Налоговое стимулирование повышения энергоэффективности национальной экономики (1142502), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

В результатеналогоплательщики, стремящиеся к повышению собственной энергоэффективности,напрактикесталкиваютсясбарьерамипоприменениюзаконодательноустановленных налоговых льгот и преференций.Существующие сегодня теоретические и методические пробелы в областисозданиякачественнойсистемыналоговогостимулированияповышенияэнергоэффективности национальной экономики, базирующейся на принципахкомплексности и адресности налоговых льгот, обусловили актуальность проведениянастоящего исследования.В качестве теоретической базы исследования были использованы работыотечественных и зарубежных авторов, посвященные налоговому стимулированиюинновационной деятельности организаций, в том числе стимулированию повышенияэнергоэффективности как основы инновационной экономики.Проблемы оценки целесообразности и эффективности применения налоговыхльгот исследованы в работах Ф.

Мейер-Крамера,Э. Мэнсфилда,М. Надири,В.И. Гуреева, О.П. Караваевой. Вопросы адресной направленности налоговых льгот7при стимулировании энергоэффективности экономики рассмотрены в работахВ.Я. Кожинова, Д.И. Кокурина, Д.Ю. Мельника, О.В. Мотовилова, О.В. Саввиной,Т.Ф. Юткиной и других.Вместе с тем в работах отечественных экономистов остались в тени такиеключевые вопросы, как:- целевые установки налогового стимулирования, т.е. что стимулировать: спросна применение энергоэффективных технологий и оборудования или ихпроизводство;- дифференциация налоговых инструментов по приоритетным критериям сучетом обеспечения их адресности и целенаправленности;- целесообразность применения дестимулирующих налоговых инструментов.Анализ имеющейся методической и научной литературы по вопросамналогообложения показывает, что специальных исследований, в ходе которыхставилась бы и решалась задача разработки методических основ налоговогостимулирования повышения энергоэффективности, в России не проводилось.Актуальность и необходимость дальнейшего изучения вышеперечисленныхвопросов обусловила выбор цели диссертационной работы и определение ее задач.Целью диссертационного исследования является решение научной задачиформирования комплекса методов и инструментов налогового стимулированияповышения энергоэффективности национальной экономики.Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:-исследоватьтеоретико-методологическиепредпосылкиналоговогостимулирования повышения энергоэффективности;- раскрыть спефицику налоговых инструментов, применяемых в целяхстимулирования энергоэффективности, а также уточнить понятийный аппаратинструментария налогового стимулирования;-систематизироватьинструментыналоговогостимулированияэнергоэффективности, применяемые в российской и зарубежной практиках, и наоснове сравнительного анализа разработать предложения по улучшению8законодательства о налогах и сборах Российской Федерации в отношениистимулирования энергоэффективности национальной экономики.- оценить эффективность действующих в отечественной практике налоговыхстимулов повышения энергоэффективности и разработать на этой основерекомендации по их совершенствованию;- определить пути дальнейшего развития налогового стимулированияповышения энергоэффективности национальной экономики.Объектом исследования являются налоговые отношения в сфере повышенияэнергоэффективности национальной экономики.

Предметом исследования являютсяналоговые инструменты, направленные на стимулирование энергоэффективностинациональной экономики.В качестве методологической основы исследования были использованы такиеобщенаучные методы, как анализ и синтез, индукция и дедукция. В процессеобработки информации использовались методы группировки, сравнения, табличногои графического представления данных, а также абстрактно-логический и экономикостатистический методы исследования, структурный и факторный анализ.Теоретической основой исследования стали работы ведущих экономистов потеории и методологии налогообложения, фундаментальные положения в областиэкономическойтеории,международныйопытналоговогостимулированияповышения энергоэффективности, аналитические материалы мировых организаций,отчеты о научно-исследовательских работах, публикации в периодических изданияхпо исследуемой проблематике.Информационной базой исследования явились законодательные и нормативныеакты Российской Федерации о налогах и сборах, действующая нормативно-правоваябаза в сфере повышения энергоэффективности экономики, справочно-статистическиеданныеМинистерствафинансовРоссийскойФедерации,Министерстваэкономического развития Российской Федерации, Федеральной налоговой службыРоссийской Федерации, Росстата России и налоговых служб зарубежных стран,ресурсы информационной сети Интернет.9Исследование состоит из трех глав.

В первой главе рассмотрены предпосылкидля налогового стимулирования повышения энергоэффективности в России, вчастности,проанализированоэнергоэффективностистимулированиявсовременноеРоссии,повышениясостояниерассмотреныиобщиеналоговоеэнергоэффективности.Вопроблемыинструментывторойглавепроанализирован опыт мировой практики налогового стимулирования повышенияэнергоэффективности. Проведен анализ налоговых инструментов, используемых вроссийской практике. В третьей главе разработана методология развития налоговыхинструментов в целях повышения энергоэффективности за счет повышенияэффективности действующих налоговых льгот и введения новых, разработанаконцепция введения акциза на электроэнергию с использованием механизманалогового сдвига.Научнаяновизна результатов исследованияметодологическомобоснованиистратегиизаключается в теоретико-налоговогостимулированияэнергоэффективности национальной экономики, в частности:-разработаностимулирования,теоретическоеобоснованиеобеспечивающейповышениесистемыналоговогоэнергоэффективностинациональной экономики на основе комплексного сочетания налоговых льгот,стимулирующихспрос на развитие энергоэффективныхтехнологийиоборудования, и налоговых инструментов, дестимулирующих хозяйствующихсубъектов с высоким уровнем энергоемкости;- доказана необходимость первоначального стимулирования спроса наэнергоэффективное оборудование и технологии в целях усиления действенностиналоговых мер для повышения энергоэффективности;-обоснована необходимость выделения «организаций, занимающихсяповышениемэнергоэффективности»вкачествесубъектовналоговогостимулирования, в отношении которых должны применяться налоговые льготы,а также определены критерии отнесения к таким организациям;10- разработаны направления повышения эффективности действующей системыналоговых инструментов, стимулирующих энергоэффективность национальнойэкономики;- предложен комплекс мер по осуществлению администрирования и контролянагосударственномуровнезапоследующимиспользованиемналогоплательщиками финансовых ресурсов, высвобождающихся в результатеприменения налоговых льгот;- обоснована концепция введения в России акциза на электроэнергию каксоставного элемента механизма стимулирования энергоэффективности иразработаны основные элементы этого платежа.Теоретическая значимость диссертационной работы определяется решениемряда теоретических проблем оценки потенциала налогового стимулированияповышенияэнергоэффективностиэффективностиналоговыхиформированиеминструментовсметодологиицельюоценкистимулированияэнергоэффективности.Отличием данного исследования от других, посвященныхналоговогостимулированияинновационнойдеятельности,проблемамявляетсяанализэффективности налоговых льгот с точки зрения их влияния на энергоэффективностьнациональной экономики, акцент на налоговых инструментах, дестимулирующихналогоплательщиков с высоким уровнем энергоемкости, выделение ключевыхвопросов, решение которых необходимо для усиления действенности налоговыхинструментов.Практическая значимость научного исследования состоит в возможностииспользования основных положений, выводов и рекомендации законодательными иисполнительными органами государственной власти при разработке и реализациимер,направленныхнастимулированиеэнергоэффективностинациональнойэкономики.Самостоятельное практическое значение имеют:- рекомендации по совершенствованию норм налогового законодательства вотношении действующих налоговых льгот, направленных на стимулирование11энергоэффективности, и по введению в законодательство новых в рамках налогана прибыль организаций, НДС, ускоренного начисления амортизации, а такжеввозных таможенных пошлин;- рекомендации по отмене льготы по налогу на имущество организаций вотношении энергоэффективного оборудования.Отдельные положения диссертации докладывались на международной научнопрактической конференции «Актуальные вопросы экономики, права, психологии,педагогики и социологии в глобальном мире», организованной Волгоградскимгосударственным техническим университетом в феврале 2012 года.Диссертационная работа выполнена в рамках Тематического плана на 2011 г.,проведенноговФинансовомсовершенствованиюналоговогоуниверситете,потеме:администрированияв«Предложенияцеляхпоповышенияинновационной активности субъектов экономической деятельности».Материалыдиссертациииспользовалисьпривыполнениинаучно-исследовательской работы по гранту Президента Российской Федерации длягосударственной поддержки молодых российских ученых МК-2038.2012.6 по теме:«Совершенствование налогообложения добычи углеводородного сырья в РоссийскойФедерации».

По материалам исследования предложено вновь ввести существующую вроссийскомналоговомзаконодательстведопринятияГлавы25НКРФинвестиционную льготу по налогу на прибыль организаций и распространить еедействие на инвестиции в приобретение энергоэффективного оборудования.Материалы диссертации были использованы в работе аудиторско-консалтинговойгруппы «РАСТАМ» при выполнении проекта «Расчет экономического эффекта отприменения коэффициента ускоренной амортизации в целях исчисления налога наприбыль».Материалы диссертации используются кафедрой «Налоги и налогообложение»ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» впреподавании дисциплин «Налоги и налогообложение» и «Налогообложениеорганизаций».Внедрение результатов подтверждено соответствующими справками.12По теме диссертационного исследования опубликовано 5 научных работ общимобъемом 2,28 п.л.

(весь объем авторский), в том числе 4 научные работы общимобъемом 1,62 п.л. в научных изданиях, определенных ВАК Минобрнауки России.Структура и объем работы обусловлены целью, задачами и логикойпроведенного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав,заключения, списка литературы, содержащего 81 наименование, а также одногоприложения. Текст диссертации изложен на 140 страницах и включает 13 таблиц и 4рисунка.13ГЛАВА 1ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНАЯ ЭКОНОМИКА КАК ОБЪЕКТНАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ1.1Энергоэффективность современной экономики: проблемы и путиих решенияПовышениеэнергоэффективностиявляетсяоднойиз ключевыхзадачсоциально-экономического развития России.

Характеристики

Список файлов диссертации