Налоговое стимулирование повышения энергоэффективности национальной экономики (1142502), страница 11
Текст из файла (страница 11)
Страны Европейского Союза стали лидерами в принятии законов,повышающих налоги на использование ископаемых видов топлива. Изначально этимеры вызывали много споров из-за опасений, что увеличение налогового бременинегативно скажется на конкурентоспособности стран – членов ЕС на мировыхрынках. В Великобритании даже была предпринята попытка нейтрализацииналогового бремени экологических налогов для предприятий с одновременнымсокращением их страховых взносов.Начиная с 1997 г.
(вступление в силу Киотского протокола), такие страны, какВеликобритания, Венгрия, Германия, Испания, Норвегия, Финляндия, Чехия иШвеция увеличили налоги на нефть и нефтепродукты. Дания ввела налог на выбросыдвуокиси углерода еще до 1997 г.Ниже представлена таблица 7 с данными по действующим ставкам налога наэнергоносители в странах ЕС.Таблица 7 – Действующие ставки налоговых платежей на энергоносители в странах ЕССтранаАвстрияСумма налога0,21 до 1,42 EUR/кгТопливо или выбросы, облагаемыеналогомСветлая нефть56Продолжение Таблицы 7Великобритания 0,34 GBP за 1 кВт*ч(электроэнергия);0,15 GBP за 1 кВт*ч (газ);1,17 GBP за 1 кВт*ч (уголь)Промышленное использованиеэлектричества, газа, угля,нефтепродуктовВенгрия16 EUR за 1 т, 25% VATЖидкое топливо, электричествоГермания0,06125 EUR/литр нефти;газ - 0,55 EUR/кВт*чЖидкое топливо, электричествоГолландия0,0639 EUR/кВт*чЭлектричество (кроме энергии отальтернативных источников)Дания6,8 EUR/ГДжДиоксид углеродаИспания0,029 EUR/кВт*чЭлектричество (кроме энергии отальтернативных источников)ИталияУголь - 5,084 EUR/т;нефть - 1,286 EUR/тДиоксид углеродаЛюксембург18,59 EUR/килолитрСветлая нефтьНорвегия104 NOK/тДиоксид углеродаФинляндия16,54 до 56,8 EUR/тУглеродФранция42,52 до 80,54 EUR/килолитрТяжелая и легкая нефтьЧехия472 CZK/тСветлая нефтьШвеция36,5 SHK/кгДиоксид углеродаШвейцария210 CHF/т (максимум)Диоксид углеродаИсточник: Составлено автором.Несмотря на то, что налоговые меры стимулирования альтернативнойэнергетики дали весьма существенные результате в ряде стран, другие государствапредпочитают использовать иные меры стимулирования.
Например, в Германииосновным инструментом государственной поддержки альтернативной энергетикиявляются гарантированные тарифы и бонусы на поставку энергии от альтернативныхисточников в сеть.В США делается упор на предоставление 30-процентных налоговых льготстартапам производителей оборудования для ВИЭ, что особенно важно для большихпроектов, типа строительства «солнечных полей» или новых фабрик по производствуфотоэлектрических элементов. Причем на эти льготы могут претендовать не только57компании, занимающиеся строительством новых электростанций, но и предприятия,которые планируют перейти на автономное энергоснабжение.В результате комплексного использования мер налогового стимулированияальтернативной энергетики, налогового дестимулирования энергоемких и грязныхпроизводств, а также ряда других мер государственной поддержки (гарантированныетарифы на поставку энергии в сеть) европейские страны и США достигли весьмавпечатляющих результатов в развитии ветроэнергетики, солнечной энергетики,технологий генерации энергии из биомассы и энергоэффективных технологий.Так, например, диапазон возможности экономии вложенных инвестиций всоздание и развитие ВИЭ за счет налоговых льгот колеблется от 10% в Испании до50% в Голландии.Для Европы и США развитие ВИЭ - это скорее стратегические вопросы, нежелитекущие, так как еще не успел сформироваться естественный спрос наальтернативную энергетику, поскольку она все еще дороже традиционной.
Но поэкспертным прогнозам к 2020 г. цены на энергию от ВИЭ и традиционных должнысблизиться - солнечная энергия дешевеет примерно на 20% в год, а традиционнаярастет на 10-15%.Развитие рынка альтернативной, в том числе и солнечной, энергетики в Европеи США связано во многом с поддержкой этого сектора государством. На этом фонеРоссия выглядит аутсайдером: общая мощность российских ветроэнергетическихустановок на сегодняшний день составляет всего 17 мВт, что в 2 раза меньше, чем вкрохотном Люксембурге, в 5 раз меньше, чем на Украине, в 1650 раз меньше, чем вГермании и в 1825 раз меньше, чем в США. Долю же альтернативных источниковэнергии в энергобалансе страны к 2020 году планируется довести лишь до 4,5%.18Таким образом, можно сделать следующие выводы:-Налоговоестимулированияэнергоэффективностиобусловливаетсянеобходимостью создания практических механизмов, которые позволят вближайшей перспективе добиться существенных результатов по снижению18Иванов, Н.И.
Налоговое стимулирование инновационных процессов / Н.И. Иванов. – М.: ИМЭМО РАН, 2009. С. 8458энергоемкости национальной экономики и стимулировать как население, так ибизнес переходить на энергоэффективное развитие.- В настоящее время существует огромный практический опыт налоговогостимулированияповышенияэнергоэффективности,применитьроссийскойпрактике.вПрикоторыйэтомвозможностимулированиеэнергоэффективности за счет налоговых льгот применимо как к организациям,так и к населению.- Помимо развития системы налоговых льгот, направленных на повышениеэнергоэффективности, в развитых европейских странах существует практикавведения налогов на потребление энергии с одновременным замещением (илиснижением за счет них) деструктивных для экономики налогов на труд икапитал.
Тем самым достигается двойной эффект: во-первых, происходит ростэнергоэффективности экономики и, во-вторых, происходит снижение налоговыхставок по налогам на труд и капитал, что также стимулирует экономическоеразвитие.- При стимулировании энергоэффективности в европейских государствах иСША делается акцент как на развитие энергоэффективных технологий иоборудования, так и на развитие альтернативных источников энергии. Причемразвитие ВИЭ является стратегическим направлением, так как, по экспертнымпрогнозам, начиная с 2021 г. цены на энергию от ВИЭ должны стать дешевле посравнению с энергией, полученной из традиционных источников.- Наблюдается колоссальное отставание России от европейских государств иСША как по развитию энергоэффективных технологий и оборудования, так иальтернативных источников энергии, что может в будущем привести к рискамнизкой конкурентоспособности отечественных производителей из-за высокойсебестоимости продукции, вызванной постоянно растущей стоимостью всехвидов энергии из традиционных источников.592.2 Анализ современной российской практики налоговогостимулирования повышения энергоэффективностиПосле того как проблема неэффективного использования энергии в России и егонегативное влияние на экономику страны была обозначена Правительством РФ в2008 г.
в качестве одной из важнейших задач с постановкой цели по сокращениюэнергоемкостироссийскойэкономикивдвоек2020году,политикаэнергоэффективности и энергосбережения начала приобретать формы, которые смогутпривести Россию к необходимому результату.В целом российское налоговое законодательство обладает достаточнымколичеством различных льгот и преференций, в том числе разработанных с цельюстимулировать энергоэффективность. Однако анализ практики налоговых льготпоказывает, что их применение налогоплательщиками, стремящимися к повышениюсобственной энергоэффективности, затруднено из-за их бессистемности.Также необходимо отметить, что действующие в отечественной системеналогообложения меры налогового стимулирования энергоэффективности слабопроработаны и неэффективны.
При этом в российской налоговой системе есть какцелевые льготы, призванные стимулировать энергоэффективность: принциптрехлетнего освобождения от налога на имущество организаций энергоэффективногооборудования, инвестиционный налоговый кредит, который предоставляется вотношенииобъектовитехнологий,имеющихвысокуюэнергетическуюэффективность, так и общие льготы, в частности, меры по амортизационнымотчислениям с повышающим коэффициентом.Льгота по налогу на имущество организацийЛьгота по налогу на имущество организаций в целях стимулированиямодернизации организаций и использования современного энергоэффективногооборудования вступила в силу с 1 января 2012 г.
Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ, налогна имущество организаций не уплачивается в течение трех лет со дня постановки научет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:60-Высокуюэнергоэффективность(поперечню,которыйустановленПостановлением Правительства РФ от 16 апреля 2012 г. N308);- Высокий класс энергетической эффективности, если в отношении этихобъектов законодательством предусмотрено определение указанных классов.Перечень видов товаров, информация о классе энергетической эффективностикоторых должна содержаться в технической документации, прилагаемой к этимтоварам, в их маркировке, на их этикетках, установлен ПостановлениемПравительства РФ от 31 декабря 2009 г. N1222.
Требование об указании такойинформации распространяется, в частности, на холодильники, кондиционеры,компьютерные мониторы, принтеры, лифты и др.Очевидно, что в большинстве своем речь в данном случае идет о том или иномоборудовании, то есть о движимом имуществе. Между тем движимое имущество,принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., объектомобложения налогом на имущество организаций в принципе не признается. В этомсмысле «энергоэффективная» льгота актуальна лишь в отношении активов,являющихся движимым имуществом, которые включены в состав основных средствс 1 января по 31 декабря 2012 г., либо в отношении активов, являющихсянедвижимым имуществом, принятым на учет с 1 января 2012 г. (ст. 4 Закона от 7июня 2011 г. N 132-ФЗ, Письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. N 03-05-0501/11). Основанием для ее применения является принятие объекта основных средствна баланс и наличие технической документации, а также других документов,содержащих информацию о его энергетической эффективности по перечню иликлассу.Таким образом, общая льгота по налогу на имущество организаций,«перекрывая» льготу в отношении энергоэффективного оборудования, можетпослужить причиной возникновения налоговых споров по признанию активовдвижимым имуществом (и, как следствие, полным освобождением от уплаты налогав соответствии с «общей» налоговой льготой) или недвижимым имуществом (чтовлечет за собой освобождение от уплаты налога на 3 года в соответствии со льготойпо энергоэффективному оборудованию).61Согласно п.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
