Концепция справедливости в налогообложении и ее влияние на совершенствование национальной налоговой системы (1142407)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждениевысшего образования«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»На правах рукописиЕременко Евгения АлександровнаКОНЦЕПЦИЯ СПРАВЕДЛИВОСТИВ НАЛОГООБЛОЖЕНИИИ ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕНАЦИОНАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫСпециальность 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредитДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степеникандидата экономических наукНаучный руководитель:доктор экономических наук,профессорПансков Владимир ГеоргиевичМосква - 20172ОГЛАВЛЕНИЕГЛАВА 1 СПРАВЕДЛИВОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СОВРЕМЕННОЙЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ ................................................................................ 141.1 Эволюция понятия справедливости в экономической науке последней третиXX века ........................................................................................................................

141.2 Сущность справедливости в налогообложении ................................................ 321.3 Справедливость и эффективность налогообложения как взаимосвязанныекатегории ..................................................................................................................... 43ГЛАВА 2 НАЛОГОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ РЕАЛИЗАЦИИ КОНЦЕПЦИИСПРАВЕДЛИВОСТИ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ................................................. 552.1 Налоговые льготы как важнейший инструмент реализации концепциисправедливости в налогообложении ........................................................................

552.2 Прогрессивное подоходное налогообложение и его роль в достижениисправедливости в налогообложении ........................................................................ 632.3 Противодействие злоупотреблению в налоговых отношениях как защитныймеханизм справедливого налогообложения ............................................................ 88ГЛАВА 3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЦИОНАЛЬНОЙНАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ПОД ВЛИЯНИЕМ КОНЦЕПЦИИСПРАВЕДЛИВОСТИ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ .................................................

983.1 Применение принципов при установлении и введении налоговых льгот ..... 983.2 Совершенствование механизма подоходного налогообложения физическихлиц в Российской Федерации .................................................................................. 1033.3 Введение в налоговую систему Российской Федерации налога на имущество,переходящего в порядке наследования.................................................................. 119ЗАКЛЮЧЕНИЕ ........................................................................................................ 127СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ .......................................................................................

134Приложение А Статистические данные по Российской Федерации .................. 147Приложение Б Статистические данные по странам Европейского союза игосударствам-членам ОЭСР .................................................................................... 1543ВВЕДЕНИЕАктуальность темы исследования. Налоги являются одним из способовперераспределения национального богатства в экономической системе.

Вместе стем, любой процесс перераспределения в той или иной мере сталкивается спроблемой справедливости. Вопрос о справедливом налогообложении вышел внастоящее время на передний план, что подтверждается общемировой тенденциейразвитияналоговыхсистемсовременныхдемократическихгосударствпосредством постепенного снижения налоговой нагрузки на малообеспеченныхгражданиболееширокойреализацииконцепциисправедливостивналогообложении как на уровне национального налогового законодательстваразвитых стран, так и на уровне международных правовых актов в налоговойсфере.В процессе разработки предложений по настойке налоговой системы иподготовки конкретных поправок в налоговое законодательство необходимаоценка общественного резонанса, вызываемого предлагаемыми мерами посовершенствованию налоговой системы, поскольку от этого, прежде всего,зависит стабильность общественных отношений в государстве.

Дальнейший ростналоговой нагрузки в Российской Федерации представляется достаточно опаснымв виду снижения темпов роста современной российской экономики и острогосоциального неравенства. Так, по числу миллиардеров наше государство уступаеттолько США и Китаю, в то же самое время более 70% взрослого населенияРоссийской Федерации относится к менее обеспеченной половине мировогонаселения, в том числе четверть россиян – в числе самых бедных 20%человечества.В этой ситуации справедливое распределение налогового бременипредставляетсяэффективнымсредствомдостиженияобщественногоблагосостояния и предотвращения бедности, что в свою очередь, преследует не4только социально-ориентированную цель, но и положительные последствия намакроэкономическом уровне.

Вместе с тем, необходимо отметить, что понятие осправедливости в налогообложениипредставляется достаточно сложным,учитывая субъективность в понимании самой категории справедливости,затрагивающей обширную сферу человеческих отношений.В современных научных трудах, посвященных проблеме справедливости вналогообложении, исследуются в основном конкретные практические проблемыбезотносительно к определению самого понятия о налоговой справедливости.Вместестем,дляобоснованияпрактическихпредложенийпосовершенствованию налоговой системы в контексте справедливости, необходимотеоретическоеисследованиесовременногопониманиясправедливостивналогообложении, поскольку его отсутствие может стать причиной принятияошибочных практическихрешений.

Определению основных направленийнастройки современной национальной налоговой системы в рамках социальносправедливой модели должно предшествовать развитие концептуальных основтеории налогообложения.Таким образом, актуальность темы настоящей диссертации обусловленанедостаточным уровнем теоретического исследования современной концепциисправедливости в налогообложении, а, следовательно, и практического механизмаеереализации;необходимостьюобоснованияинструментовреализациисправедливости в налогообложении; необходимостью внесения практическихпредложений по совершенствованию российской налоговой системы на основетеоретически обоснованной концепции.Степень разработанности темы исследования.

Справедливость являетсясложной морально-философской и политико-правовой категорией, к которойобращались мыслители во все времена. И хотя тема справедливости обсуждаласьстолетиями, наибольшей популярности она достигла в период европейскогоПросвещения XVIII – XIX вв., чему способствовали, в том числе и экономическиепреобразования в Западной Европе. Основные идеи эпохи Просвещения былипостроены на теории общественного договора, сформулированной Томасом5Гоббсом. Радикальная мысль эпохи Просвещения сосредоточилась на проблемесправедливого социального устройства общества и государства.

Особый вклад врассмотрение проблемы общественной справедливости внесли выдающиесямыслители эпохи Просвещения – Томас Гоббс, Джон Локк, Жан-Жак Руссо,маркиз де Кондорсе, Мэри Уолстонкрафт, Иммануил Кант. На основе теорииобщественного договора оформились атомистическая теория налогов и теорияфискального договора, впервые выделившие обязательность как один изпризнаков налога, а вместе с этим признаком и вопрос о распределенииналогового бремени. В это время Адам Смит в одной из своих фундаментальныхработ «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.)формулируетосновнойпринципраспределенияналоговогобремени,впоследствии получивший название принцип справедливости.Теория общественного договора внесла огромный вклад в развитиефилософской, политической и экономической мысли и остается достаточнозначимой теорией в настоящее время.

Так, в последней трети ХХ века подвлияниемданнойтеорииоформиласьоднаизнаиболееавторитетныхсовременных концепций – теория справедливости Джона Ролза, положениякоторой используются в настоящем исследовании.Темасправедливостинаряду сфилософамивсегда привлекалаиэкономистов, а исследования в области политической экономии осуществлялись ив лоне этических учений. Вопросы справедливости в экономической науке вразное время исследовались многими учеными, среди которых особенно хотелосьбы отметить таких выдающихся экономистов как Джон Стюарт Милль, КарлМаркс, Адольф Вагнер, Джон Мейнард Кейнс, Джозеф Стиглиц, Амартия Сен,Ангус Дитон, Томас Пикетти, работы которых изучались и анализировались принаписании данной диссертации.Исследованию справедливости в налогообложении посвящены труды, какэкономистов, так и правоведов, поскольку налог является экономико-правовойкатегорией.Вфинансовойнаукеифинансовомправесправедливостьналогообложения представляла предмет для рассуждений в работах ученых6имперского периода Горлова И.Е., Иловайского С.И., Исаева А.А., Львова Д.М.,Озерова И.Х., Тургенева Н.И., Янжула И.И., Яроцкого В.Г.

и других.В разработку проблемы справедливости в налогообложении внесли вкладтакже и современные российские ученые, в частности, Демин А.В., Кучеров И.И.,Малис Н.И., Майбуров И.А., Пансков В.Г., Пинская М.Р., Химичева Н.И.,Шмелев Ю.Д. и другие.Несмотрянапостоянныйинтересученых,обращенныйктемесправедливости в налогообложении, на сегодняшний день в отечественнойфинансовой науке проведено относительно небольшое количество комплексныхисследований проблем современной налоговой системы в свете соответствия еесправедливости в налогообложении.Цель и задачи исследования.

Целью настоящей диссертации явилосьрешениенаучнойзадачи–обоснованиеосновныхнаправленийсовершенствования российской налоговой системы на основе разработаннойконцепции справедливости в налогообложении.Согласно поставленной цели в ходе исследования решались следующиезадачи:проанализировать содержание понятия справедливость в современнойэкономической теории и теории налогообложения и представить авторскоевидение этой категории;исследовать проблему соотношения справедливости и эффективности вналогообложении с целью теоретического обоснования возможностисочетания социальных и фискальных интересов государства;определитьинструментыреализацииконцепциисправедливостивналогообложении в национальной налоговой системе;разработать модель прогрессивного подоходного налогообложения наоснове прогрессии в отношении эффективной налоговой ставки какпоказателя реальной налоговой нагрузки налогоплательщика;7предложить экономически целесообразные меры по настройке налоговойсистемы в отношении налоговых льгот, подоходного налогообложения,налогообложения имущества, переходящего в порядке наследования, посовершенствованию механизма противодействиязлоупотреблениям вналоговых отношениях.ОбъектомисследованияявляетсяналоговаясистемаРоссии,еесоответствие концепции справедливости в налогообложении.Предметом исследования выступает теоретическое содержание концепциисправедливости в налогообложении и ее практическая реализация в налоговойсистеме России.Научная новизна диссертации состоит в комплексном исследованиитеоретическихсправедливостиосноввипрактическихвопросовналогообложении,иреализацииразработкаконцепциинаправленийсовершенствования современной национальной налоговой системы.Положения, выносимые на защиту:1.

Характеристики

Тип файла PDF

PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.

Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.

Список файлов диссертации