Концепция справедливости в налогообложении и ее влияние на совершенствование национальной налоговой системы (1142407), страница 24
Текст из файла (страница 24)
Для пресечения налоговыхправонарушений,связанных с незаконным налоговым планированием на национальномуровне, представляется целесообразным введение ответственности занеправомерное применение специальных налоговых режимов.15. Проведенный анализ показал, что налоговая система Российской Федерациинесоответствуетконцепциисправедливостивналогообложении,основными характеристиками которой на сегодняшний день можно считатьпрогрессивностьнейтральностьдобросовестныхподоходногоналоговыхналогообложения,льгот,четкийналогоплательщиковипрозрачностьмеханизмборьбазащитысиправналоговымизлоупотреблениями.
Таким образом, на современном этапе развитиянациональной налоговой системы назрела необходимость ее точечнойнастройке в соответствии с концепцией справедливости, с учетом которойстроятся налоговые системы развитых государств.Наэтомоснованиивдиссертациисформулированыследующиенаправления совершенствования национальной налоговой системы, основанныена более полной реализации концепции справедливости в налогообложении:1) Совершенствование механизма применения налоговых льгот за счетустановления необходимых и достаточных критериев при их введении;1322) Совершенствование механизма подоходного налогообложения за счетвведенияпрогрессивнойшкалыналоговыхставоксповышеннымналогообложением «пассивных» доходов;3) Введение в налоговую систему налога на имущество, переходящего впорядке наследования;4) Совершенствованиемеханизмапротиводействиязлоупотреблениювналоговых отношениях путем применения методов выявления налоговыхсхем с использованием специальных налоговых режимов и введенияответственности за их неправомерное применение специальных налоговыхрежимов.Для реализации сформулированных предложений предлагаются следующиепрактические рекомендации:1.
Посколькуоценкаэффективностиналоговыхльготпредставляетопределенные трудности, к тому же данный механизм потребуетдополнительных ресурсов, в настоящей диссертации предложены дванеобходимых и достаточных критерия для введения налоговых льгот – цельи срок. Использование данных критериев позволит сократить огромныйперечень налоговых льгот, что сделает систему их предоставления болеесправедливой, поскольку они будут предоставляться в зависимости отплатежеспособности налогоплательщика и отменяться по мере достиженияцелей их предоставления.2.
Для совершенствования национальной налоговой системы в соответствии сконцепцией справедливости необходимо отказаться от пропорциональнойшкалы налогообложения доходов физических лиц и ввести прогрессивнуюшкалу налоговых ставок. В работе предложена модель шкалы налоговыхставок, позволяющая реализовать справедливое распределение налоговогобремени за счет прогрессии эффективной налоговой ставки.3.
Налогообложениевеличины,следует«пассивных»доходов,осуществлятьподостигшихповышеннымопределеннойпрогрессивным133налоговым ставкам, что позволит еще более сгладить существующеенеравенство доходов налогоплательщиков.4. Установить стандартный вычет по НДФЛ на уровне прожиточногоминимума и суммарно ограничить право его применения.5. Ограничить право применения социальных налоговых вычетов лицам сосредними и высокими доходами.6. Ввести прогрессивный налог на имущество, переходящего в порядкенаследования, с учетом мировой практики взимания данного налога.7. ВвестивНалоговыйкодексРоссийскойФедерацииопределение«пользователь специального налогового режима» с целью предотвращениянезаконных налоговых схем.Принимая во внимание основные выводы настоящего исследования, авторнастоящей диссертации может предложить следующие направления дляразмышления при проведении налоговой политики:Поскольку экономическая ситуация в России не позволяет в настоящеевремя увеличить налоговую нагрузку, полноценная реформа налоговойсистемы, с целью снижения налогового бремени, может переоценить своевлияние на экономический рост, поэтому необходима постепеннаянастройка налоговой системы с учетом многих факторов, в том числе инеэкономических.Повышениекачестваналоговогоадминистрированиявсегдаимеетположительный эффект, поэтому установление стабильных и прозрачныхправил в налоговой системе с учетом рекомендаций Организациимеждународногосотрудничестваиразвития(ОЭСР)окажетсяпродуктивным как в плане роста доходов государства, так и в плане защитыинтересов добросовестных налогоплательщиков.134СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫЗаконодательные и нормативные документы1.Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании12 декабря 1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РоссийскойФедерации о поправках к Конституции Российской Федерации от30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от21.07.2014 № 11-ФКЗ) [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»:Законодательство: Версия Проф.
– Режим доступа: http://base.consultant.ru(дата обращения: 10.08.2014).2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [федер. закон от31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 01.01.2017)] // [Электронный ресурс] //СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф.
– Режимдоступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 19.01.2017).3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [федер. закон от5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 01.05.2017)] // [Электронный ресурс] //СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф.
– Режимдоступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 10.05.2017).4.Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период2016 и 2017 годов (одобрено Правительством РФ 01.07.2014) //[Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство:Версия Проф.
– Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения:19.12.2014).5.Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016год и плановый период 2017 и 2018 годов // [Электронный ресурс] // СПС«Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф.
– Режим доступа:http://base.consultant.ru (дата обращения: 27.07.2017).135Научная, учебная, справочная литература6.«Невидимая рука» рынка / под. ред. Дж. Итуэлла, М. Милгрейта,П. Ньюмена др.; науч. ред. Н.А. Макашева; пер. с англ. Ю.
Автономов (идр.). – М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2009. – 388 с.7.Алексеенко, М.М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистовА. Смита, Ж.-Б. Сэя, Д. Рикардо, Ж. Сисмонди и Дж. Ст. Милля. –М.: Книжный дом «ЛИБРОКОМ», 2012. – 152 с.8.Аристотель. Сочинения: В 4-х т. Т. 4. / Пер. с древнегреч.; Общ. ред.А.И. Доватура.
– М.: Мысль, 1983. – 830 с.9.Брюммерхофф, Д. Теория государственных финансов / Пер. седьмогонемецкого издания / Под общей ред. А.Л. Кудрина, В.Д. Дзгоева. –Владикавказ: Пионер-пресс, 2001. – 480 с.10.Вехи экономической мысли / Сост. и общ. ред. А.П. Заостровцева. –Экономика благосостояния и общественный выбор. – СПб.: Сер. Вып. 40Библиотека «Экономической школы», 2004. – 560 с.11.Горлов, И.Я. Теория финансов / Соч. Ивана Горлова, докт. филос. орд.проф. полит. экономии и статистики в Имп.
Казан. ун-те. – Казань: Унив.тип., 1841. – 339 с.12.Дитон, А. Великий побег: Здоровье, богатство и истоки неравенства / АнгусДитон; пер. с англ. А. Гуськова. – М.: Изд-во Института Гайдара; Фонд«Либеральная Миссия», 2016. – 368 с.13.Иловайский, С.И. Учебник финансового права / [Соч.] С.И. Иловайского,и. д. э.-орд. проф. Новорос. ун-та.
- 4-е изд. – Одесса: типо-хромо-лит.А.Ф. Соколовского, 1904. – 383 с.14.Ильин, И.А. Справедливость или равенство?: публицистика 1918-1947 гг. /И.А. Ильин. – М.: Православный Свято-Тихоновский гуманитарный ун-т,2006. – 574 с.13615.Исаев, А.А. Очерк теории и политики налогов // Финансы и налоги: очеркитеории и политики. – М.: Статут (в серии «Золотые страницы финансовогоправа России»), 2004. – 615 с.16.Капустин, М.Н. Чтения о политической экономии и финансах / Сост.Михаил Капустин. – Ярославль: тип.
Губ. правл., 1879. – 382 с.17.Кейнс, Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег [пер. с англ.Н.Н. Любимого]. – М.: Гелиос АРВ, 2011. – 350 с.18.Львов, Д.М. Курс финансового права / Сост. Дмитрий Львов, э.-орд. проф.Казан. ун-та. – Казань: тип. Ун-та, 1887. – 521 с.19.Майбуров, И.А., Пансков В.Г., Кириенко А.П.
Налоговые льготы: теория ипрактика. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2014. – 488 с.20.Макашева, Н.А. Этические основы экономической теории: Очерки истории/ Н. А. Макашева; Рос. АН, ИНИОН. – М.: ИНИОН, 1993. – 178 с.21.Малинина, Т.А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыти российская практика. – М.: Ин-т Гайдара, 2010. – 212 с.22.Маркс, К. Капитал: критика политической экономии [пер. с немецкого]. –Санкт-Петербург: Лениздат, 2013. – 511 с.23.Милль,Дж.Ст.Основыполитическойэкономииснекоторымиприложениями к социальной философии [пер. с англ.
В.Б. Бобров и др.]. –М.: Эксмо, 2007. – 1037 с.24.Нозик, Р. Анархия, государство и утопия [пер. с англ. Б. Пинскера под ред.Ю. Кузнецова и А. Куряева]. – М.: ИРИСЭН, 2008. – 422 с.25.Озеров, И.Х. Основы финансовой науки: Учение об обыкновенных доходах.– М., 1905.26.Орлов, М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России: Учебное пособие.М.: Издательский дом «Городец», 2009. – 208 с.27.Пикетти, Т. Капитал в XXI веке. – М.: Ад Маргинем Пресс, 2015. – 592 с.28.Проблемысоциальнойсправедливостивзеркалесовременнойэкономической теории / Общ. ред. Д.Д.
Москвина. – М.: Эдиториал УРСС,2002. – 192 с.13729.Реформа налогообложения доходов населения в России: результаты в 20002007 гг. / [Анисимова Л. И др.]; Ин-т экономики переход. периода. –М.: ИЭПП, 2008. – 256 с.30.Ролз, Д. Теория справедливости / науч. ред. В.В. Целищев [пер. с англ.В.В. Целищева при участии В.Н.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
