Внутренний контроль бизнеспроцессов в страховой компании (1142312), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

После определения границ СВК следует подготовкаплана работ и формирование рабочей группы, цель которой -разработкаспециальных контрольных процедур. В такие группы рекомендуют включатьработников службы внутреннего аудита, а также специалистов по идентификациии анализу рисков. Помимо этого полезно привлекать в роли экспертовруководителей тех функциональных подразделений, для которых создаютпроцедуры контроля. Необходимо регламентировать те бизнес-процессы, которыебыли отобраны для внедрения СВК и составить их подробное описание, этоважный этап процесса построения эффективной системы внутреннего контроля.Последние изменения в ФЗ «Об Организации страхового дела в РоссийскойФедерации» определяют минимальные требования к организационной структуреСВК.

В соответствии с полномочиями, определенными учредительнымидокументами и внутренними организационно-распорядительными документамистраховщика, его должны осуществлять:органы управления страховщика;ревизионная комиссия (ревизор) страховщика;главный бухгалтер страховщика (его заместители);внутренний аудитор (служба внутреннего аудита) страховщика;специальное должностное лицо, структурное подразделение, ответственныеза соблюдение правил внутреннего контроля и реализацию программ по егоосуществлению, разработанных в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученныхпреступным путем, и финансированию терроризма;43актуарий;другиеработникииструктурныеподразделениястраховщикавсоответствии с полномочиями, определенными внутренними организационнораспорядительными документами страховщика.С точки зрения разграничения зон ответственности и полномочий междуорганами страховщика, осуществляющими контрольную деятельность, принятовыделять три модели функционирования СВК: западная модель, традиционнаяроссийская модель, расширенная российская модель, таблица Г.1.ЗападнаямодельбазируетсянаконцепцииCOSO,реализуетсявиностранных компаниях и поддерживается Минфином России, в частностиотражена в проекте документа «Организация и осуществление экономическимсубъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни,ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой)отчетности».Еёособенностьсостоитввозложениитолькометодическо-координирующих полномочий на службу внутреннего контроля и сильномограничении функций, при этом большинство функций внутреннего контроляпереносится на органы управления и другие подразделения страховой компании.Так,нагенеральногодиректорастраховойкомпаниивозлагаетсяответственность за организацию и осуществление внутреннего контроля, заведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской, финансовой,надзорной и иной отчетности, а главный бухгалтер в страховой компанииотвечает за организацию и осуществление внутреннего контроля при ведениибухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности.В традиционной российской модели функции службы внутреннего контроляшире по сравнению с западной моделью, а функции внутреннего контроляорганов управления, главного бухгалтера, актуария и иных подразделений втрадиционной российской модели аналогичны западной модели.Расширенная российская модель характеризуется наделениемвнутреннего контроля максимально широкими функциями.Службы44Фактически, наиболее активными субъектамисистемывнутреннегоконтроля являются служба внутреннего аудита и структурное подразделение,отвечающее за соблюдение правил внутреннего контроля.При этом внутренний аудитор, руководитель службы внутреннего аудитаназначаются на должность и освобождаются от должности на основании решениясовета директоров (наблюдательного совета) страховой организации, правленияобщества взаимного страхования, подчинены и подотчетны совету директоров(наблюдательному совету) страховой организации, общему собранию членовобщества взаимного страхования или при отсутствии совета директоров(наблюдательного совета) страховой организации назначаются на должность иосвобождаются от должности на основании решения общего собрания акционеров(участников) страховой организации, подчинены и подотчетны общему собраниюакционеров (участников) страховой организации.Какправило,аналогичныетребованиястраховщиксамостоятельновыдвигает к внутреннему контролёру.

Среди других требований к руководителями сотрудникам отделов внутреннего контроля и аудита возможно выделитьследующие:немогутодновременноявлятьсячленамиСоветаДиректоров,исполнительных органов общества и иметь конфликт интересов в связи с работойв других компаниях;должны иметь высшее экономическое или юридическое образование, а дляруководителей обязателен стаж работы на аналогичной должности;должны иметь безупречную деловую репутацию;не могут иметь неснятую или непогашенную судимость.В любом случае организация СВК – это многоступенчатый, трудоёмкий инепрерывный процесс. В рамках данной работы предлагается 6 этапов еёпостроения:1.Оценка имеющейся практики внутреннего контроля страховщика.2.Формирование «идеальной практики» внутреннего контроля.453.Сопоставление имеющейся практики с законодательными требованиями и«идеальной» практикой.4.Приведение внутренней документации в соответствие с «идеальной»практикой.5.Приведение органов внутреннего контроля в соответствие с «идеальной»практикой.6.Приведениекадровогообеспечениявсоответствиес«идеальной»практикой.На момент вступления в силу ст.

28.1 Федерального закона РФ от 23 июля2013 г. № 234-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Оборганизации страхового дела в РФ» во многих страховых компаниях внутреннийконтроль реализуется в различных вариантах: от наличия только специалиста попротиводействию легализации преступных доходов до развитых управлений повнутреннему контролю и аудиту.Чтобы понять, какие изменения необходимо вносить в действующую СВК встраховой компании, требуется провести ее оценку по значимым элементам,позволяющимвдальнейшеммодифицироватьСВКвсоответствиисзаконодательными требованиями.Формирование «идеальной практики» внутреннего контроля производитсяна основании законодательных актов, а также опыта страховых, кредитных идругих организаций.После получения результатов оценки СВК в страховой компаниинеобходимо сравнить их с «идеальной» моделью СВК, таблица Д.1.

Порезультатам сравнения делаются выводы об изменениях, которые необходимовнести для максимального соответствия страховому законодательству в частивнутреннего контроля.Сравнительный анализ наиболее распространенной практики организациивнутреннего контроля в страховых компаниях и «идеальной» практики позволяетсформулировать первоочередную потребность в следующих изменениях:461.внесение изменений в Устав в части внутреннего контроля и разработкаположений о внутреннем контроле и о Службе внутреннего контроля;2.организацияработыСлужбывнутреннегоконтроля,втом числепланирование ее деятельности;3.разработка должностных инструкций руководителя и специалистов Службывнутреннего контроля, а также внесение изменений в должностные инструкцииработников страховой компании;4.организация постоянного мониторинга системы внутреннего контроля встраховой компании.По состоянию на конец января 2014 года у многих страховщиков, включая«Росгосстрах»,«Ингосстрах»,«АльфаСтрахование»,«ВСК»и«Альянс»,информации о внутреннем контроле в Уставе нет.Таким образом, во-первых, следует подготовить и внести изменения в Уставстраховой компании, а именно в раздел «Контроль за финансово-хозяйственнойдеятельностью страховой компании».На данный момент в уставах большинства страховых компаний отражаютсяособенности деятельности ревизионной комиссии (ревизора), внешнего аудитораи, значительно реже, особенности проведения внутреннего аудита.Рекомендуется сделать следующие изменения:дополнитьразделУстава«Контрользафинансово-хозяйственнойдеятельностью страховой компании» информацией о внутреннем контроле встраховой компании;модифицировать полномочия совета директоров, а также коллегиальногоили единоличного исполнительных органов в Уставе страховой компании в частивнутреннего контроля;разработать и утвердить положение «О системе внутреннего контроля встраховой компании», устанавливающее правила и порядок организации системывнутреннего контроля;47разработать и утвердить «Положение о Службе внутреннего контроля встраховой компании», определяющее особенности и порядок деятельностиСлужбы внутреннего контроля в страховой компании.В части органов управления страховой компании акцент на внутреннийконтроль должен быть поставлен при внесении изменений в Устав, гдеописываются ключевые полномочия органов управления в части внутреннегоконтроля.

При этом в большинстве страховых компаний уже созданы ифункционируют органы внутреннего контроля: органы управления, ревизионнаякомиссия,главныйбухгалтер,внутреннийаудитор,специалистпопротиводействию легализации и актуарий. Для адаптации других органовуправления к современным требованиям внутреннего контроля вносятсяизменения в должностные инструкции соответствующих работников страховыхкомпаний.Основные усилия страховых компаний при построении органов управлениядолжны быть сосредоточены на создании службы внутреннего контроля иливведении должности внутреннего контролера.Организациядеятельностислужбывнутреннегоконтролятребуетразработки должностных инструкций для руководителя службы внутреннегоконтроля и специалистов службы внутреннего контроля.В должностные обязанности главного бухгалтера (его заместителей)необходимо внести изменения по вопросам внутреннего контроля, чтобыакцентировать внимание как работника, так и проверяющих органов, на участииглавного бухгалтера (и/или его заместителей) в системе внутреннего контролястраховой компании.Аналогичные пункты необходимо внести в должностные инструкциивнутреннего аудитора, специалиста по противодействию легализации доходов,полученных преступным путем, актуария.Также в должностные обязанности других специалистов страховойкомпании должен быть внесен пункт о внутреннем контроле, однако вдополнениекрассмотреннымвышедокументаморганизациясистемы48внутреннегоконтролявстраховойкомпаниитребуетссылокнаряддополнительных:Методология (регламент) проведения страховых и перестраховочныхопераций в страховой компании;Методология (регламент) осуществления инвестиционной деятельности;Политика риск-менеджмента в страховой компании;Учетная политика в страховой компании;Правила противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученныхпреступнымпутем,ифинансированиютерроризмавсоответствиисзаконодательством Российской Федерации;Политика информационной безопасности страховой компании.Большинство данных документов имеется и используется в страховыхкомпаниях.

Характеристики

Список файлов диссертации