Концепция справедливости в налогообложении и ее влияние на совершенствование национальной налоговой системы (1142407), страница 27
Текст из файла (страница 27)
руб.)20102011201220082009207675,90252414,06293849,21264843,4177184,07107893,99125826,5196500,6620132014256315,34267259,89268835,7780662,3185252,8289045,91151Количество сведений одоходах физических лиц,поступивших вналоговые органы, вкоторых предусмотренаналоговая ставка вразмере 15% (шт.)Общая сумма доходаКоличество сведений одоходах физических лиц,поступивших вналоговые органы, вкоторых предусмотреныналоговые ставки,установленные вСоглашениях (шт.)Общая сумма дохода152Продолжение таблицы А.5356789121627,11143441,38153902,44218613,76255742,39406602,744586,046419,249980,8710828,4911745,957992,56211102,93267458,24238376,20414271,43389719,60637389,05146895,73208492,41185340,63248563,89321398,95278305,5615212доходы физических лиц,облагаемые по налоговой ставке 9111695,82%, в расчете на одногоналогоплательщикадоходы физических лиц,облагаемые по налоговой ставке в3157,54размере 35 %, в расчете на одногоналогоплательщикадоходы физических лиц,облагаемые по налоговой ставке вразмере 15%, в расчете на одногоналогоплательщикадоходы физических лиц,облагаемые по налоговым ставкам,установленным в Соглашениях об113003,22избежании двойногоналогообложенияИсточник: составлено автором по данным [117].153Таблица А.6 - Доля доходов в общей сумме доходов, облагаемых по разным налоговым ставкам в расчете на одного налогоплательщикаНДФЛ, удерживаемым налоговыми агентами, 2008-2014 гг.2009Доля поступлений в общем объеме (%)2010201120122013201429,8928,1127,9120,8520,0815,9212,7812,0410,176,566,405,2714,4013,7216,2217,7819,2124,090,540,611,050,880,880,4725,0025,5825,1233,7029,2837,7617,3919,9419,5320,2224,1516,49153Наименование показателейПериод (год)2008доля доходов физических лиц,облагаемых по налоговой ставке 1340,51% в общей сумме, в расчете наодного налогоплательщикадоходы физических лиц,облагаемые по налоговой ставке в15,05размере 30 %, в расчете на одногоналогоплательщикадоходы физических лиц,облагаемые по налоговой ставке 921,79%, в расчете на одногоналогоплательщикадоходы физических лиц,облагаемые по налоговой ставке в0,62размере 35 %, в расчете на одногоналогоплательщикадоходы физических лиц,облагаемые по налоговой ставке в0,00размере 15%, в расчете на одногоналогоплательщикадоходы физических лиц,облагаемые по налоговым ставкам,установленным в Соглашениях об22,04избежании двойногоналогообложенияИсточник: составлено автором по данным [117].154Приложение Б(справочное)Статистические данные по государствам - членам ОЭСРТаблица Б.1 - Доля страховых взносов в общей сумме платежей налогового характера в государствах - членах ОЭСР, 2006-2015 гг.200634,0330,6043,640,2138,3232,7812,5233,8233,4437,0436,5639,4529,5218,5728,1227,8733,1727,8734,5025,6336,8326,58200733,4031,0043,650,1636,5633,1313,5534,3732,7137,1136,2639,3429,9118,3427,9327,6133,6427,6135,9626,2035,7025,82200833,0331,5444,240,1336,4336,4315,5934,6632,3637,3037,8140,0731,0519,2728,7728,4833,4527,9834,8825,0134,0725,57Доля поступлений в общем объеме (%)200920102011201234,4234,1833,9933,7533,3732,4232,3932,2043,9544,7643,9043,650,130,220,240,2138,6039,1938,5538,2136,8338,4136,8435,2218,9318,6219,2917,5833,1934,1931,7930,8436,7339,6937,5037,6539,3538,3937,6037,2240,2840,2340,1740,4242,8642,9842,2543,5231,3831,1430,8429,7819,6719,0018,5919,0133,2230,8431,3730,6229,9628,9629,2029,2432,4031,3934,0732,6729,7629,6828,7329,6337,0236,1136,3038,3824,6525,2823,2923,9532,8335,5034,3634,9126,3828,5828,2527,52201333,9231,8543,180,1837,7634,6917,7630,2235,9437,0339,9243,9129,7818,7229,7729,0932,6628,9040,8223,2837,2627,32201433,9631,6643,810,1537,8033,6517,2729,0934,6937,3639,4443,0529,7518,6129,1228,5132,5528,8940,8323,1838,2826,09201533,6331,8843,050,1437,6333,3916,8429,4134,4937,0839,7542,7230,1018,7328,7128,9932,3828,9339,6422,3738,1626,27154СтранаПериод (год)АвстрияБельгияЧешская РеспубликаДанияГерманияЭстонияИрландияГрецияИспанияФранцияСловенияСловакияИталияВеликобританияЛатвияЛюксембургВенгрияФинляндияНидерландыШвецияПольшаПортугалия155Продолжение таблицы Б.112314,7614,57Канада6,535,82Чили13,0112,52Исландия16,0515,36Израиль36,8636,63Япония21,1721,20Южная Корея18,1716,75МексикаНорвегия20,921,522,3821,70Турция23,6423,46СШАИсточник: составлено автором по данным [111].414,385,5813,5515,0936,4620,7316,4822,925,0324,60514,476,4215,5916,3338,8421,8315,0323,124,5427,20615,038,1918,9316,9440,9623,3716,6521,724,9126,10714,866,8418,6216,8841,1123,3415,6620,427,8822,87814,736,3019,2916,8641,5223,9915,6819,927,1722,66915,076,5017,5816,8841,6124,7216,1420,827,4424,061015,257,1917,7616,4040,8526,3715,9221,028,5323,861115,077,2417,2716,3339,4226,8715,4323,429,0223,65Таблица Б.2 - Доля налогов на доходы и капитал физических лиц в общей сумме налоговых платежей в государствах - членах ОЭСР, 2006-1552015 гг.СтранаАвстралияАвстрияБельгияКанадаЧилиЧешская республикаДанияЭстонияФинляндияФранцияГерманияДоля поступлений налогов на доходы и капитал в общем объеме налоговых платежей (%)200620072008200920102011201220132014201558,659,358,755,456,458,657,756,657,656,728,729,830,627,828,128,328,628,829,330,236,235,936,033,934,234,734,635,535,835,748,449,049,447,846,647,347,547,648,247,945,445,737,530,838,140,139,034,833,036,424,624,822,721,220,220,320,520,821,421,560,960,160,861,361,561,261,962,765,263,122,923,524,621,219,819,920,822,722,823,438,039,238,935,835,535,434,234,735,035,224,223,924,120,722,723,324,024,523,823,530,331,231,828,928,529,430,530,830,931,2156Продолжение таблицы Б.21423,325,848,539,633,034,233,631,032,436,139,027,360,350,423,328,122,122,630,536,246,723,939,346,3524,624,447,338,829,932,529,528,524,835,337,728,256,945,821,727,719,120,829,835,246,424,138,640,3622,020,744,438,729,132,630,228,025,636,438,627,953,847,120,026,819,020,128,135,545,621,337,642,4721,517,245,539,129,831,930,230,125,335,640,026,953,748,719,928,119,019,828,934,846,021,036,846,2823,918,045,240,630,532,631,129,925,935,239,225,355,448,320,427,419,418,829,934,145,421,835,746,9921,917,746,740,331,333,032,529,326,035,343,324,855,445,519,632,219,817,329,034,645,620,235,647,11023,718,146,640,330,631,931,829,125,934,639,925,655,442,419,830,820,917,928,634,945,721,135,148,11122,518,346,943,031,231,831,230,325,936,441,727,755,539,420,130,221,818,128,335,946,520,335,349,115623Греция23,823,3Венгрия24,525,1Исландия44,145,4Ирландия41,340,9Израиль36,936,4Италия32,933,7Япония35,436,4Корея29,531,8Латвия27,029,2Люксембург35,034,7Мексика36,838,6Нидерланды27,228,3Новая Зеландия62,162,9Норвегия50,148,0Польша20,822,8Португалия25,527,7Словакия20,520,9Словения22,823,3Испания30,733,4Швеция39,438,7Швейцария45,546,2Турция21,623,7Великобритания39,539,8США47,948,3Источник: составлено автором по данным [111].157Таблица Б.3 - Доля подоходного налога в общей сумме налоговых платежей, в государствах - членах ОЭСР, 2006-2015 гг.201541,524,128,336,910,755,117,230,218,926,514,913,736,730,518,726,018,914,220,424,520,438,127,99,714,025,231,114,626,837,2157Доля поступлений подоходного налогов в общем объеме налоговых платежей (%)200620072008200920102011201220132014Австралия37,336,737,637,538,539,339,239,141,2Австрия22,222,423,022,222,422,422,822,823,5Бельгия28,027,828,528,428,228,227,828,528,8Канада35,537,137,736,235,036,136,436,236,5Чешская Республика11,711,710,610,710,210,610,610,710,8Дания51,452,753,855,951,951,751,154,554,1Эстония18,118,419,516,015,916,116,417,217,5Финляндия30,330,230,831,129,529,229,329,330,6Франция17,517,117,417,317,117,218,118,618,7Германия24,225,026,525,224,324,725,826,026,2Греция14,614,815,014,512,314,119,516,716,4Венгрия18,218,219,318,717,413,914,714,013,8Исландия33,733,936,037,936,537,637,438,334,9Ирландия24,125,127,429,329,330,231,631,231,0Израиль21,522,021,219,317,717,617,717,317,6Италия25,325,626,826,526,826,326,426,325,8Япония18,419,619,920,018,618,418,619,218,9Корея11,712,411,611,411,512,412,813,414,1Латвия19,620,321,619,322,220,220,220,320,5Люксембург21,120,021,720,621,022,221,822,823,1Нидерланды17,718,718,122,021,420,719,318,718,6Новая Зеландия40,742,140,741,137,737,037,737,938,6Норвегия20,722,221,524,123,623,123,424,825,4Словакия9,99,910,59,79,49,910,39,69,6Словения15,014,715,815,815,115,315,414,013,9Швеция29,227,528,027,125,625,726,326,425,7Швейцария31,531,731,131,831,931,031,631,231,0Турция15,617,016,516,414,013,514,413,914,7Великобритания28,329,029,228,728,227,426,726,926,6США32,834,437,633,232,837,135,836,335,8Источник: составлено автором по данным [111].Страна158Таблица Б.4 - Доля подоходного налога в структуре ВВП в государствах - членах ОЭСР, 2006-2015 гг.СтранаДоля поступлений подоходного налога в ВВП (%)20082009201020112012201310,19,69,810,210,610,79,69,19,29,29,69,812,312,012,012,212,312,912,011,610,711,011,311,23,53,53,33,53,63,724,125,223,223,223,325,06,15,65,35,15,25,512,712,712,112,312,512,87,37,17,27,48,08,49,49,18,58,89,49,64,64,43,94,76,95,97,67,36,55,05,75,312,612,112,213,013,213,77,88,07,98,28,78,86,85,85,45,55,35,311,211,211,211,011,611,65,55,24,95,15,25,56,05,46,25,65,75,88,07,97,98,28,48,76,67,87,77,47,06,813,412,411,411,312,111,88,99,99,99,79,79,93,12,82,62,82,92,95,75,75,65,65,75,112,311,911,110,911,211,38,28,68,48,48,58,43,83,83,53,53,63,59,59,19,29,28,78,89,77,67,78,98,69,3201411,410,113,011,43,626,35,713,48,59,65,95,313,58,85,511,25,75,98,77,012,59,93,05,111,08,43,68,69,3201511,710,512,711,83,625,35,813,38,59,85,45,313,57,15,811,35,85,99,07,612,610,73,15,110,98,63,78,79,815820062007Австралия11,010,8Австрия9,09,1Бельгия12,011,9Канада11,511,9Чешская Республика4,04,0Дания23,924,5Эстония5,55,8Финляндия12,812,5Франция7,57,2Германия8,48,7Греция4,44,6Венгрия6,77,2Исландия13,713,2Ирландия7,47,6Израиль7,47,5Италия10,310,7Япония5,05,4Латвия5,65,7Люксембург7,57,2Нидерланды6,46,7Новая Зеландия14,414,3Норвегия8,99,4Словакия2,92,9Словения5,65,5Швеция13,412,4Швейцария8,38,3Турция3,73,9Великобритания9,49,6США8,79,2Источник: составлено автором по данным [111].159Таблица Б.5 - Верхний предел налоговых ставок по подоходному налогу в государствах - членах ОЭСР, 2000-2015 гг.159159Страна ЕСВерхний предел налоговой ставки по подоходному налогу (%)Период (год)2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015Бельгия60,6 60,1 56,4 53,7 53,7 53,7 53,7 53,7 53,7 53,7 53,7 53,7 53,7 53,8 53,8 53,8Чешская Республика32,0 32,0 32,0 32,0 32,0 32,0 32,0 32,0 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0 22,0 22,0 22,0Дания62,3 62,3 62,3 62,3 62,3 62,3 62,3 62,3 62,3 62,1 55,4 55,4 55,4 55,6 55,6 55,8Германия53,8 51,2 51,2 51,2 47,5 44,3 44,3 47,5 47,5 47,5 47,5 47,5 47,5 47,5 47,5 47,5Эстония26,0 26,0 26,0 26,0 26,0 24,0 23,0 22,0 21,0 21,0 21,0 21,0 21,0 21,0 21,0 20,0Ирландия44,0 42,0 42,0 42,0 42,0 42,0 42,0 41,0 41,0 46,0 47,0 48,0 48,0 48,0 48,0 48,0Греция45,0 42,5 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 49,0 49,0 49,0 46,0 46,0 48,0Испания48,0 48,0 48,0 45,0 45,0 45,0 45,0 43,0 43,0 43,0 43,0 45,0 52,0 52,0 52,0 46,0Франция59,0 58,3 57,8 54,8 53,4 53,5 45,4 45,4 45,4 45,4 45,4 46,6 50,3 50,3 50,3 50,3Хорватия41,3 41,3 41,3 53,1 53,1 53,1 53,1 53,1 53,1 56,1 50,2 47,2 47,2 47,2 47,2 47,2Италия45,9 45,9 46,1 46,1 46,1 44,1 44,1 44,9 44,9 44,9 45,2 47,3 47,3 47,3 47,9 48,9Кипр40,0 40,0 40,0 30,0 30,0 30,0 30,0 30,0 30,0 30,0 30,0 35,0 35,0 35,0 35,0 35,0Латвия25,0 25,0 25,0 25,0 25,0 25,0 25,0 25,0 25,0 23,0 26,0 25,0 25,0 24,0 24,0 23,0Литва33,0 33,0 33,0 33,0 33,0 33,0 27,0 27,0 24,0 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0 15,0Люксембург47,2 43,1 39,0 39,0 39,0 39,0 39,0 39,0 39,0 39,0 39,0 42,1 41,3 43,6 43,6 43,6Венгрия44,0 40,0 40,0 40,0 38,0 38,0 36,0 40,0 40,0 40,0 40,6 20,3 20,3 16,0 16,0 16,0Мальта35,0 35,0 35,0 35,0 35,0 35,0 35,0 35,0 35,0 35,0 35,0 35,0 35,0 35,0 35,0 35,0Нидерланды60,0 52,0 52,0 52,0 52,0 52,0 52,0 52,0 52,0 52,0 52,0 52,0 52,0 52,0 52,0 52,0Австрия50,0 50,0 50,0 50,0 50,0 50,0 50,0 50,0 50,0 50,0 50,0 50,0 50,0 50,0 50,0 50,0Польша40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 32,0 32,0 32,0 32,0 32,0 32,0 32,0Португалия40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 42,0 42,0 42,0 42,0 45,9 50,0 49,0 56,5 56,5 56,5Румыния40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0Словения50,0 50,0 50,0 50,0 50,0 50,0 50,0 41,0 41,0 41,0 41,0 41,0 41,0 50,0 50,0 50,0Словакия42,0 42,0 38,0 38,0 19,0 19,0 19,0 19,0 19,0 19,0 19,0 19,0 19,0 25,0 25,0 25,0Финляндия54,0 53,5 52,5 52,2 52,1 51,0 50,9 50,5 50,1 49,1 49,0 49,2 49,0 51,1 51,5 51,6Швеция51,5 53,1 55,5 54,7 56,5 56,6 56,6 56,6 56,4 56,5 56,6 56,6 56,6 56,7 56,9 57,0Великобритания40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 50,0 50,0 50,0 45,0 45,0 45,0Исландия45,4 45,5 45,8 45,6 43,6 41,7 38,7 35,7 35,7 45,2 46,1 46,2 46,2 46,2 46,2 46,2Норвегия47,5 47,5 47,5 47,5 47,5 43,5 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 40,0 39,0 39,0Источник: составлено автором по данным [111].160Таблица Б.6 - Доля налога на прибыль корпораций в структуре налоговых платежей в государствах - членах ОЭСР, 2000-2015 гг.СтранаДоля поступлений на прибыль корпораций в общем объеме(%)20082009201020112012201321,117,917,919,318,517,55,74,04,64,84,85,07,65,55,96,56,86,910,310,410,510,310,210,512,110,510,09,79,910,15,74,25,04,85,76,01,10,80,70,71,01,08,14,76,06,24,95,46,73,55,66,15,85,85,33,74,34,74,74,87,88,27,96,13,13,25,25,22,75,05,46,09,58,48,78,08,28,49,28,28,39,38,810,47,05,75,55,25,55,813,79,611,611,812,513,215,914,413,815,414,914,010,85,63,55,15,75,714,314,715,413,413,312,49,16,16,46,15,96,013,111,012,212,914,114,129,021,823,525,624,920,76,85,05,04,53,43,36,46,47,67,36,06,211,110,410,110,410,410,47,37,77,37,57,46,38,48,08,68,68,07,55,85,46,86,57,47,3201416,44,97,010,610,65,71,14,45,14,75,28,68,39,35,012,912,85,311,46,913,117,13,96,310,46,47,37,7201515,35,27,49,910,85,60,64,94,64,75,96,511,39,34,712,313,15,511,97,213,811,54,06,910,85,77,07,516020062007Австралия21,422,6Австрия5,25,8Бельгия8,18,0Канада11,510,6Чешская Республика12,913,1Дания7,96,8Эстония1,31,3Финляндия7,79,0Франция6,76,8Германия6,16,2Греция8,67,9Исландия5,86,1Ирландия11,710,7Израиль10,511,0Италия6,87,5Япония17,016,8Корея14,315,1Латвия7,49,0Люксембург13,914,7Нидерланды9,59,5Новая Зеландия15,814,2Норвегия29,425,8Словения7,78,6Швеция7,57,8Швейцария10,410,8Турция6,06,8Великобритания10,09,4США10,28,5Источник: составлено автором по данным [111].161Таблица Б.7 - Доля налога на добавленную стоимость в структуре налоговых платежей в государствах - членах ОЭСР, 2000-2015 гг.Страна201513,017,715,013,240,821,720,027,320,615,318,820,124,922,619,724,914,213,715,326,517,623,917,629,721,4162161АвстралияАвстрияБельгияКанадаЧилиЧешская РеспубликаДанияЭстонияФинляндияФранцияГерманияГрецияВенгрияИсландияИрландияИзраильИталияЯпонияКореяЛатвияЛюксембургМексикаНидерландыНовая ЗеландияНорвегия200612,918,216,19,432,017,921,329,420,016,517,922,420,327,224,121,414,89,216,727,815,529,618,924,418,1Доля поступлений НДС в общем объеме налоговых платежей (%)2007200820092010201120122013201412,812,614,013,412,612,112,812,718,218,018,818,718,418,418,017,916,215,716,016,215,915,715,415,39,012,312,713,713,713,713,213,232,939,442,138,537,037,740,841,617,719,320,420,520,620,921,822,421,621,521,621,121,221,020,119,028,024,824,825,726,026,626,026,419,619,620,520,420,921,121,321,016,516,316,216,115,815,415,115,219,419,420,120,019,719,419,018,922,922,720,522,021,620,219,719,919,919,321,322,923,223,823,524,425,924,723,722,722,422,822,220,824,024,522,222,220,821,220,420,821,522,924,324,424,324,425,125,514,213,813,114,514,413,613,313,88,88,99,69,69,49,29,212,215,816,117,217,517,017,217,017,227,222,821,223,924,425,326,026,316,416,517,117,017,718,419,019,728,528,425,928,527,828,325,227,219,418,618,418,718,117,917,817,223,525,427,630,731,030,030,029,919,117,118,618,518,018,219,220,0162Продолжение таблицы Б.7123Польша24,023,8Португалия26,425,7Словакия24,922,5Словения22,222,4Испания17,316,1Швеция18,519,1Швейцария13,413,0Турция22,221,3Великобритания18,218,1Источник: составлено автором по данным [111] .423,225,423,222,915,220,012,920,318,0523,222,822,821,912,720,712,420,016,6624,224,722,021,916,921,212,821,718,7724,625,023,322,316,621,312,821,820,4822,226,221,021,816,821,013,120,820,8922,023,620,923,117,920,913,122,020,81022,324,821,223,218,321,112,920,421,21121,624,821,322,919,020,912,420,621,2162.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
