Инструментарий определения и признания в отчетности обесценения нематериальных активов (1142377), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

НМА и их особенности дляроссийских компанийПризнакВнешний /внутреннийИсточникинформацииОсобенности вусловияхкризисныхявленийОсобенности для российскихкомпанийСущественное снижениерыночнойстоимостиактиваВнешнийИсточники трехуровней,позволяющиеопределитьсправедливуюстоимостьЗначительноеснижениерыночнойстоимостиВ современных условияхнаблюдается снижение рыночнойстоимости активов подавляющегочисла российских компаний.58Продолжение таблицы 8Значительныеизменения вэкономических условияхфункционированиякомпании,повлекшиеотрицательные последствияВнешнийПревышениебалансовойстоимостичистыхактивовпредприятиянад егорыночнойкапитализациейИндивидуальные признакисниженияотдачи дляотдельныхвидовактивов, ихгрупп,отраслей икомпанийВнешнийВнутренниеактивам, данныенаблюдаемые нанеактивном рынке(процентныеставки, кривыедоходности,наблюдаемые cопределеннойпериодичностью),допущенияучастников рынка,которые они моглибы использоватьпри определениисоответствующейцены активов.Управленческаяотчетность,данныеуправленческогоанализа,внутренняяинформациякомпании,доступнаяменеджментуИсточник: разработано автором.Кризисныеситуацииподразумеваютотрицательныепоследствия длябольшинстваотраслейэкономики,вызванныесущественнымиизменениямиусловийфункционирования бизнеса.Падениерыночнойкапитализации вусловияхкризисныхявленийЗначительныеизменения винтенсивности испособе(предположительного)использованияактива.

Данныеизменения могутпредставлятьсобой простойактива, планы попрекращениюилиреструктуризации деятельности,к которойотносится актив,планы повыбытию активаранеезапланированнойдаты и др.Ограничения на импорт и (или)экспорт отдельных видовпродукции и технологий,невозможность рефинансированиявнешнего долга, потенциальныеограничения для российскихи иностранных руководителейпри исполнении ими своихпрофессиональных функций.Российские компании непредставлены в первой сотнерейтинга Financial Times500 крупнейших компаний мира порыночной капитализации в 2015году. В 2014 году семьпредставителей России посовокупной капитализации оказалисьна последнем месте среди странБРИК.Российские компании оказалисьподвержены последствиям событийна Украине и санкциям, введенным вотношении России, что нашлоотражение в отчетности компаний,имеющих активы на Украине,компаний, в отношении которыхвведены секторальные иперсональные (в отношениисобственников или ключевых лицкомпаний) санкции, а такжекомпании, чьих партнеров(поставщиков, покупателей и др.)непосредственным образомкоснулись санкции.В таблице 9 представлен анализ вероятности появления признаков и ихналичие в 2014-2018 годах для российских компаний:59Таблица 9 - Анализ вероятности появления признаков обесцененияВнешнийНевысокаяВероятностьпоявления вкризиснойэкономической ситуацииВысокаяВнешнийНевысокаяВысокаяВнешний /внутреннийПризнакСущественное снижениерыночной стоимости активаЗначительные изменения вэкономических условияхфункционирования компании,повлекшие отрицательныепоследствияПревышение балансовойстоимости чистых активовпредприятия над его рыночнойкапитализациейИндивидуальные признакиснижения отдачи для отдельныхвидов активов, их групп, отраслейи компанийВероятностьпоявления встабильнойситуацииВнешнийНевысокаяВысокаяВнутренниеНевысокаяВысокаяНаличие дляроссийскихкомпаний в2014-2018 г.г.ПрименимыдляподавляющегобольшинствароссийскихкомпанийИсточник: разработано автором.Выявление признаков обесценения в текущих экономических условияхтребует:представления пользователям реакции организации на изменяющуюсядемонстрацииэкономическую конъюнктуру;исследованияистейкхолдерамразносторонностиповышенияанализаприорганизациейвыявленииуровняпризнаковвозможного обесценения нематериальных активов (как наиболее подверженныхобесценению, и влиянию оценочных значений, суждений и допущенийруководства).выделения для каждой категории нематериальных активов (в силу ихособой уникальности), своего набора факторов, влияющих на изменчивость ихстоимости, а значит и на возможность обесценения, а именно: универсальность,потенциал расширения, средства коммерциализации, география использованияи так далее.60Факторы, должны выделяться с учетом характеристик, свойственныхконкретной отрасли, и с учетом ее функционирования в предкризисных,кризисных и посткризисных ситуациях.Предлагаемобобщенныйпереченьпризнаков,которыеследуетрассмотреть в обязательном порядке российской компании для принятиярешения о проведении проверки на обесценение НМА или ЕГДС, содержащихНМА.кадровые-повышениетекучестикадров,сокращениесотрудников (внутренний); снижение заработной платы (внутренний), в т.ч.

всвязи с переходом на неполный рабочий день, рабочую неделю, отказ отобучения сотрудников;экономические - повышение бюрократической и коррупционнойсоставляющей в экономике функционирования предприятия (затраты наполучение или продление лицензий экономически не оправданы и т.д.)(внешний);необходимостьзакрытиячастипредприятийвсети;реструктуризация компании; монополизация отрасли; снижение качестваиспользуемых материалов, комплектующих; прекращение взаимоотношенийорганизации с ее основными поставщиками или покупателями в связи с ихбанкротством или поиском ими иных покупателей и поставщиков приухудшении финансового положения организациизатрат на логистикубанкротства банков.(внутренний); повышениеи поиск новых поставщиков в условиях санкций;налоговые – в случаях «глубокого кризиса» обычно происходитстратегическая переориентация экономики: либо на сокращение расходов, либона повышение налогов, либо на то и другое одновременно.

В кризисныхусловиях задача недопущения сокращения социальных расходов приводит кповышениюналоговойнагрузинабизнес.Налоговая нагрузкаможетповышаться точечно, компенсируя рост одних налогов, снижением других.61Подобный прием уже применялся: в 2012 году правительство обещало неувеличивать налоговую нагрузку на несырьевой бизнес до 2018 года, однакобыл повышен порог зарплат, с которых взимаются взносы в фонд обязательногомедицинского страхования (внешний).Проанализируемпримерыописанияроссийскимикомпаниямиэкономической ситуации, в которой работает предприятие, начиная с 2014 года,так как ВВП России по итогам ноября 2014 года ушел в минус, впервые с2009 года [123]. Эти описания приводят стейкхолдеров к понимаю того, что укомпании имеются признаки обесценения активов.В финансовой отчетности за 2014 год компания ОАО «ТНТ-Телесеть»раскрыла следующую информацию в отношении изменений экономическихусловий функционирования организации: «Экономика Российской Федерациипроявляет некоторые характерные особенности, присущие развивающимсярынкам.

Она особенно чувствительна к колебаниям цен на нефть и газ.Налоговое, валютное и таможенное законодательство Российской Федерациипродолжают развиваться, подвержены частым изменениям и допускаютвозможностьразныхтолкований.Снижениеценнанефть,атакжемеждународные санкции в отношении некоторых российских компаний играждан оказали негативное влияние на российскую экономику в течение2014 года». Далее раскрыт диапазон колебаний обменного курса Центральногобанка России (ЦБ РФ), увеличение ключевой ставки рефинансирования ЦБ РФ,факт увеличения оттока капитала по сравнению с предыдущими годами; данахарактеристика нестабильности финансовых рынков и сделан вывод о том, что«эти события могут оказать значительное влияние на деятельность ифинансовое положение Общества в будущем, последствия которого сложнопрогнозировать.

Будущая экономическая ситуация и нормативно-правоваясреда, и ее воздействие на деятельность Общества могут отличаться от текущихожиданий Руководства» [105].62В финансовой отчетности ОАО «Газпром» за 2017 год раскрытаследующая информация: «Политическая и экономическая нестабильность,текущая ситуация с введением санкций, неопределенность и волатильностьфондового и товарного рынков и другие риски оказали и могут продолжатьоказывать влияние на российскую экономику.

Руководство определяло резервыпод обесценение с учетом экономической ситуации и перспектив на конецотчетного периода. Будущее экономическое развитие Российской Федерациизависит от внешних факторов и мер внутреннего характера, предпринимаемыхправительством для поддержания роста и внесения изменений в налоговую,юридическую и нормативную базы» [102].В финансовой отчетности ПАО «Аэрофлот – российские авиалинии» за2017 год раскрыта следующая информация: Низкие цены на нефть,сохраняющаясяполитическаянапряженностьврегионе,атакжепродолжающееся действие международных санкций в отношении некоторыхроссийских компаний и граждан оказывают негативное влияние на российскуюэкономику. Ситуация на финансовых рынках остается нестабильной.

Даннаяэкономическая среда оказывает значительное влияние на деятельность ифинансовое положение Группы. Руководство предпринимает необходимыемеры для обеспечения устойчивой деятельности Группы. Тем не менее будущиепоследствия текущей экономической ситуации сложно прогнозировать, итекущие ожидания и оценки руководства могут отличаться от фактическихрезультатов [103].В финансовой отчетности ПАО «Вымпел-Коммуникации» за 2017 годраскрыта следующая информация: «За последнее десятилетие экономикаРоссии была подвержена значительным изменениям курса российского рубляпо отношению к иностранным валютам. За последние несколько лет можнонаблюдать его девальвацию, что стало результатом мирового финансовогокризиса, падения цен на нефть и обострением политических отношений России63с другими странами из-за кризиса на Украине.

Характеристики

Список файлов диссертации