Концепция справедливости в налогообложении и ее влияние на совершенствование национальной налоговой системы (1142407), страница 10
Текст из файла (страница 10)
12]. Справедливость налоговойсистемы оценивается по уровню распределения доходов между гражданамигосударства, принимая во внимание, что именно доходы граждан подвергаютсятакназываемомуналогообложения«прямому»количественноналогообложению.можнооценитьСправедливостьисходяизстепенинесправедливости в распределении доходов, используя коэффициент Джинни.По данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата) впериод 1990-2007 гг.
наблюдался устойчивый рост коэффициента Джинни, чтоозначало рост разрыва уровня доходов наиболее богатых и наиболее бедныхчленов общества. Начиная с 2008 г. начались небольшие колебания в значенияхкоэффициента, так в 2013 г. значение коэффициента составило – 0,419, в 2012 г. –0,420, в 2011 г. – 0,417, в 2008-2010 гг. – 0,421. Как видно из статистическихданныхдифференциацияденежныхдоходовнаселенияРоссиикрайненеравномерна. Больше половины населения наименее обеспеченные, чьи доходыимеют устойчивую тенденцию к снижению, рисунок 1.500,430,420,410,40,390,380,370,36Источник: составлено автором по данным [120].Рисунок 1 – Коэффициент Джини, 1996-2015 гг.Следует иметь в виду, что приведенные цифры растут и снижаютсяодновременно с инфляцией, а приведенная методика Росстата включает толькоденежные доходы населения, в основном полученные от трудовой деятельности,без учета доходов от прироста капитала (ценных бумаг, недвижимости и др.), неговоря уже о скрываемых доходах и капитале, вывезенном за рубеж.
По оценкамОрганизации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), увеличениекоэффициента Джини на 3 пункта приводит к снижению экономического роста на0,35 процентных пункта в год [123].Таким образом, можно заключить, что тенденция распределения доходовменяется с каждым годом в сторону большего неравенства, что может привести ксоциальным потрясениям. Пример тому целый ряд цветных революций в странахпостсоветского пространства, происходящих непрерывно после распада СССР.ПоофициальнымданнымФедеральнойслужбыгосударственнойстатистики (Росстата), доля доходов до налогообложения, приходящихся нанаиболее бедные слои населения, за период экономической реформы 19902015 гг.
уменьшилась с 9,8% до 5,2% соответственно, т.е. почти в 2 раза. В то жевремя доходы наиболее богатых 20% слоев населения увеличились с 32,7% в511990 году до почти 48% в 2015 году [124]. В ежегодных докладах Global WealthReportРоссиявходитвгруппустранснаиболеевысокимуровнемимущественного неравенства, а в 2012 году наша страна заняла первое место вмире среди крупных стран по неравенству распределения богатства.Как утверждают исследователи Международного валютного фонда (МВФ)Эндрю Берг и Джонатан Остри распределение доходов представляет собойнаиважнейшийопределяющийфакторэкономическогороста.Всвоихисследованиях этим ученым удалось доказать, что большее неравенство связано сменьшей устойчивостью роста.
В отличие от других переменных неравенствоявляется более значимым фактором, определяющим продолжительность роста[55, с. 77-99].В докладе Всемирного банка «О мировом развитии – 2006» отмечается, чтовосновунадлежащихэкономическихинститутовзаложенпринципсправедливости, согласно которому процветание общества зависит от созданиястимулов к инвестициям и инновациям для подавляющего большинстванаселения [37, с. 8]. Исходя из этой посылки можно заключить равнозначностьэкономической справедливости и эффективности: поскольку экономическаясправедливостьспособствуетпроцветаниюобщества,следовательно,онаспособствует и экономической эффективности.Налоги являются одним из способов перераспределения доходов.
Однаколюбое перераспределение сталкивается с проблемамисправедливости иэффективности. В процессе выработки налоговой политики и принятииналогового законодательства необходима оценка вызываемого такой политикой изаконодательством общественного резонанса, поскольку от этого зависит, преждевсего, стабильность в обществе, являющаяся необходимой для экономическойэффективности. Поэтому справедливость в налогообложении является одной извозможностей обеспечения общественной стабильности.Для целей налогообложения экономическая эффективность требует, чтобыналоги насколько возможно менее искажали цены, возникающие на рынке подвоздействием спроса и предложения, поэтому налоговая политика должна52стремиться к нейтральности в отношении инвестиций и потребления, производстви отраслей. Правительство не должно использовать свои полномочия дляизменения цен в пользу какой-либо отрасли или производителя.Основной аргумент, который приводит Артур Мелвин Оукен и другиеэкономисты, отстаивающие приоритет эффективности над справедливостью,состоит в том, что улучшение в пользу справедливости снижает эффективность.
Идействительно,еслиабстрагироватьсяотреальности,используятолькоэкономические модели, мы сможем наглядно увидеть неэффективность,возникающую, например, при введении определенного налога (например, спомощью треугольника Харбергера). Но, практические вызовы поставили подсомнение реалистичность абстрактных экономических моделей, оказавшихся неспособными решить важнейшие проблемы своей науки, одна из которых –Мировой экономический кризис, начавшийся в 2008 году и убедительнопродемонстрировавшийнесостоятельностьматематическогоформализмаиотрыва от реальности очередного мэйнстрима [66, с.
10-11].Примечание - Арнольд Харбергер использовал треугольники, впоследствии названныетреугольниками Харбергера для измерения неэффективности, связанной с искажающимвлиянием налогообложения, площадь треугольника составляют чистые потери общества отнеэффективного искажающего налогообложения [97].Также в защиту своей позиции автору настоящей диссертации хотелось быпривести следующий факт. Конституция любого государства - это сборникидеологически нагруженных норм, и это не случайно. Ни один народ в истории непринял конституцию, в которой не говорилось бы прямо или косвенно осправедливости или равенстве. Ни одно государство не возникало безформирования в общественном сознании этих принципов, каково бы ни было ихсодержание в исторической ретроспективе.
Эволюция понятия справедливости вобщественномсознанииприводилаквозникновениюновыхспособовпроизводства, новых форм правления, новых форм государственного устройства53и, в конечном счете, к глобализации экономических процессов. Труднопоспорить, что экономическая эффективность капиталистического способапроизводства оказалась выше феодального, а возникновение парламентов вЕвропе и превращение абсолютистских монархий в конституционные монархии иреспублики не способствовало экономическому росту европейских государств,также, как и процессы глобализации экономики не смогли бы развиваться безсоответствующей экономической целесообразности. Таким образом, понятиесправедливости, выступая движущей силой экономического развития, всегдаспособствовало экономической эффективности, а не наоборот.Проблема эффективности и справедливости в налоговой политикевыражается в дилемме между фискальной нагрузкой и стимулированиемэкономики.
Чем больше фискальная нагрузка, тем меньше условий дляэкономического развития, поэтому наряду с фискальной нагрузкой в любойсовременной налоговой системе существуют стимулирующие инструменты.Такимиинструментамипредставляющиесобойявляются,любыевчастности,отклоненияотналоговыесуществующихльготы,правилналогообложения в сторону улучшения положения налогоплательщика посравнению с другими, в том числе через налоговые ставки.Казалось бы, чем больше налоговое бремя, тем хуже инвестиционныйклимат, но с другой стороны, бюджет, являясь механизмом генерирования спроса,аккумулирует средства для финансирования экономики.
В зависимости от того,что выступает объектом налогообложения, и какие расходы финансируются засчет налогов, меняется и мотивация, и эффективность.Например, если большая налоговая нагрузка приходится на болееобеспеченных лиц и изымаемые в виде налогов средства направляются настимулирование экономики, выигрывают не только менее обеспеченные, новместе с ними и более обеспеченные, поскольку экономическое развитиеспособствует их благосостоянию в той же мере. Напротив, недостаточноеналогообложение побуждает более обеспеченных лиц инвестировать в болееуспешную экономику, становящуюся центром их жизненных интересов.
Поэтому54недополученные бюджетные средства в виде налогов с крупных доходов икапитала становятся выведенными из оборота государства за рубеж (как правило,в офшорные юрисдикции). Также повышенное налогообложение в видеприродной ренты никак не влияет на экономическую активность, в то же время,полученные таким образом средства в бюджет могут направляться на развитиеиных стратегически значимых отраслей национальной экономики. Недостаточноеналогообложение сокращает совокупный спрос, тем самым препятствуяэкономическому росту. Необходимо отметить, что избыточное налогообложение(бюджетный профицит) имеет тот же самый эффект.Как показывает опыт стран с социально-ориентированной экономикойсущественная доля социальных расходов в бюджете, финансируемая за счетдостаточно высоких налогов, не только не ослабляет стимулы к труду ипредпринимательству, но, наоборот, расходы, осуществляемые с общественнополезной целью, заставляют граждан этих стран положительно реагировать наповышенное налогообложение.Таким образом, использование налоговыхпоступлений на созидательные цели дает стимулы к экономическому развитию.Большинстволиберальнонастроенныхэкономистоврассматриваютсправедливость и эффективность как диаметрально противоположные категории,поскольку справедливость относится к области этики, а в основе экономическойэффективности находится, по их мнению, Парето-оптимальное использованиересурсов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
