Налоговое стимулирование повышения энергоэффективности национальной экономики (1142502), страница 10
Текст из файла (страница 10)
Экологизация налоговой системы в России / Б. Бенуа. – М.: Российский университет, 2001. - С. 40-4250- Благодаря получению дополнительных доходов от налогообложения топливастраны смогут несколько уменьшить налоги на бизнес, и тем самым будутспособствовать ускорению экономического роста и созданию новых рабочихмест.К отрицательным моментам можно отнести то, что:- Введение налога на потребление энергии будет способствовать тому, чтобизнес начнет переносить свое производство в страны с более лояльнойналоговой политикой.-Налогоплательщикампридетсяплатитьболеевысокуюценузаэнергопотребление.Примеры налогового стимулирования энергоэффективности являются оченьнаглядными с той точки зрения, насколько последовательными и продуманнымидолжны быть налоговые реформы по стимулированию энергоэффективности.
Ведьпросто введение в законодательном порядке и взимание налогов на энергоносители(или увеличение уже существующих налогов) может привести не к повышениюэнергоэффективности, а к тому, что бизнес начнет искать более выгодные налоговыеюрисдикции для размещения реального производства, что в результате приведет ксущественным экономическим рискам для национальной экономики.В данном случае является важным элемент энергетического налогообложения, всоответствии с которым общее налоговое бремя не должно увеличиваться дляналогоплательщиков. То есть должно происходить смещение с других налогов,которые не являются стимулирующими для бизнеса (на труд и капитал).Ранее уже говорилось, что стимулирование энергоэффективности пересекаетсясо стимулированием развития альтернативной энергетики.Большинствоевропейскихгосударствинициировалисвоипрограммыподдержки альтернативной энергетики и повышения энергоэффективности еще вначале 1990-х гг.
и активно включили в работу различные механизмы налоговогостимулирования развития «зеленых технологий».Основныммеханизмомналоговогостимулированияпроизводителейальтернативной энергии является использование инвестиционного налогового51кредита. При этом отличительной чертой от инвестиционного налогового кредита вРоссии, где он выступает просто формой изменения срока исполнения налоговогообязательства с последующей уплатой суммы кредита и процентов, является то, чтоон уменьшает налогооблагаемую базу на часть инвестиций в покупку земли,оборудованияиинсталляциюмощностейдляпроизводстваэнергииизальтернативных источников, то есть по сути использования является схожим синвестиционной налоговой льготой.В различных налоговых системах европейских государств подобные мерыстимулирования инвестиций в альтернативную энергетику принимают особыеформы и размеры, но направлены на достижение одного и того же эффекта – сделатьвысокорисковые и имеющие длительный срок окупаемости инвестиции вэнергетические объекты более выгодными.Налоговые кредиты для производителей (производственный налоговый кредит)энергии из альтернативных источников также являются достаточно популярной зарубежом мерой налогового стимулирования.
Производственный налоговый кредитпредоставляется либо в форме вычета из налогооблагаемой базы, либо в формекредита по фиксированной ставке за киловатт-час произведенной возобновляемойэнергии.Производственный налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредитразличаются тем, что первый сокращает платежи по федеральному налогу на основеобъема электроэнергии, полученной на выходе (измеряемой в кВт·ч), а второй – наоснове объема капитальных инвестиций (измеряемых в денежных единицах). Причемполучить льготу по инвестиционному налоговому кредиту можно только тогда, когдаоборудование уже введено в эксплуатацию.По оценкам экспертов организации Oak Ridge National Laboratory (США),федеральный десятилетний производственный налоговый кредит в размере 1,5 центана кВт·ч может снизить среднюю по жизненному циклу стоимость ветровой энергиипримерно на 25%. Этот тип стимулирования получил более широкую поддержкуспециалистов в области крупномасштабных возобновляемых энергетических52объектов в силу того, что он стимулирует более эффективное производствовозобновляемой энергии, а не просто крупные инвестиции капитала.В отдельных странах Европы для стимулирования развития альтернативнойэнергетики используется снижение налога на собственность (в данной трактовке под«собственностью»понимаетсясовокупностьвсехактивов,принадлежащихналогоплательщику), которое может достигать 100% суммы налога на имущество,землю и основные средства, используемые для производства возобновляемойэнергии.
Снижение налога на собственность может быть особенно важным стимуломдля капиталоемких технологий, таких как ветрогенерация и преобразованиесолнечной энергии в электроэнергию. Ведь налоги на собственность зачастуюприводят к более высокому налоговому бремени на кВт·ч произведенной энергии длякапиталоемких технологий производства энергии из альтернативных источников,чем для менее капиталоемких обычных энергетических технологий. Поэтомусокращение налога на имущество может помочь в создании налогового паритетамежду альтернативной энергетикой и традиционными технологиями.Сокращение акцизных сборов при покупке энергии из возобновляемыхисточников, соответствующего оборудования или топлива также стимулирует спросна «зеленую» энергию.
Некоторые европейские страны устанавливают налог напродажу обычной тепло- или электроэнергии, но не облагают налогом продажиэнергии, произведенной из альтернативных источников. Другие снижают акцизныесборы на продажу оборудования для производства альтернативной энергии.Более редким случаем является возврат части акцизного сбора. Потребительможет оставить заявку на возврат всего или части уплачиваемого налога в моментпокупки оборудования. Так же как инвестиционный налоговый кредит, сокращенияакцизных сборов наиболее эффективно стимулируют спрос в сочетании с введениемсоответствующих стандартов энергопотребления.
В настоящее время данный видналогового стимулирования применяется в Италии и Чехии.Обычный срок амортизации энергетических объектов составляет от 20 до 30 лет.Режимы ускоренной амортизации энергетических объектов, генерирующих энергиюот альтернативных источников, введенные в некоторых странах, позволяют снизить53этот срок до 15 лет и менее. Тем самым существенно уменьшается налогооблагаемаябаза. Эффективность ускоренной амортизации для целей стимулирования развитияальтернативной энергетики является гораздо более высокой, чем эффективностьдругих налоговых мер. Это объясняется тем, что чистая приведенная стоимость(NPV) долгосрочных инвестиционных проектов чувствительна к параметру времени.Доходы первых пяти лет суммируются с большим весом, чем доходы последующих.Так как ускоренная амортизация позволяет увеличить доход в первые годыреализации проекта, следовательно, она дает возможность значительно увеличитьNPV проекта. Особенно важна данная мера налогового стимулирования в случаекапиталоемких проектов, какими и являются планы по строительству и запускуальтернативных электрогенераторов.
Помимо европейских стран данную меруналогового стимулирования активно используют США, Канада и Индия.Систематизируя все вышеперечисленные меры налогового стимулированияразвитияальтернативныхисточниковэнергиисцельюповышенияэнергоэффективности можно представить в виде таблице 5, которая приведена ниже:Таблица 5 – Примеры налогового стимулирования развития альтернативных источниковэнергииВид налоговогоСтранастимулированияНалоговыеИталияльготы насобственностьНорвегияЧехияСокращениеНДСРазмерУплачивается 1/3часть от налогаОсвобождение отуплаты налогаОсвобождение отуплаты налогаВид технологийСолнечная, ветряная,гидроэнергия, геотермальная,биомассаМалая гидроэнергетикаСолнечная, ветряная,гидроэнергия, геотермальная,биомассаВеликобритания 17,5% сокращается Солнечные панелидо 5%Германия19% сокращаетсяПеллетные системыдо 7%Италия20% сокращаетсядо 10%Солнечная, ветряная,гидроэнергия, биомассаЧехия22% сокращаетсядо 5%Солнечная, ветряная,гидроэнергия, биомасса54Продолжение Таблицы 5СокращениеакцизныхсборовИталияУплачивается 1/4 частьот акцизаБиотопливоЧехияОсвобождение от уплатыакцизаБиотопливоУскореннаяамортизацияэнергетическихобъектовЛюксембургдо 60% в годПортугалия25% в годВсе альтернативныетехнологииСолнечная энергетикаИсточник: Составлено автором.Инвестиционные налоговые стимулы также часто применяются к небольшимсервисным компаниям, которые являются не производителями, а потребителямиэнергиииэнергосберегающихориентированынатехнологий.активизациюпрактикиТакиестимулы,установкикакправило,определенныхвидовкогенерационного оборудования для обогрева, освещения и вентиляции жилых икоммерческих зданий.Зачастую налоговые вычеты распространяются не только на сумму самогооборудования, но и на сумму его инсталляции, так как установка системыкогенерации может в некоторых случаях быть соизмерима со стоимостьюоборудования.
Такие меры стимулируют индивидуальных собственников жилья икомпании покупать когенерационное оборудование.Следует отметить, что некоторые европейские страны отменили практикупредоставления производственных налоговых кредитов в силу того, что она требуетпостоянного мониторинга производственной деятельности компаний и ведет квысоким административным издержкам. Налоговые вычеты на приобретение иинсталляцию когенерационного и энергосберегающего оборудования достигают тойже цели, что и производственный налоговый кредит, а административные расходы наих реализацию существенно меньше.Налоговые льготы для потребителей энергоэффективных и когенерационныхтехнологий, используемые в странах Европы, приведены ниже в виде таблицы 6.55Таблица 6 – Примеры налоговых вычетов для потребителей энергоэффективных технологийАвстрияЖилойРазмер налоговоговычетадо 25%ГрецияЖилой, коммерческийдо 75%ИспанияЖилой, коммерческийдо 10%СтранаСекторВид технологийСолнечная энергия, энергиябиомассыСолнечная энергияПортугалия Жилойдо 30%Солнечная энергия, энергиябиомассыВсеФранцияЖилойдо 15%ВсеЧехияЖилой, коммерческийОсвобождение отуплаты налогаВсеИсточник: Составлено автором.Двойственнымикмерамналоговогостимулированияальтернативнойэнергетики являются меры налогового дестимулирования использования ископаемыхвидов топлива.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
