Внутренний контроль бизнеспроцессов в страховой компании (1142312), страница 11
Текст из файла (страница 11)
№612Definition of Internal Auditing [Электронный ресурс] / The Institute of Internal Auditors - Режим доступа: URL:http://na.theiia.org/standards-guidance/mandatory-guidance/Pages/Definition-of-Internal-Auditing.aspx (дата обращения:24.06.2014).58осуществить мониторинг своевременности и полноты выполнения процедурконтролясубъектамицентровфинансовойответственностивстраховойорганизации.Внутренние аудиторы:контролируют достоверность передаваемых по службам других центровфинансовой ответственности данных;разрабатываютсредстваипроцедурыконтроля,позволяющиегарантировать с минимальной степенью риска достоверность этих данных.обучают специалистов — субъектов центров контроля;консультируют руководителей или собственников страховых организацийпо целесообразности разработанных рекомендаций, по совершенствованиюсредств контроля или системы внутреннего контроля в целом;не занимаются учётом.Главное различие между упомянутыми основными формами внутреннегоконтроля состоит в том, что внешние аудиторские проверки, как и ревизии, какправило, носят эпизодический, а не системный характер и проходят по итогамотчетного периода или перед общим собранием акционеров, а внутренний аудитпроводится постоянно, систематически, число поставленных перед ним задачгораздо больше.Кроме внутреннего аудита и ревизии некоторые авторы выделяют и другиеформы внутреннего контроля.
Например, Белов Н.Г. обращает внимание также наследствие, служебное расследование, экономический анализ и прослеживание. 13Служебное расследование представляет собой проверку исполнениясотрудниками компании требований нормативно-правовых актов, которыерегулируют соответствующую отрасль экономики, а также своих должностныхобязанностей. Оно организовывается специальной комиссией, создание иполномочия которой регулируются приказом руководителя страховщика при13Белов, Н.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве / Н.Г. Белов / Финансы и статистика., 2006.
- С.22.59обнаружении хищений, потери и порчи материальных ценностей, случаевизготовления нестандартной продукции.Экономический анализ - способ изучения хозяйственной деятельностикомпании за определенный временной период с помощью использования данныхфинансового, бухгалтерского, управленческого и статистического учета всовокупности с технико-производственными показателями, нормативами иутвержденнымисметами,прогнозамиибюджетом.Основнымицелямиэкономического анализа признаются:определение экономических результатов хозяйственной деятельности;контроль за выполнением количественных и качественных показателей;определение и мобилизация текущих и потенциальных внутреннихпроизводственных резервов для дальнейшего улучшения работы страховщика.Однако экономический анализ – это подфункция управления, котораяцеликом обслуживает нужды контроля, поэтому её представляется возможным непризнавать в качестве самостоятельной формы контроля.Прослеживанием - это процедура, в процессе которой изучаются некоторыепервичные документы в целях проверки корректного отражения данныхпервичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета.Следствием этого является поиск заключительной корреспонденции счетов дляподтверждения того, что рассматриваемые хозяйственные операции верно илиневерно отображены в бухгалтерском учете.
Прослеживание даёт возможностьпроверить нетипичные статьи и события, отраженные в документах компании.Счетная проверка отчетности занимает особенное место среди всех формконтроля. При этом в экономической литературе к ней прослеживается двоякоеотношение. Так, зачастую содержание счетной проверки сводится к точечной итематическойпроверкекорректностиоформленияотчетныхдокументов,математических расчетов, взаимоувязке показателей в разных документах формахотчетности, преемственности данных смежных отчетных периодов и т. п. Сдругой стороны существует подход согласно которому счетная проверка60включает элементы как технической (формальной) проверки, так и контроля посуществу.
Выделяют три основных этапа такого контроля:проверка взаимной увязки показателей, представленных вразличныхформах отчетности (согласованность форм отчетности);сопоставление некоторых отчетных показателей с записями в регистрахбухгалтерского учета;проверка корректности отображения данных первичных документов вучетных записях.Подобная последовательность позволяет признать счетную проверкуэффективным средством внутреннего контроля отчетности, способствующейукреплению отчетной дисциплины и устранению ошибок в бухгалтерском учете.При этом оба последних этапа при проведении счетной проверки не считаютсяцелью, а осуществляется обычно лишь при отсутствии взаимоувязки междупоказателями, то есть при выявлении несогласованности. Благодаря этомуобстоятельству, а также тому, что при счетной проверке применяютсяисключительно методы документального последующего контроля, в основномарифметической, логической, встречной проверки, счетная проверка многимипризнаетсянаиболее простой формой контроля в сравнении с другими.
Всевыявленные ошибки в отчетности или несогласованности в формах и источникахданных должны быть исправлены в процессе проверки или оспорены иобоснованы при несогласии проверяемых. Если ошибки не установлены,результаты проверки не оформляются документарно.Представляя собой совокупность специальных приемов контроля задостоверностью бухгалтерских, налоговых и статистических отчетов, подобныйконтроль, как правило, проводят финансовые, статистические и налоговыеорганы, хотя подобный вид контроля может быть применен и при внутреннемконтроле, в частности внутриведомственном.Основным отличием тематической проверки от счетной является наличиезаранее очерченного круга вопросов, на которые направлено вниманиеконтролеров.
Результаты ознакомления и анализаотдельных участков61хозяйственной и финансовой деятельности, как правило, предельно точны вотражении найденных расхождений и нарушений. Итогом такой проверкистановитсяактираспорядительныйдокументменеджера,например,руководителя страховой организации, в котором указывается кто и что нарушил,расчётнанесенногоущерба,предлагаютсядействия,направленныенаисправление сложившейся ситуации и меры воздействия на сотрудников,признанных ответственными в выявленных нарушенияхТематические и особенно счетные проверки применительно к внутреннемуконтролю с успехом используются в крупных предприятиях, имеющихмногоуровневую организационную структуру и многоотраслевую деятельность,хотя некоторыми специалистами в области контроля высказывается мнение о том,что неправильно выделять в качестве отдельных самостоятельных форм контролятематические и счетные проверки, которые можно, по их мнению, простоопределить категорией "проверка".14Многие учёные, например В.М.
Родионова и В.И. Шлейников15, такжесчитают формами предварительный, текущий и последующий контроль. Похожейточки зрения также придерживаются О.С. Макоев16 и И.А. Белобжецкий.Предварительныйконтрольпроводитсясцельюпредотвращениянезаконных и несанкционированных действий, недостатков и нарушений, а такженедопущения нерационального использования средств и трудовых ресурсовстраховой компании.
Таким образом, он носит предупреждающий характер,поскольку проводится до того момента, как было принято решение об исполнениихозяйственнойоперации.Основнаязадачапредварительногоконтролядостигается с помощью проверки документов до их оплаты или до выдачи поэтим документам денежных средств или товарно-материальных ценностей.Ключевая роль в реализации процедур предварительного контроля отводитсяменеджменту компании, ответственным сотрудникам и главным бухгалтерам14Криницкий, Р.И.
Контроль и ревизия в условиях автоматизации бухгалтерского учёта / Р.И. Криницкий.Финансы и статистика.,1990. - С. 86.15Родионова, В.М. Финансовый контроль / В.М. Родионова. - ФБК-ПРЕСС, 2002. - С. 45.16Макоев, О.С. Контроль и ревизия: учебное пособие / О.С. Макоев. - ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - С. 26.62предприятий, которые в силу своих должностных обязанностей обязаныосуществлять контроль за эффективным и рациональным использованиемимеющихсясредствисоблюдениемфинансовойдисциплины,апринеобходимости принимать соответствующие меры к предупреждению появлениянедостач, растрат и других нарушений.Предварительный контроль предполагает, что выполнение задания былоначато. Например, при заключении договора автострахования предварительныйконтроль — это оценка объекта страхования, осмотр транспортного средства.Целью предварительного контроля является определение условий, которые могутвоспрепятствовать выполнению работы, предупреждение отклонений. При оценкеобъектастрахованияцельювыступаетобъективнаяоценкаобъектасминимизацией присущих страховых рисков.Всвязиэффективным,сэтимпосколькупредварительныйоннетолькоконтрольсчитаетсяпредотвращаетнаиболееумышленныеинеумышленные нарушения, но и пресекает, в целом, возможность ихвозникновения.
Если рассматривать предварительный контроль с точки зрениятеории рисков, то именно ему отводят главенствующее место, поскольку егозадачей, в соответствии с этим взглядом на контроль, является идентификациязон, подходящих больше всего для нарушений и осуществление контрольныхпроцедур именно в этих зонах.Текущий контроль это неотъемлемый элемент оперативного управлениядеятельностью страховщика.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
