Инструментарий определения и признания в отчетности обесценения нематериальных активов (1142377), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Затраты наразработку (АО«Верофарм»97% в структуреактивов),2. Товарные знаки,3. Патенты илицензииНМА АО «Протек»представлены на 64%товарными знаками ипатентами, НМА ПАО«Фармстандарт» - 56%.Факторы, влияющие на стоимость НМАСоблюдение всех перечисленных ниже условий:1.1. Наличие намерений завершить проектследуя бизнес планам1.2. Техническая возможность осуществимостипроекта1.3.
Наличие экономических выгод отиспользования или продажи продукта1.4. Затраты надежно оценены2. Доверие потребителя, оцениваемое, например,через степень влияния данного отличительногопризнака на величину прибыли компании.3. Создание новых товаров или придание старымтоварам новых свойств1.Введение санкций в отношении России наотдельные виды продуктов.46Продолжение таблицы 5Телекоммуникационная отрасль1.2.3.IT-компании иразработчикипрограммногообеспечения1.2.3.В результатебольшогоколичествасделок слиянийи поглощений:1.1.
Клиентскаябаза1.2. ГудвилЛицензии(операционныелицензии)Торговые маркиТорговые маркиПатентыПрограммныеразработки1.2.3.Справедливая стоимость на дату сделки,определяемая ее участникамиСтоимость операционных лицензийтелекоммуникационных компаний во многомсвязана с развитием сетей нового поколения иожиданиями компаний в изменениях количестваабонентовУзнаваемость и доверие потребителя(определение степени влияния признака навеличину прибыли компании и объем реализациитоваров и услуг).1.Распространенность, узнаваемость и довериепотребителя, тенденции рынка инновационногопродукта, финансовое положение конкурентов.2.
Создание новых товаров или придание старымтоварам новых свойств, снижение затрат напроизводство товаров или услуг, расширениерынков сбыта2. Соблюдение всех перечисленных ниже условий:3.1. Наличие определенных намеренийзавершить проект следуя стратегическимцелям компании, бизнес планам,маркетинговым планам3.2. Техническая возможность осуществимостипроекта3.3. Наличие экономических выгод отиспользования или продажи продукта3.4. Затраты надежно оцененыИсточник: разработано автором.Специфика отрасли предприятия, его вида деятельности оказывает прямоевлияние на процесс обесценения нематериальных активов: как на наличиеопределенных нематериальных активов или их отсутствие, на характерныеконкретным нематериальным активам признаки обесценения, так и на процесспроведенияпроверкинаобесценение,ееэтапы[79].Например,инновационность отрасли во многом может быть оценена по структуренематериальных активов, по их степени инновационности, что, в свою очередь,может быть связано с наличием или отсутствием активного рынка для такихнематериальных активов и оказывает непосредственное влияние на выбороценки возмещаемой стоимости и ее достоверность (справедливой стоимости47или ценности использования).
Соответственно и информация, котораянеобходима для проведения проверки на обесценение нематериальных активов,и информация, которая позволит стейкхолдерам достоверно оценить причинывозникновения убытков от обесценения с учетом их вероятности, различаетсяпо отраслям. Однако, необходимо учесть и новейшие технологии, которыестремительно меняют не только методы ведения бизнеса, но и саму сутьпредлагаемого в конечном счете продукта.
Сегодня среди инвесторов в развитиетехнологий (в том числе в развитие интернета вещей) выделяются компанииаэрокосмическойиобороннойпромышленности, оптовойторговли идистрибуции, а также представители технологических компаний, компании,занятые в сфере развлечений и СМИ, информации и коммуникаций, всекторе здравоохранения, в сфере гостиничного бизнеса и отдыха, а такжефирмы, оказывающие профессиональные услуги. Ситуация на рынке заставляеткомпании менять бизнес-модель: «Билайн» запустил свою интернет-платформуVEON. Приложение позволяет общаться с друзьями, смотреть фильмы, следитьза акциями и скидками в любимых магазинах [119]. МТС приобрел сервисыPonominalu и Ticketland.
По данным оператора, на них приходится четвертьроссийского рынка продажи билетов в кино, театры и на спортивныемероприятия [107], компания Nike инвестировала в приложение «True City»,которое открывает информацию о продуктах Nike вместе с туристическимгидом [119]. Таким образом, полагаем, что в связи с темпами цифровизацииэкономики,больше«нематериальных».ибольшекомпанийвступаютвкатегориюВыводы по параграфу 1.3на основании проведенного анализа исследований экспертов вобласти нематериальных активов по отраслям экономики, выявлены наиболее«нематериальные» (т.е. имеющие высокую долю нематериальных активов)отрасли экономики в мире и в России в частности;48структура нематериальных активов рассмотрена на примерахобобщены ключевые факторы, оказывающие влияние на стоимостькрупнейших компаний, ведущих свою деятельность в России;нематериальныхактивов,характерных«нематериальных» отраслей экономики.1.4дляконкретныхнаиболееЭкономическая роль признания убытков от обесценениянематериальных активовПроцедура обесценения активов часто рассматривается как упражнениена соответствие нормам бухгалтерского учета.
Однако в условиях нестабильнойэкономики процедура обесценения активов является одним из ключевыхинструментов отражения реального финансового положения предприятия. Чемраньше признаки обесценения будут выявлены, тем менее болезненнымиокажутся его последствия, как для предприятия, так и для экономики в целом.Большая часть внеоборотных активов подлежит проверке на предметобесценения в случае наличия его признаков, которые включают в себявнутренние и внешние факторы, основные из них, свойственные текущейситуации:снижение рыночной стоимости актива;изменениявэкономическойсреде(вкоторойкомпанияосуществляет деятельность), потенциально ведущие к уменьшению чистыхденежных потоков от использования актива (например, падение цен или спросана товары и услуги, производимые с помощью актива);увеличение процентных ставок и рисков, связанных с конкретнымактивом, что может повлечь за собой изменение ставки дисконтирования прирасчете ценности от использования актива;превышение балансовой стоимости чистых активов предприятиянад его рыночной капитализации.49В текущих экономических условиях большинство компаний различныхсекторов экономики обнаружит такие признаки и, следовательно, должно будетпровести проверку на обесценение своих активов.Проверка на обесценение активов усложняется в условиях кризиса тем,что недоступной становится информация, необходимая для проведенияпроверки на обесценение [85].
Отсутствие нужной информации, либоиспользование недостоверной информации ведет либо к отказу от проверкиактивов на обесценение, либо к неправильной проверке [85]. В результатеубыток от обесценения либо отсутствует, либо значительно уменьшен. Такиеошибки только усугубляют и без того сложную экономическую ситуацию какотдельных экономических субъектов, так и всей экономики страны.Нами выделены наиболее значимые проблемы, связанные с необходимойдля проверки активов на обесценение информацией, в условиях нестабильной(предкризисной, кризисной и посткризисной) экономики.
Эти проблемыпредставлены в таблице 6:Таблица 6 - Проблемы и причины их возникновения в отношении информационногообеспечения проверки активов на обесценение в условиях нестабильной экономическойситуацииПроблемаИгнорированиевнешних признаковобесцененияПричиныУмышленное / неумышленное, вызванноеслишком оптимистичного подхода2.Игнорированиевнутренних признаковобесцененияУмышленное / неумышленное,слишком оптимистичного подхода3.Отсутствие достовернойинформации дляопределениясправедливойстоимости активовСокращение количества сделок, наблюдаемые в сложныхэкономических условиях затрудняют оценку справедливойстоимости активов и делают практически невозможнымиспользование метода сравнения на основе цен недавносовершенных на рынке сделок. Анализ цен становится невыполнимой из-за наличия на рынке вынужденных сделок, когдапродавцысовершаютсделкивцеляхоперативногоулучшения ликвидности [37].1.вызванноеиспользованиемиспользованиемПродолжение таблицы 64.Отсутствие достовернойинформации дляопределения ценностииспользования5.Отсутствие достовернойинформации дляопределения балансовойстоимости ЕГДС50Невозможно получить точный (правдивый) прогноз будущихденежных потоков и ожидаемую ставку дисконтирования.Колеблемость показателей приводит к легкости осуществленияумышленных искажений.
Снижение покупательной способностинаселения, непредсказуемая динамика цен на сырье, ухудшениемакроэкономических показателей делают невозможным надежноеопределение размеров и динамики будущих денежных потоков.Для определения балансовой стоимости ЕГДС все ее активы иобязательствадолжныбытьопределенысогласносоответствующим стандартам.
Во-первых, для некоторых активови обязательств стандарты требуют оценки по справедливойстоимости и здесь возникают трудности описанные в пункте 3данной таблицы. Во-вторых, проблема аналогичная проблемеопределения справедливой стоимости возникает и приопределении чистой стоимости продажи для запасов. В-третьих,возникают описанные выше сложности с информацией, котораянеобходима для определения балансовой стоимости в техслучаях, когда для ее расчета необходимы прогнозные сведения.Например, согласно МСФО 12 «Налоги на прибыль» дляпризнания отложенного налогового актива необходимауверенность в будущем получении налогооблагаемой прибыли,достаточной для покрытия вычитаемых разниц, которые привелик его возникновению [7]. В условиях кризисного, предкризисного,послекризисного состояния экономики возможность возмещенияранее признанных отложенных налоговых активов должна бытьдетальнообоснована,принедостаточнойуверенностиотложенные налоговые активы не должны признаваться.Источник: разработано автором.Имеющийся и признанный в финансовой отчетности убыток отобесценения вызывает ухудшение положения компании, но одновременнотребует от руководства принятия соответствующих мер, возможно перестройкипланов, возможно реструктуризации и поиска новых решений [86].
Признаниеубытка от обесценения в отчетности влияет на видимое ухудшение показателей,как отдельного предприятия, так и состояния экономики в целом в данныймомент времени, но позволяет начать поиск инновационных путей развития длякаждого экономического субъекта и значит для всей экономики. Сокрытиеубытка от обесценения может в отдельный момент времени не ухудшитьпоказатели положения компании и экономики, но обязательно ухудшит их вдальнейшем, так, например, банк может выдать кредит предприятию,51умышленно или не умышленно не отразившему убыток от обесценения, нанеплохих условиях и потерять денежные средства. В масштабах страны этоможет привести к дестабилизации банковской системы. Хорошие показателидеятельности предприятий будут создавать условия для неверных решений вразработке государственной экономической политики, и создавать иллюзиюуспеха [87].
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
