Методическое обеспечение аудита отдельной части отчетности, отражающей расчеты по налогу на прибыль (1142239), страница 35

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 35)

руб.)3."МЭФ-Аудит" (www.mef-audit.ru)995 965При оказании услуги по налоговому аудиту выполняется: общий анализ элементов налогообложения экономического субъекта, налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных взаимоотношений, анализ применяемых налоговых режимов, анализ хозяйственных отношений в рамках действующих договоров и планируемыхсделок, а также их влияния на налоговую нагрузку компании в будущем, сведение к минимуму негативных последствий ошибочных действийналогоплательщика, анализ осуществленных операций с целью выявления налоговых рисков: фирмыоднодневки, сделки со связанными сторонами, трансфертные контракты, операциис нерезидентами, функции налогового агента, проверка правильности заполнения налоговых деклараций, ведения налоговыхрегистров, оформления первичных документов для целей налогового учета (счетовфактур, актов, договоров, накладных и др.), проверка правильности исчисления налогов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налогна имущество, страховые взносы, земельный налог, транспортный налог), оценка влияния существенных налоговых рисков, неучтенных или потенциальныхналоговых обязательств на стоимость сделки."Интерком-Аудит" (www.intercom-audit.ru)922 734При оказании услуги по налоговому аудиту выполняется: анализ исполнения организацией обязанностей налогоплательщика, предусмотренныхналоговым законодательством РФ, проверка правильности формирования налогооблагаемой базы по каждому видуналогов и сборов, проверка соответствия систем налогового учета требованиям нормативных актов, разработка рекомендаций по совершенствованию налоговой политики налоговогоучета, мер по снижению налоговых рисков.КСК групп (КСК Аудит) (www.kskgroup.ru)460 0724.При оказании услуги по налоговому аудиту выполняется: предварительная оценка существующей системы налогообложения компании; проверка и подтверждение правильности исчисления конкретных налогов и сборов."МЦФЭР-консалтинг" (www.mcfr-consulting.ru)346 5491.2.При оказании услуги по налоговому аудиту выражается: независимое экспертное мнение о достоверности налоговой отчетности предприятияи о соответствии порядка ведения налогового учета действующему законодательствуРоссийской Федерации, а также даются практические рекомендации по грамотномуведению бухгалтерского и налогового учета.162Продолжение таблицы И.1№5.6.7.Аудиторско-консалтинговая группаВыручка за 2013 год (тыс.

руб.)"Гориславцев и Ко. EuraAudit "(www.gorislavtsev.ru) 345 492При оказании услуги по налоговому аудиту выполняется: проверка корректности начисленных налогов в бюджет и других обязательныхплатежей во внебюджетные фонды, устранение ошибок и недочѐтов, обнаруженных в ходе аудита налогового учета, подготовка финансовой документации для возможной проверки со стороныналоговых органов, разработка предложений по законной оптимизации налоговой нагрузки иминимизации налоговых платежей, проверка состояния бухгалтерского и налогового учета на предмет соответствияактуальным требованиям законодательства."Уральский союз" (www.uralsoyuz.ru)180 172При оказании услуги по налоговому аудиту выполняется: анализ первичных документов на предмет соответствия налоговому (а принеобходимости и гражданскому) законодательству, анализ налоговых баз и их корректировка в случае необходимости, детальная проверка правильности и своевременности перечисления налогов исоборов, проверка корректности составления налоговых деклараций в соответствии синструкциями Минфина и рекомендациями ФНС, анализ договорных отношений на предмет выявления рискованных операций, выявление нетипичных хозяйственных операций, которые могут привести кналоговым спорам."1А Консалтинговая Группа" (www.6486298.ru)92 866При оказании услуги по налоговому аудиту выполняется: проверка исчисления и уплаты налогов и сборов, проверка правильности формирования налогооблагаемой базы, проверка соответствия бухгалтерского и налогового учета действующемузаконодательству, вероятность назначения налоговой проверки, определение и изучение налоговых рисков по используемым схемам, в том числесплошным методом, выявление вероятности наличия в цепи поставщиков фирм однодневок.8."Что делать Консалт" (www.4dk.ru)91 732При оказании услуги по налоговому аудиту выполняется (по согласованию с клиентом): оценка правильности определения налогооблагаемой базы, оценка правомерности применения налоговых льгот, оценка правильности расчѐта налоговых обязательств, расчѐт налоговых последствий для экономического субъекта в случаях некорректногоприменения норм налогового законодательства, налоговое сопровождение – текущее консультирование по вопросам применения нормналогового законодательства, экспертиза актов налоговых органов, касающихся вопросов налогообложения, налоговое планирование и оптимизация налогообложения, защита интересов налогоплательщика в арбитражных судах и судах общейюрисдикции, задания, получаемые от государственных органов, связанные с налогообложением, постановка налогового учѐта.Источник: составлено автором с использованием информации, опубликованной наофициальных сайтах рассматриваемых аудиторских компаний163Приложение К(обязательное)Ситуации, определенные Федеральными правилами (стандартами) аудиторскойдеятельности, в которых аудитору необходимо пересмотреть и уточнить оценкукомпонентов аудиторского рискаЕсли получены доказательства пооценке риска, противоречащиепервоначально собраннымИзмененияоценкисущественностиуровняЕслисовокупностьнеисправленныхискажений,выявленныхаудитором,приближаетсякуровнюсущественности или превышает егоФедеральное правило (стандарт) №8"Понимание деятельности аудируемоголица,среды,вкоторойонаосуществляется, и оценка рисковсущественного искажения аудируемойфинансовой(бухгалтерской)отчетности"Федеральное правило (стандарт) № 4"Существенность в аудите"Федеральное правило (стандарт) № 4"Существенность в аудите"Изменениеобстоятельствилиизменениеинформированностиаудитора по результатам аудитаФедеральное правило (стандарт) № 4"Существенность в аудите"Наличиефакторов,которыеобусловливаютзначительныесомнениявспособностиаудируемого лица продолжатьсвою деятельность непрерывноФедеральное правило (стандарт) № 11"Применимостьдопущениянепрерывностидеятельностиаудируемого лица"Наличие существенных искаженийбухгалтерской(финансовой)отчетностиврезультатенедобросовестных действий иошибокФедеральный стандарт аудиторскойдеятельностиФСАД5/2010«Обязанностиаудиторапорассмотрениюнедобросовестныхдействий в ходе аудита»Наличие рисков, связанных инесвязанных с использованиемаудиторской выборкиФедеральное правило (стандарт) № 16«Аудиторская выборка»Источник: составлено автором с использованием ФПСАДРисунок К.1 - Ситуации, определенные Федеральными правилами (стандартами)аудиторской деятельности, в которых аудитору необходимо пересмотреть и уточнитьоценку компонентов аудиторского риска164Приложение Л(обязательное)Макет оформления рабочего документа, составляемого при проведенииаудиторских процедур по существуПроверяемая организацияПериодРабочий документ1.1ОтветственныйФ.И.О.Проверка соответствия фактически применяемого метода отраженияконкретного вида расходов в налоговом и бухгалтерском учете и метода,закрепленного в учетной политике.

Выявление расхождений в методах,закрепленных для целей бухгалтерского и налогового учетаОценка РСИ:Уровень существенности:Проверяемая совокупность:Критерий выборки:Объем выборки:Видрасхода1-Фактическое отражениерасхода в регистрах:Налогового Бухгалтерсучетакого учета2-3-Порядок отражения расхода,закрепленный в учетной политике:Для целейДля целейналогообложения бухгалтерскогоучета45-Выявленныенарушения,примечания6-Подготовил _________ _______ ___________________ "___"_________должность подпись расшифровка подписидатаРуководитель проверки_________ _______ ___________________ "___"_________должность подпись расшифровка подписидатаИсточник: составлено автором.Рисунок Л.1 - Макет оформления рабочего документа,составляемого при проведении аудиторских процедур по существу165Приложение М(обязательное)Матрица вероятности ошибок по видам основных расходов в разрезе требований НКРФ, являющихся основанием для выполнения аудиторских процедур по существуТаблица М.1 - Матрица вероятности ошибок по видам основных расходов в разрезетребований НК РФ, являющихся основанием для выполнения аудиторских процедур посуществу1Оценка иарифметическая точность(аудиторскаяпроцедура №5)Первичныедокументы(аудиторскаяпроцедура №4)Налоговыйпериод(аудиторскаяпроцедура №3)Классификациярасходов(аудиторскаяпроцедура №2)Расходы по следующимнаправлениямПрименение УП(аудиторскаяпроцедура №1)Вероятность ошибок по следующим направлениям:2*3*4*5*6*амортизационныеотчисленияснснварендные платежинннсвбрак в производственссвнГСМннсввкомандировочные расходынвссскоммунальные услугиннсвнконсультационные услугинвнснкурсовые разницыннснвлицензированиеннсннмаркетинговые услугинвнснналоги, уменьшающиеналогооблагаемую базы поналогу на прибыльснснвНИОКРссвссобучениенвнвноплату трудансснвостаточная стоимостьвыбывших ОСннссвотпускныеннснвсебестоимость продукции(оценка НЗП)свнсвПО для ЭВМнсвнсподбор персоналанснвнпредставительские расходынвнвн166Продолжение таблицы М.11Оценка иарифметическаяточность(аудиторскаяпроцедура №5)Первичныедокументы(аудиторскаяпроцедура №4)Налоговыйпериод(аудиторскаяпроцедура №3)Классификациярасходов(аудиторскаяпроцедура №2)Расходы по следующимнаправлениямПрименение УП(аудиторскаяпроцедура №1)Вероятность ошибок по следующим направлениям:2*3*4*5*6*премиинвнвспроценты по кредитамснснвпрочие выплаты сотрудникамнвнвсрегистрационныеудостоверенияснвнсрезервывнссврекламные расходынвнссремонтнвнвссвязьнснвнсебестоимость импортногосырьяссвсвсебестоимость сырьяснссвсертификацию системыменеджмента качестванвнснскидкивсввсспециальная одежданнсвнстоимость списанныхпросроченных ЛСнвнснстрахование имуществанвснсстрахование ответственностинвснсстрахование сотрудниковнвснстехнические потерисвнсстранспортные услугисннвн* Н – низкая вероятность ошибки (встречается в организациях с вероятностью от 0 до 30%)С – средняя вероятность ошибки (встречается в организациях с вероятностью от 31% до60%)В – высокая вероятность ошибки (встречается в организациях с вероятностью от 61 до100%)Источник: составлено автором путем анализа отчетов по аудиту пятидесятихозяйствующих субъектов за 2012 и 2013 годы, в том числе фармацевтическихорганизаций, с учетом профессионального мнения коллектива аттестованных аудиторов.167Приложение Н(обязательное)Классификация аудиторских процедур по существу, выполняемых при проверкедоходов, увеличивающих налог на прибыль, в зависимости от требований НК РФТаблица Н.1 - Классификация аудиторских процедур по существу, выполняемых припроверке доходов, увеличивающих налог на прибыль, в зависимости от требованийНК РФ№п/пТребования НК РФАудиторские процедуры по существу1порядок учета некоторых видов доходовдолжен быть закреплен в учетной политикеналогоплательщика (ст.

250, 271, 273, 316НК РФ и др.);Выявление расхождений в методах,закрепленных для целей бухгалтерского иналогового учета. Проверка соответствияфактическиприменяемогометодаотражения конкретного вида дохода вналоговом и бухгалтерском учете иметода,закрепленноговучетнойполитике2доходомпризнаетсяэкономическаявыгода в денежной или натуральнойформе,учитываемаявслучаевозможности ее оценки и в той мере, вкоторой такую выгоду можно оценить, иопределяемая в соответствии с НК РФ(ст. 41 НК РФ);доходы в зависимости от их характера, атакжеусловийосуществленияинаправленийдеятельностиналогоплательщика подразделяются надоходы от реализации товаров (работ,услуг) и имущественных прав ивнереализационные доходы (ст.

Характеристики

Список файлов диссертации