимание при формированиирекомендаций по стимулированию энергоэффективности посредством налоговыхинструментов необходимо уделять поиску компромисса между наполняемостьюбюджетаиразвитиемэнергоэффективностивстране.Соответственно,совершенствование механизмов налогового стимулирования энергоэффективностидолжно быть ориентировано скорее не на внедрение дополнительных налоговыхпослаблений, а на повышение эффективности применения налоговых льгот и119использованиемеханизманалоговогосдвигазасчетвведенияакцизанаэлектроэнергию.Подводя итог, не следует откладывать решение проблемы формированияэнергоэффективной экономики на периоды сверхдоходов бюджета, ведь в периодынизкой наполняемости государственной казны придется нести значительные издержкииз-за ее отсутствия.120СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫКниги1.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
