Налоговое стимулирование повышения энергоэффективности национальной экономики (1142502), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Как уже было указано ранее, налоговыеинструменты по стимулированию энергоэффективности можно разделить на 2группы:- налоговые льготы;- налоги на потребление энергии.Однимиизнаиболеераспространенныхмерстимулированияэнергоэффективности являются льготы по освобождению от уплаты импортнойпошлины в отношении ввозимого энергоэффективного оборудования, у которого нетотечественныханалогов.Априналичииотечественныхразработокэнергоэффективного оборудования – установление льгот по налогу на прибыль45организаций и НДС с целью оказания влияния на цены энергоресурсов илиоборудования, используемого для производства энергии.Использование более низкой ставки НДС для оборудования, обеспечивающегоснижение энергопотребления, стимулирует потребителей выбирать наименеедорогой вариант энергоснабжения.В качестве примера можно указать применение более низкой ставки НДС вЧехии (5% вместо 20%) для товаров, связанных с энергосбережением, таких кактерморегуляторы, измерительные приборы, позволяющие определить объемпотребляемого тепла, термоизоляционные материалы и энергосберегающие лампы.Таким образом, льгота по НДС используется в целях финансирования инвестиций вэнергоэффективность.С другой стороны, в мировой практике встречаются примеры, когда приналичии льготных ставок НДС они не распространяется на энергосберегающееоборудование и услуги по энергоэффективности, как в Венгрии, где введены болеенизкие ставки НДС - 12% на использование природного газа и электроэнергии посравнению с обычными ставками НДС, составляющими 20% и взимаемыми савтомобильного топлива и тому подобных видов топлива.

Однако данная льготнаяставка НДС не распространяется на энергосберегающее оборудование.На основе вышеперечисленных примеров можно сделать вывод, что- для целей повышения энергоэффективности НДС должен иметь четковыраженный характер, то есть, как в случае с Чехией, для энергоэффективногооборудования должны применяться сниженные ставки, что напрямую отразитсяна их конечной стоимости и будет тем самым более привлекательным(дешевым) для потребителей;- при налоговом реформировании системы энергоэффективности надо избегатьтех ситуаций, когда дифференцированные ставки по НДС не будут применимы вотношении энергоэффективного оборудования и, следовательно, не смогутоказать положительного эффекта для повышения энергоэффективности, как вслучае с Венгрией.46Помимо льготы по НДС, целесообразно рассмотреть другие примеры поналоговому стимулированию энергоэффективности в странах ЕС, которыепредставлены ниже в виде таблицы 3:Таблица 3 – Примеры налоговых льгот в странах ЕССтранаСистема налоговых льготВ рамках Схемы льгот по энергоинвестициям (EIA) предлагаются налоговыельготы в отношении инвестиций в энергосберегающие технологии итехнологии получения энергии из ВИЭ.

Если то или иное оборудованиевключено в список допустимого (список «Энергетика»), то до 52%инвестиционных затрат можно вычесть из налогооблагаемой прибыли.Также существует схема свободного начисления износа по экологическиминвестициям (схема Vamil). Она обеспечивает предпринимателямНидерланды финансовые преимущества, поскольку допускает ускоренную амортизациюопределенного оборудования, включенного в экологический перечень дляцелей налогообложения (перечень VAMIL), что снижает налоговые платежикомпании и ее отчисления от прибыли в первые годы после осуществленияинвестиций и улучшает положение компании с точки зрения поступленияденег.ФранцияБолгарияРумынияЛьготы по налогу на доход для физических лиц в размере 15% общих затратна мероприятия по повышению энергоэффективности в пределах 8 тыс.евро. Такая льгота применяется в случае покупки налогоплательщиком дляего постоянного жилища крупных предметов оборудования дляиспользования ВИЭ и распространяется на замену водонагревателей,термоизоляционные материалы для полов в подвале, крыш, стен, окон(например, двойное остекление), ставень и входных дверей.

Налоговыескидки могут также предоставляться в отношении покупки оборудованиядля регулирования теплоснабжения, например систем, использующихтаймеры, а также корректировать подачу тепла с учетом температурыснаружи жилого помещения или системы центрального регулирования. Приэтом неважно, является ли налогоплательщик собственником жилища илиарендатором.Освобождение от уплаты импортной пошлины в отношении определенныхэкологически ориентированных товаров, таких как установки иоборудование для производства энергии из возобновляемых источников, атакже материалы и компоненты для производства энергосберегающих ламп.Льготы по налогу на прибыль, беспроцентные ссуды из государственногобюджета и льготные проценты для коммерческих ссуд в отношенииинвестиций в энергоэффективность (улучшение термоизоляции жилья).Существует также освобождение от таможенных пошлин на импортируемоеэнергоэффективное оборудование.47Продолжение Таблицы 3ЧехияСловакияЛьготы по налогу на прибыль в связи с энергоэффективными установками иустановками по переработке отходов.

Налогоплательщики могут вычитатьиз своей налогооблагаемой базы 10% покупной цены таких установок, кактепловые насосы, электрогенераторы для теплоэлектростанций мощностьюдо 2,5 МВт, а также другое электрооборудование.Освобождение от налога на доход применительно к инвестициям на целиэнергоэффективности, т.е. к инвестициям в энергоэффективноеоборудование и оборудование, связанное с ВИЭ. Тем не менее, такиеналоговые льготы не используются широко, поскольку они носят чрезмерноограничительный характер, а получить о них информацию непросто.Источник: Составлено автором по данным из отчета «Инвестиции вэнергоэффективность, устранение барьеров». - Брюссель: Секретариатэнергетической хартии, 2004.

– С. 77-86Из таблицы 3 видно, что существует множество разновидностей налоговыхльгот с целью стимулирования энергоэффективности. При этом решение о принятиитех или иных льгот может определяться общеэкономическими целями государства.Также важно отметить, что механизм предоставления налоговых льгот недолжен быть чересчур жестким и информация о возможности получения льготдолжна быть общедоступной.Другимэффективнымсредствомстимулированияэнергоэффективностиявляется введение налогов на энергоносители с одновременным замещением (илиснижением за счет них) деструктивных для экономики налогов на труд и капитал.Тем самым достигается двойной эффект, или, как этому уже дали обозначение вобщепринятой«дивиденд»теории,эффектпроявляетсяв«двойноговидеростадивиденда».Т.е.экологическийэнергоэффективностиэкономики.Экономический «дивиденд» связан со снижением эффективных ставок налогов натруд.По состоянию на 1 января 2014 г.

восемь стран Европы открыто заменили частьналогов на труд и капитал налогами на энергоносители, что представлено ниже ввиде таблицы 4. Это Швеция, Дания, Голландия, Великобритания, Финляндия,Норвегия, Германия и Италия.48Таблица 4 – Примеры замещения деструктивных налогов налогами на энергоносителиСтранаШвецияНалоги, которыеуменьшилисьПодоходный налог,Энергетическийналог в сельскомхозяйстве,Налог нанепрерывноеобразованиеНалоги, которыеувеличилисьНалог на выбросыуглекислого газа,Налог на выбросдвуокиси серы,Другие налогиАбсолютная величинасдвига налогооблагаемойбазы2,4% всех налоговыхпоступленийболее 6% всех налоговыхпоступленийДанияПодоходный налог, Налоги на бензин,Страховые взносы электроэнергию,Налог на выбросыуглекислого газа,Налог на выбросдвуокиси серыГолландияКорпоративнаяНалог на выбросыприбыль,углекислого газПодоходный налог,Страховые взносы0,5% всех налоговыхпоступленийСтраховые взносы0,1% всех налоговыхпоступленийПодоходный налог, Налог на выбросыСтраховые взносы углекислого газ,Корпоративнаяприбыль0,5% всех налоговыхпоступленийПодоходный налогНалог на выбросыуглекислого газа,Налог на выбросдвуокиси серы,Дизельное топливо0,2% всех налоговыхпоступленийСтраховые взносыНефтепродукты1% всех налоговыхпоступленийСтраховые взносыНефтепродукты0,1% всех налоговыхпоступленийВеликобританияФинляндияНорвегияГерманияИталияИсточник: Составлено автором по данным сайта Organisation for Economic Cooperation and Development / Environmental expenditure and taxes [Электронный ресурс].Режим доступа: http://www.oecd.org/statistics/Анализ таблицы 4 позволяет сделать следующие выводы:Во-первых, установление дополнительных налогов на энергопотреблениеуменьшает налоговое бремя на население, в частности, путем сокращения выплат, в49форме страховых взносов и подоходного налога.

Уменьшение налогов на трудприводит к увеличению рабочих мест и, как следствие, занятости населения. Вцелом, такие реформы стимулирования энергоэффективности за счет установлениядополнительных налогов имеют нейтральный или небольшой отрицательный эффектдля бюджета и сопровождаются мерами, смягчающими последствия реформы дляпромышленности.Во-вторых, финансовый масштаб существующих примеров изменяется отсравнительно небольшого в Италии и Великобритании до значительного в Дании. Вомногом, основной причиной ограниченности налоговых сдвигов служит стремлениесохранить свободную конкуренцию в национальных экономиках и избежатьизлишнего налогообложения энергопотребляющих секторов экономики, что можетвызватьрискпереносапроизводстввдругиестраны,гдеотсутствуютсоответствующие налоги.

Однако сами налоги на энергоносители приносят гораздоболее значительные доходы, чем можно предположить. Например, в Даниипланируется увеличение сдвига налогооблагаемой базы в пользу налогов наэнергоносители до 9% к концу 2014 г., в то время как сами экологические налоги,включая налог на электроэнергию, уже дают 18% доходов государственногобюджета.17Таким образом, можно сделать вывод, что налоговое стимулированиеповышения энергоэффективности обладает как рядом положительных моментов, таки отрицательных.Среди положительных моментов можно выделить следующие:-Налогинаэнергопотреблениеспособствуютдостижениюбольшейэнергоэффективности и более широкому использованию альтернативных видовэнергии. Нынешние акцизы дискриминируют ряд энергоресурсов (например,биотопливо) вследствие их меньшей энергетической ценности. Согласносистеме налогообложения энергопотребления налог на тот же биоэтанол внесколько раз ниже, чем на бензин.17Бенуа, Б.

Характеристики

Список файлов диссертации