Налоговое стимулирование повышения энергоэффективности национальной экономики (1142502), страница 6
Текст из файла (страница 6)
В самом общем пониманииэнергоэффективность выражается в сокращении потребления энергии на выполнениеодного и того же объема работ: освещения, обогрева, производства какого-либотовара и т.д. Для населения она означает меньшие траты на коммунальные услуги,для страны – экономию ресурсов, прежде всего экспортного газа и повышениепроизводительности промышленности, для экологии – ограничение выбросов в29атмосферу парниковых газов, для энергетических компаний – снижение затрат натопливо и необоснованных трат на дорогостоящее строительство.Следовательно, «налоговое стимулирование повышения энергоэффективности –это действие со стороны государства, направленное на повышение посредствомналоговой политики экономической заинтересованности налогоплательщиков вэффективномиспользованииэнергоресурсов,достиженииэкономическиоправданной эффективности их использования за счет использования нового и болеепродуктивногооборудованиясуществующихсистемиинновационныхуправления,технологий,контроляианализаналоговогооптимизациииспользованиявторичныхэнергоресурсов».Исходяизпроведенногостимулированияэнергоэффективности, можно сделать вывод о том, что в основном идет описаниезарубежного опыта по данной тематике и анализ конкретных инструментовналогового стимулирования.
Однако практически вовсе не затрагиваются такиепринципиальные вопросы, как:- Что стимулировать – спрос или предложение на энергоэффективныетехнологии и оборудование?- Кого стимулировать – производителей, поставщиков или потребителейэнергии?- Как конкретно необходимо стимулировать – за счет налоговых льгот,направленных на повышение энергоэффективности, или за счет мер налоговогопринуждениякэнергосбережению,вчастностиналоговнаэнергопотребление?Налоговые льготы, так же как и налоги на потребление энергии, направленныена достижение целей по увеличению энергоэффективности, могут повлиять нарыночный спрос на инновационные разработки в данной сфере, посколькуиспользование таких технологий компаниями находится в прямой зависимости отзатрат компаний.
В конкурентной среде компании нацелены на получениемаксимальной прибыли, т.е. затраты и цены на готовую продукцию могутопределять, что и как производить. Д.Р. Хикс первым описал воздействие этого30явления на технологические изменения в своей гипотезе о стимулированииинновационной деятельности: «изменение относительной цены на факторпроизводства само по себе является стимулом для изобретения, причемизобретения особого рода – направленного на экономное использование тогофактора, который стал относительно дорогим».10Следовательно,чтобыпродолжатьполучатьмаксимальнуюприбыль,компания будет вынуждена изменить соотношение затрат и доходов для получениямаксимальных доходов с минимальными затратами.
Такая экономия стимулируетне только совершенствование производственных процессов, но и меняет приоритетв сторону инновационного развития, которое тоже должно учитывать затраты, вчастности, налоговые, связанные с производством товаров или услуг. Стеоретической точки зрения, это явление также применимо и к энергосбережениюи роль налогового стимулирования в данном случае очевидна.Например, налоги на потребление энергии могут определить четкуюдополнительную стоимость и, таким образом, привести к «вынужденным»инновациям, поскольку налоги изменяют норму прибыли инвестора. Присоответствующей системе налогового стимулирования энергоэффективностиокупаемость инвестиций в энергоэффективные процессы обеспечивается, вопервых, будущими доходами от экономии энергии и, во-вторых, гипотетическимидоходами в виде более низких отчислений по соответствующим налогам, либо засчет использования налоговых льгот.Налоговыестимулыпризванывоздействоватьнанеэффективноеиспользование энергии или энергоносителей.
Пытаясь изменить ситуацию,налоговые льготы или налоги должны создавать больше стимулов для инноваций вэнергоэффективность, что является одной из основных целей. Очевидно, что такиеналоговые инструменты будут воздействовать и на конкуренцию.
В частности,налог на единицу потребления энергии должен иметь большее воздействие накрупные источники такого потребления, чем на тех производителей, которыенашли возможность получать такой же объем выпуска продукции с меньшим10Хикс, Д.Р. Теория заработной платы / Д.Р. Хикс – Лондон: Macmillan & Co. Ltd., 1964.
- С. 11731энергоиспользованием. Энергоемкий производитель находится в конкурентноневыгодной ситуации именно потому, что создает больше отрицательныхпоследствий для общества. Это воздействие должно распространяться и навзаимозаменяемыеидополнительныетовары.Именноэтоконкурентноевоздействие создает стимулы для поиска менее энергоемких методов и способовпроизводства.Если говорить об объемах вложений в профильные исследования и разработки(далее - ИиР), то можно утверждать, что стимулирование потребительского иликорпоративного спроса на высокотехнологичные продукты и услуги закономерноприводиткростуактуальностиинвестицийвИиРдляпоставщиковсоответствующих товаров и услуг.Кроме того, следует принимать во внимание специфику действия различныхинструментов налогового стимулирования для разных секторов.
Налоговоепоощрение приобретения гибридов и иных энергоэффективных автомобилейнапрямую влияет на рост корпоративных ИиР в данной сфере. Это справедливо и дляпроизводства энергоэффективного оборудования.В энергетике подобные меры лишь косвенно влияют на рост объемовинвестиций в ИиР. Дело в том, что компании-поставщики электричества и сервисныекомпании сами не являются создателями профильных технологий и не производятинвестиции в ИиР, а являются площадкой для внедрения инноваций.
То же самоеможно сказать и о компаниях – производителях новых видов топлива. Основныетехнологические инновации в энергетике осуществляются производителямиэнергетического и энергомашиностроительного оборудования. Поэтому мерыналогового стимулирования энергоэффективности сначала должны стимулироватьспрос электрогенерирующих компаний на энергоэффективное оборудование, а затем– спрос на новые технологии в энергомашиностроении, что представлено далее нарисунках 1 и 2.32Источник: Составлено автором.Рисунок 1 – Схема действия налогового стимулирования в энергетикеИсточник: Составлено автором.Рисунок 2 – Схема действия налогового стимулирования производства энергоэффективногооборудованияСледовательно,налоговоестимулированиедолжнопервоначальностимулировать спрос как компаний, так и населения на энергоэффективноеоборудование,атолькозатемспроснановыетехнологиивсфереэнергоэффективности.Таким образом, введение налоговых льгот – это широко используемыйинструментэкономическойинновационнойполитикидеятельности,вгосударствачастности,понаправленнойстимулированиюнаповышениеэнергоэффективности.
При этом становятся актуальными следующие вопросы: какиеналоговые инструменты могут быть использованы в качестве «налогового стимула»повышения энергоэффективности, насколько понятию «налогового стимула»соответствуют как налоговые льготы, так и налоги на потребление энергии? Такжевозникает вопрос о результативности и целесообразности применения налоговыхинструментов: не выгоднее ли с точки зрения государства заменить их нагосударственныйзаказвсференаучно-исследовательскихразработокпо33энергоэффективностиилипредоставлятьфинансовыесубсидиикомпаниям,занимающимся повышением энергоэффективности?Для ответа на поставленные вопросы необходимо начать с того, что в качествеважнейшей функции налогов выступает регулирующая функция, которая призванарешать посредством налоговых механизмов те или иные задачи налоговой политикигосударства, а также предполагает влияние системы налогообложения наэкономические процессы, происходящие в обществе.
Используя налоговыемеханизмы (льготные ставки, отсрочки по уплате налогов и т.д.), государство можетрегулировать предпринимательскую активность хозяйствующих субъектов, а такжестимулировать развитие наукоемких производств.Используя различные налоговые инструменты, государство может оказыватьвлияние на организации в отношении привлекательности и конечной доходности тойили иной сферы деятельности. Налоговые льготы могут повысить нормурентабельности и иные финансовые показатели по проектам, которые без таких льготнебудутрассматриватьсяорганизациямивкачествецелесообразныхкосуществлению. Следовательно, посредством использования механизма налоговыхльгот государство может влиять на финансовую привлекательность тех проектов,которые изначально не представляют интерес для компаний с финансовой точкизрения, а социальная или общественная значимость, напротив, требует внедрения.Например, инвестирование в научно-исследовательские разработки может бытьфинансово нецелесообразным для компании (длительные сроки окупаемости,сложность прогнозирования финансового результата и т.д.), однако, с точки зрениягосударственнойиобщественнойнеобходимости,проектможетбытьцелесообразным (создание наукоемких рабочих мест, более эффективное проведениенаучно-исследовательскихразработок,нежелигосударственныминаучнымиорганизациями).При проведении налоговой политики государство должно преследовать рядцелей, где одна из важнейших - экономическая.
Экономическая цель налоговойполитики государства заключается в воздействии на экономику через налоговыймеханизмсцельюпроведенияструктурныхизмененийобщественного34воспроизводства,перераспределениянациональногодоходаиВВПвтерриториальном, отраслевом и социальном разрезах, регулирования спроса ипредложения,стимулированияпредпринимательскойиинвестиционнойдеятельности.Целесообразно привести мнение В.Н. Лукашова, который утверждает, чтонизкая инновационная активность российской промышленности не в последнююочередь обусловлена отсутствием действенных налоговых льгот в инновационнойсфере.11Таким образом, налоговые льготы занимают особое место в экономическомрегулировании инновационной деятельности, поощряя направления деятельностибизнеса, развитие которых необходимо с точки зрения государства.
Саввина О.В. всвоейстатье«Анализдействующейпрактикиналоговогостимулированияинновационной деятельности и базовых условий его реализации»12 относит к этомульготы, стимулирующие научно-технический прогресс, экспорт и деловуюактивность инновационного бизнеса.Вместе с этим большинство экономически развитых стран считает ключевымпринципом реформирования налоговых систем использование тезиса «лучше низкиеставки налогов с минимальным числом налоговых льгот, чем высокие ставки смножеством исключений из общего правила». При этом абсолютное большинствостран, заявивших такую стратегию в части налогового стимулирования экономики вцелом,продолжаютиспользоватьналоговыельготыдлястимулированияинновационной активности.Существуют и определенные аргументы против использования налоговых льготдля стимулирования инновационной активности, в соответствии с которыми,субъекты хозяйственной деятельности могут осуществлять инновационные проектынезависимо от того, предоставляется льгота или нет.
Факт предоставления льготы не11Лукашов, В.Н. Проблемы льготного налогообложения инновационной деятельности / В.Н. Лукашов –Материалы всероссийской научной конференции 14-16 мая 1998 года. Тезисы докладов и выступлений. Часть 2. –СПб.: Экономическая наука: теория, методология, направления развития, 1998. - С. 4112Саввина, О.В. Анализ действующей практики налогового стимулирования инновационной деятельности ибазовых условий его реализации / О.В. Саввина // Финансы и кредит. – 2003.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
