Концепция справедливости в налогообложении и ее влияние на совершенствование национальной налоговой системы (1142407), страница 26
Текст из файла (страница 26)
–№ 3. – С. 58-72.81.Пансков, В.Г. Принцип справедливости в налогообложении: вопросытеории и практики / В.Г. Пансков // Финансы. – 2015. - № 2. – С. 26-30.82.Пансков, В.Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность / В.Г.Пансков // Финансы. – 2012. - № 10.
С. 34 – 36.83.Пансков, В.Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходовфизических лиц / В.Г. Пансков // Налоги и налогообложение. 2009. – № 7.С. 14-19.84.Пинская, М.Р. Институциональный анализ справедливого характераналоговых отношений / М.Р. Пинская // Российский экономическийинтернет-журнал. – 2010. - № 1. – С. 276-287.85.Пинская, М.Р. Оценка эффективности налоговых льгот: анализ имеющихсяподходов / М.Р. Пинская // Налоговая политика и практика. – 2014.
– № 8(140). – С. 24-28.86.Пинская, М.Р. Подходы к пониманию налоговой справедливости /М.Р. Пинская // Journal of tax reform. – 2015. - № 1. – С. 90-99.87.Соловьева, Н.А. Не облагаемый налогом минимум по налогу на доходыфизических лиц: миф или реальность? / Н.А. Соловьева // Налоги. 2011.№ 6. С. 22 - 25.88.Соколов, М.М. О налоговой нагрузке в экономике России и зарубежныхстран / М.М. Соколов // Экономист.
– 2016. – № 6. – С. 77-89.89.Химичева, Н.И., Е.Г. Беликов. Принцип справедливости в правовомрегулировании налогообложения доходов физических лиц / Н.И. Химичева,Е.Г. Беликов // Налоги-журнал. – 2016. - № 2. – С. 45-48.14390.Шмелев, Ю.Д. Применение налоговых льгот по налогу на доходыфизических лиц / Ю.Д. Шмелев // Финансы. – 2007. – № 1. – С. 9-11.91.Шмелев, Ю.Д. О подоходном налогообложении физических лиц /Ю.Д. Шмелев // Финансы.
– 2016. – № 9. – С. 28-32.92.Шмелев, Ю.Д. О критериях оценки эффективности и справедливостиналоговой политики государства / Ю.Д. Шмелев // Экономика. Налоги.Право. – 2017. – Т. 10. № 2. – С. 113-120.Источники на иностранных языках93.Brys, B., et al. (2016), Tax Design for Inclusive Economic Growth, OECDTaxation Working Papers, No. 26, OECD Publishing, Paris.
[Электронныйресурс]. – Режим доступа: http://dx.doi.org/10.1787/5jlv74ggk0g7-en (датаобращения 07.01.2017).94.DoingBusiness[Электронныйресурс].–Режимдоступа:http://www.doingbusiness.org/ (дата обращения95.Fiscal Code (Abgabenordnung) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.bundesfinanzministerium.de/Web/EN/Ministry/Laws/laws.html (датаобращения 27.06.2015).96.Glossary of Tax Terms [Электронный ресурс].
– Режим доступа:http://www.oecd.org/ctp/glossaryoftaxterms.htm (дата обращения 10.01.2015).97.Harberger, A. Taxation, Resource Allocation and Welfare // The Role of Directand Indirect Taxes in the Federal Revenue System, ed. J. Due. Princeton, N.Y.:Princeton University Press, 1964.98.Musaeva, K.M., Aliev, B.K., Suleymanov, M.M., Dyukina, T.O. Tax relieves:Costs of their application in taxation and issues of the efficiency evaluation.Asian Social Science, 2015, 11 (5), pp. 333-343.99.Nozick, Robert. Anarchy, State and Utopia (1974).144100.
OECD (2010), Choosing a Broad Base - Low Rate Approach to Taxation, OECDPublishing,Paris[Электронныйресурс].–Режимдоступа:http://dx.doi.org/10.1787/9789264091320-en (дата обращения 12.10.2014).101. OECD/KIPF (2014), The Distributional Effects of Consumption Taxes in OECDCountries, OECD Publishing, Paris [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://dx.doi.org/10.1787/9789264224520-en (дата обращения 10.01.2015).102. OECD (2015), Taxation of SMEs in OECD and G20 Countries, OECD TaxPolicy Studies, №23, OECD Publishing, Paris [Электронный ресурс]. – Режимдоступа:http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/oecd-tax-policy-studies_19900538 (дата обращения 10.01.2016).103. OECD (2015), Revenue Statistics 2015, OECD Publishing [Электронныйресурс].–Режимдоступа:http://www.oecd.org/tax/tax-policy/revenue-statistics-tax-structures.htm (дата обращения 06.01.2016 г.).104. Okun, Arthur.
Equality and Efficiency: The Big Tradeoff (1975).105. Ostry, Jonathan D., Andrew Berg, and Charalambos G. Tsangarides.Redistribution, Inequality and Growth / IMF STAFF DISCUSSION NOTE. 2014.106.Piketty, Thomas, Emmanuel Saez & Stefanie Stantcheva, Optimal Taxation ofTop Labor Incomes: A Tale of Three Elasticities, 6American Econ. J.: Econ.Policy 230-71(2014).107. Rawls, John. A Theory of Justice (1971).108.
Sen, A. The Idea of Justice. Allen Lane, London, 2009.109. Stiglitz, Joseph E. The Price of Inequality: How Today's Divided SocietyEndangers Our Future (2013).110. Tax expenditures in OECD countries. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.planejamento.gov.br/secretarias/upload/Arquivos/seges/arquivos/OCDE2011/OECD_Tax.pdf. (дата обращения 10.09.2015).111. Revenue Statistics - OECD countries: Comparative tables.
[Электронныйресурс].–Режимhttp://stats.oecd.org/viewhtml.aspx?datasetcode=REV&lang=enобращения 26.06.2016).доступа:(дата145112. The Danish Ministry of Taxation. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.skm.dk/english/facts-and-figures/progression-in-the-income-taxsystem (дата обращения 26.06.2016).Электронные издания и электронные ресурсы113. Денежные доходы и расходы населения в 2011-2015 гг. Статистическиеданные [Электронный ресурс] // Федеральная служба государственнойстатистики.–Режимдоступа:http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/9416e1004017ce639c45fec7692f4691 (дата обращения 24.02.2017).114. Доходы,расходыипотреблениедомашниххозяйств(поитогамвыборочного обследования бюджетов домашних хозяйств) [Электронныйресурс] // Федеральная служба государственной статистики.
– Режимдоступа: gks.ru/free_doc/new_site/region_stat/pok_79.xlsx (дата обращения10.01.2017).115. Об итогах социально-экономического развития в 2015 году [Электронныйресурс] // Министерство экономического развития Российской Федерации. –Режим доступа: http://economy.gov.ru/wps/wcm/connect/bfeda678-29cd-44aeb07bd3c6d7200d32/%D0%98%D1%82%D0%BE%D0%B3%D0%B8_2015.pdf?MO(датаD=AJPERES&CACHEID=bfeda678-29cd-44ae-b07b-d3c6d7200d32обращения 09.01.2017).116.Обитогах[ЭлектронныйРоссийскойсоциально-экономическогоресурс]//МинистерствоФедерации.–развитиявэкономическогоРежимhttp://economy.gov.ru/minec/activity/sections/macro/2017070204обращения 09.01.2017).2016годуразвитиядоступа:(дата146117.
Отчеты о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходыфизических лиц, удерживаемому налоговыми агентами (Форма 5-НДФЛ)[Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба. – Режим доступа:https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (датаобращения 27.06.2016).118. Официальный(Евростата)сайтСтатистической[Электронныйслужбыресурс]ЕвропейскогоРежим//союзадоступа:http://ec.europa.eu/eurostat (дата обращения 27.06.2016).119. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации[Электронныйресурс]Режим//доступа:http://minfin.ru/ru/statistics/conbud/index.php (дата обращения 24.06.2016).120.
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики[Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.gks.ru/ (дата обращения09.01.2016).121. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]// Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn50/ (дата обращения 09.01.2016).122. Распределение общего объема денежных доходов по 20-процентнымгруппамнаселениягосударственной[Электронныйресурс]статистики.–/ФедеральнаяРежимслужбадоступа:http://www.gks.ru/free_doc/new_site/population/bednost/tabl/tab-bed1-2-5.htm(дата обращения 20.12.2017).123. Рост неравенства привел к кризису среднего класса [Электронный ресурс] /ВестиМироваяэкономика.–Режимдоступа:http://www.vedomosti.ru/economics/articles/2017/01/19/673602-krizisusrednego-klassa (дата обращения 19.01.2017).124.
Соболев, Э.И. Показатели, тенденции и факторы дифференциации оплатытруда в постсоветской России [Электронный ресурс] / Э.И. Соболев, И.В.Соболева. – М.: Институт экономики РАН. – 2014. Режим доступа:inecon.org/docs.147Приложение А(справочное)Статистические данные по Российской ФедерацииТаблица А.1 - Поступление налогов и взносов в консолидированный бюджет Российской Федерации, 2006-2015 гг.ПоказательПериод (год)Объем поступлений (млрд руб.)2006200720082009201020112012201320142015147Всего поступило вконсолидированный бюджетРоссийской Федерации, из них:7 682,3 10 470,9 11 779,7 10 615,8 12 201,3 15 213,6 16 981,9 17 908,6 19 332,3 21 059,4НДС1 510,9 2 261,5 2 132,2 2 050,0 2 498,3 3 250,4 3 545,8 3 539,0 3 931,7 4 234,0Акцизы270,6314,4349,9347,2471,4650,5837,0 1 015,8 1 072,2 1 068,4Налог на прибыль1 670,6 2 172,0 2 513,2 1 264,6 1 774,6 2 270,5 2 355,7 2 071,9 2 375,3 2 599,0Налог на доходы физических лиц930,4 1 266,6 1 666,3 1 665,8 1 790,5 1 995,8 2 261,5 2 499,1 2 702,6 2 807,8Ввозные пошлины341,6488,0625,6467,2587,5692,9732,8683,8652,5565,2Страховые взносы на обязательноесоциальное страхование1 441,3 1 980,8 2 279,0 2 300,5 2 477,1 3 528,3 4 103,7 4 694,2 5 035,7 5 636,3Прочие1 517,0 1 987,6 2 213,4 2 520,3 2 601,9 2 825,1 3 145,4 3 404,9 3 562,2 4 148,8Источник: составлено автором по данным [119].148Таблица А.2 - Структура поступлений налогов и взносов в консолидированный бюджет Российской Федерации, 2006-2015 гг.ПоказательПериод (год)Всего поступило в консолидированный бюджетРоссийской Федерации, из них:НДСАкцизыНалог на прибыльНалог на доходы физических лицВвозные пошлиныСтраховые взносы на обязательное социальноестрахованиеПрочиеИсточник: составлено автором по данным [119].20062007Доля поступлений в общем объеме (%)20082009201020112012201320142015100,019,73,521,712,14,4100,021,63,020,712,14,7100,018,13,021,314,15,3100,019,33,311,915,74,4100,020,53,914,514,74,8100,021,44,314,913,14,6100,020,94,913,913,34,3100,019,85,711,614,03,8100,020,35,512,314,03,4100,020,15,112,313,32,718,819,718,919,019,318,821,723,720,321,323,218,624,218,526,219,026,018,426,819,7ПоказательПериод (год)Всего поступило в консолидированный бюджетРоссийской Федерации, из них:НДСАкцизыНалог на прибыльНалог на доходы физических лицВвозные пошлиныСтраховые взносы на обязательное социальноестрахованиеПрочиеИсточник: составлено автором по данным [119].148Таблица А.3- Доля налогов и взносов в ВВП, 2006-2015 гг.20062007Доля поступлений в общем объеме (%)2008200920102011201220132014201528,55,61,06,23,51,331,56,80,96,53,81,528,55,20,86,14,01,527,45,30,93,34,31,226,35,41,03,83,91,325,55,41,13,83,31,225,45,31,33,53,41,125,25,01,42,93,51,024,85,01,43,03,50,826,15,21,33,23,50,75,45,66,06,05,55,45,96,55,35,65,94,76,14,76,64,86,54,67,05,1149Таблица А.4 - Доходы физических лиц, облагаемые НДФЛ, удерживаемым налоговыми агентами, 2008-2014 гг.ПоказательПериод (год)20092010Объем поступлений (руб.)201120122013201496852408,0092653921,0092681285,0093195698,0092621706,0092223185,0091141047,0020113910718174,8023387152247188,3027234322576561,1024682266056432,7023740363786402,6024647557901663,0024501973517720,40744974,00545746,00506241,00582115,00658867,00643880,00621264,0057500124306,2858882714812,9963698537306,9956174482366,5253145731665,5854892584970,1855321020754,64149Количествосведений одоходахфизических лиц,поступивших вналоговыеорганы, вкоторыхпредусмотренаналоговая ставкав размере 13%(шт.)Общая суммадоходаКоличествосведений одоходахфизических лиц,поступивших вналоговыеорганы, вкоторыхпредусмотренаналоговая ставкав размере 30%(шт.)Общая суммадохода2008150Продолжение таблицы А.423456783383952,002941179,003046585,003602913,003093022,003007734,002917472,00377973305134,00357727108627,24437006363867,05554497108798,56676177184022,35769205094923,881186252109602,773875212,002080589,002407986,001134930,00880281,00722166,00925459,0012236143476,979541670770,7115457435952,6911327584500,809532112856,078482522866,077396790730,191501Количествосведений одоходахфизических лиц,поступивших вналоговыеорганы, вкоторыхпредусмотренаналоговая ставкав размере 9%(шт.)Общая суммадоходаКоличествосведений одоходахфизических лиц,поступивших вналоговыеорганы, вкоторыхпредусмотренаналоговая ставкав размере 35%(шт.)Общая суммадохода151Продолжение таблицы А.412345678-8586,0010735,0011861,0011074,0011429,009860,00-1812529778,522871164154,362827380095,224587641768,094454105308,566284656051,2334005,0024630,0022944,0030312,0026920,0025050,0041629,003842674529,933618041824,374783649831,985618045191,566691339867,468051043804,4511585582329,97Источник: составлено автором по данным [117].Таблица А.5 - Доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам в расчете на одного налогоплательщика НДФЛ, удерживаемымналоговыми агентами, 2008-2014 гг.Наименование показателейПериод (год)доходы физических лиц,облагаемые по налоговой ставке 13%, в расчете на одногоналогоплательщикадоходы физических лиц,облагаемые по налоговой ставке вразмере 30 %, в расчете на одногоналогоплательщикаОбъем поступлений (тыс.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
