Внутренний контроль бизнеспроцессов в страховой компании (1142312), страница 12
Текст из файла (страница 12)
Он представляет собой постоянное наблюдение затекущимибизнес-процессамиипроведениемхозяйственныхоперацийработниками страховой компании Его отличительной чертой является проведениев короткий период времени в ходе проведения финансово-хозяйственныхопераций. Приоритетная задача текущего контроля - своевременно выявитьотклонения фактического показателя деятельности компании от бюджетных(плановых или нормативных) в целях устранения негативных факторов в работе,принятия превентивных мер и закрепления положительного опыта.
Например,если страхователь сообщает новые обстоятельства в отношении объекта63страхования, то страховщик обязан пересчитать, откорректировать страховойтариф, внести изменения в условия ранее заключенного договора страхования.Поскольку текущий контроль опирается на информацию из первичныхдокументов, данные оперативного и бухгалтерского учета, акты инвентаризаций ивизуальное наблюдение, то он при необходимости даёт возможность оперативнорегулировать быстро меняющиеся хозяйственные ситуации, предупреждатьлишние траты и потенциальные убытки.
Поэтому, чтобы контрольные действиябыли более эффективны а затраты ресурсов на них более рациональны,необходимо заранее решить, какие сферы деятельности и на каком этапенеобходимо проверять.В принципе, в целях оперативного выявления имеющихся ошибок втекущей хозяйственной деятельности и их своевременного исправления, текущийконтроль обязаны осуществлять все работники на своих участках в ходеосуществленияхозяйственныхопераций,атакжеруководящиеиуполномоченные работники в соответствии с оговоренными полномочиями иустановленными должностными инструкциями.
В экономической литературе всвое время имела место дискуссия между Э.А. Вознесенским и И.А.Белобжецким, посвященная вопросу о необходимости выделения текущего ипредварительного контроля в отдельные виды. Э.А. Вознесенский указывал, что«вызывает сомнение обоснованность … текущего контроляв качествесамостоятельного вида (формы) контроля, так как если в основу классификациипо данным факторам положить разновременность совершения контрольныхдействий по сравнению с движением материальных ценностей и денежныхсредств, то вряд ли можно согласиться с наличием указанного контроля».17Приведенный аргумент действительно очень логичен, так как в данном случаепредставляетсязатруднительнымразделитьконтрольнатекущийипредварительный.
Фактически текущий контроль должен осуществляться всемиработниками в процессе исполнения собственных должностных обязанностей,17Вознесенский, Э.А. Финансовый контроль в СССР / Э.А. Вознесенский. - Юридическая литература., 1973. - С.16.64гранича в этом случае с самоконтролем. В связи с этим также интересно отметитьмнение В.В. Скобары, в соответствии с которым «функции внутреннего контролядолжны выполнять непосредственно работники организации, занимаясь этим неэпизодически, а ежедневно.
Поэтому предположение о том, что внутреннимконтролем могут заниматься « не только работники предприятия, но иприглашенные внутренние аудиторы» является ошибочным».18Оперативный контроль, приводимый И.А. Белобжецким19 в качествепримера текущего, на самом деле может быть признан последующим, так какосновывается на оперативных учетных данных, полученных уже после того, какхозяйственная операция была совершена. Статья 2 Лимской декларациируководящих принципов контроля, уже упомянутая выше, определяет толькопредварительный контроль и контроль по факту, в то же время отечественнаятеория довольно давно делит контроль на предварительный, текущий ипоследующий, позволяя классифицировать этот подход как прочно устоявшуюсяточку зрения, что, на мой взгляд, логично.
Также целесообразно при выделениитекущего контроля в качестве самостоятельного вида контроля, признать егорастущую и укрепляющуюся роль в современных риск-ориентированныхконцепцияхпоследнееменеджмент-контроля.времяорганизацияПолучившаявнутреннегозначительнуюконтролядляогласкувдостиженияэффективности управления (СОSО) в частности основывается на методахтекущего контроля действий работников в процессе исполнения ими рядовыхобязанностей.После осуществления операции проводится последующий контроль,охватывающий финансово-хозяйственную деятельность компании на всехуровнях управления за прошедший временной период.
Основная задачапоследующего контроля - проверка законности и целесообразности совершенныхопераций,корректностьучетаиотчетности,оценкарациональностииэффективности управленческих решений, поиск недостатков и проблемных зон в18Скобара, В.В. Аудит: методология и организация / В.В. Скобара. – ДИС, 1998. - С. 12.Белобжецкий, И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм / И.А. Белобжецкий. -Финансы истатистика,1989.
- С. 52.1965бизнес-процессе, выявление нарушений и злоупотреблений, принятие мер,направленных на их ликвидацию, определение зоны риска в системе внутреннегоконтроля, например проверка планового задания страхового агента на участке,выделенном для обслуживания.Помимо этого последующий контроль отличается более тщательнымрассмотрением всех сторон финансово-хозяйственной деятельности компании,благодаря чему даёт возможность объективно оценить тенденцииразвитиякомпании, как позитивные, так и негативные, а также определить недостаткииспользуемых процедур предварительного и текущего контроля.Однако по моему мнению, описанные виды не являются формами, так какне имеют собственного набора приемов и методов, которые в совокупностиправомерно было бы назвать организацией контроля.
Так, ни предварительный,ни текущий контроль, в принципе, не могут быть организованы в форме аудитаили ревизии.Каждый из описанных видов контроля не имеет собственных методик,которые возможно было бы отнести исключительно к определенному виду(предварительному, текущему и последующему), что делает возможным непризнавать их в качестве форм контроля.Разделение контроля на предварительный, последующий и текущий, на мойвзгляд, следует признать лишь только способом его классификации поконкретному признаку, а именно по времени осуществления.Несомненно, необходимо заметить, что ряд учёных, таких, как М.В.Мельник20, В.Д.
Андреев21, Л.М. Избицкий22, Н.А. Голощапов23такжеревизию,проверку,обследованиеианализне признаютформамиконтроля,классифицируя их как методы.20Мельник, М.В. Ревизия и контроль: учебное пособие / М.В. Мельник, А.Л. Звездин, А.С. Пантелеев. – М.:ИДФБК-ПРЕСС., 2003. - С. 17.21Андреев, В.Д. Ревизия и контроль в потребительской кооперации: учебник / В.Д. Андреев – М.: Экономика, 1987. - С. 18.22Избицкий, Л.М. Ревизия и контроль в потребительской кооперации: учебник / Избицкий Л.М.
– М.: Экономика,1971. - С. 24.23Голощапов, Н.А. Контроль и ревизия. / Н.А. Голощапов, А.А. Соколов – М.: Альфа-пресс, 2007. - С. 23-24.66Однако в любом случае, максимальная эффективность внутреннегоконтроля может быть достигнута исключительно при взаимодействии всех видовконтроля и последующего, и текущего, и предварительного.Контроль принято классифицировать также по критерию периодичности, аименно на постоянный, периодический возобновляемый и внезапный.Постоянный контроль проводится непрерывно. Примером перманентнодействующего контроля является контроль, осуществляемый во время выдачибланковстрогойотчетности,напримерполисовОСАГО,материально-ответственным лицом.Мероприятия периодически возобновляемого контроля осуществляютсячерез определенные временные интервалы. К ним относятся экономическийанализ, внешний аудит и т.д.Под внезапным контролем понимают такой контроль, срок проведениякоторого не должен стать известен подлежащим проверке лицам.
Данный видконтроля наиболее характерен для инвентаризации.В зависимости от полноты проверки и анализа контролируемых объектоввыделяют сквозной, сплошной и выборочный контроль.Сплошной контроль характеризуется массовым охватом и проверкой всехбез исключения хозяйственных операций.При использовании выборочного контроля проверяется лишь частьопераций, однако с расчетом, чтобы полученные результаты возможно было быиспользовать для изучения и анализа аналогичных хозяйственных операций илисхожего бизнес-процесса контролируемой компании.
При этом точностьрезультата может быть гарантирована с достаточной степенью достоверноститолько при условии наличия репрезентативной выборки.Ключевым отличием сквозного контроля является то, что он проводитсятаким образом, что конкретная операция прослеживается от самого начала вплотьдо ее завершения по всем документам, в которых она была зафиксирована.Сквозной контроль - это процесс, охватывающий каждый уровень управления илюбого сотрудника организации, которые сами являются непосредственными67участниками процедур внутреннего контроля, начинающихся с текущегоконтроля в виде самоконтроля и заканчивающихся контролем, исполняемымответственными должностными лицами.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
