Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 25
Текст из файла (страница 25)
Мыего заменили на индекс влияния налоговых льгот на используемые ресурсы.Традиционно использование данного подхода в исследованиях показывает,что коэффициент эластичности спроса на инновации под влияниемизменения цен редко превышает «1». Если коэффициент равен «1», то этоозначает, что снижение стоимости используемых ресурсов для научныхисследований и разработок инновационной продукции на 1 % увеличиваетрасходы на них тоже на 1 % [305].В экономической литературе можно встретить мнение о том, чтоэффектснижениястоимостинаучно-исследовательскихизысканий,инновационной продукции проявляется в полной мере в более поздние срокипосле такого снижения. Эта позиция характерна для применения налоговых140льгот, поскольку период их использования до 5 иди до 10 лет может датьрезультаты после 5 и соответственно после 10 лет. Данный подход можетбыть использован в качестве элемента анализа и оценки налоговогостимулирования и его эффективности для резидентов ОЭЗ, осуществляющихсерьезные инвестиции в проекты, включая инновационные.На региональном уровне выработаны разные подходы и существуетразный порядок оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот.Для сравнения в таблице 9 приведены основные положения такого порядкапо Республике Татарстан [15] и по Республике Мордовия [16].Таблица 9 – Сравнительная характеристика основных положений существующего порядкаоценки эффективности налоговых льгот в отдельных регионах РоссииОсновные положения11.
Определениеэффективностипредоставляемыхналоговых льгот2. Охват налогов,используемых в оценкеэффективности налоговыхльгот3. Период оценкиРеспублика Татарстан2Эффективность налоговых льготРеспублика Мордовия3Налоговыепреимущества– Налог на прибыль организаций– Транспортный налог– Налог на имущество организацийПо видам налоговЕжегодно4.
Налогоплательщики,применяющие налоговыельготы, деятельностькоторых учитывается приопределении оценки– По категориямналогоплательщиков кромебюджетных и автономныхучреждений– Органы государственной властиРеспублики Татарстан и органыместного самоуправления– Садоводческие, огороднические идачные некоммерческиеобъединения граждан– Памятники истории и культуры– Жилищный фонд организаций– Физические лицаЕжегодно запрошедшийфинансовый годПо каждой категорииналогоплательщиков141Продолжение таблицы 9Основные положения1Республика ТатарстанРеспублика Мордовия2– Стимулирование использованияфинансовых ресурсов– Государственная поддержкапроизводителей– Развитие налоговой базы региона5.
Целипредоставленияналоговых льгот6. Показатели оценки3– Бюджетная эффективность(влияние предоставления льгот надоходы бюджета региона)– Социальная эффективность(степень прироста социальнойрентабельности за отчетный период)– Экономическая эффективность(прирост добавленной стоимости квыпуску продукции (работ, услуг),результативность экономическойдеятельности– Развитиеналогооблагаемой базырегиона– Стимулированияиспользованияфинансовых ресурсов– Государственнаяподдержка отраслей– Бюджетнаяэффективность (влияниеналогового преимуществана увеличение доходовконсолидированногобюджета РеспубликиМордовия)– Экономическаяэффективность (влияниеналогового преимуществана финансовоэкономическиерезультаты деятельностиналогоплательщиков,применяющих налоговыепреимущества)– Социальнаяэффективность (влияниеналогового преимуществана сохранение численностиработников и повышениеих благосостояния)Источник: составлено автором [99, с. 252-253].Охарактеризованныевышеподходыпозволяютпредложитьавторский подход к определению показателей налогового стимулированияприменительнокрезидентамОЭЗ«Алабуга».Внашемподходепредлагается использовать коэффициенты бюджетной, экономической,социальной эффективности применения налоговых льгот и расчетинтегрального показателя.142Бюджетная эффективность рассчитывается как коэффициент длякаждого резидента ОЭЗ, получившего право применять налоговые льготы, поформуле (1)КБЭ =Сумма налоговых платежей отчетного периода.
(1)Сумма налоговых платежей периода, предшествующего отчетномуЭкономическая эффективность определяется в виде коэффициента наосновесоотношенияприбылиналогоплательщика-резидентаОЭЗ,получившего право применения налоговых льгот по формуле (2)КЭЭ =Сумма полученного прибыли отчетного периода.Сумма прибыли периода, предшествующего отчетномуОтметим,чторассчитанныйтакимобразом(2)коэффициентсвидетельствует о снижении (либо увеличении) полученной прибыли врезультате применения налоговых льгот. В качестве условия может бытьзадано, что налоговая база по налогу на прибыль организации в данныхпериодахостанетсянеизменной.Впротивномслучаеполученныйкоэффициент следует рассматривать с учетом факторов, оказывающихвлияние на увеличение (уменьшение) налоговой базы.
Кроме того, вотдельныхрегионахкоэффициентэкономическойэффективностипредлагается рассчитывать на основе не только прибыли, но и другихпоказателей: выручки, среднегодовой стоимости основных средств и других.Социальная эффективность определяется по аналогии с предыдущимивидами эффективности с учетом сложившейся динамики фонда оплатытруда, среднесписочной численности работников, среднего размера оплатытруда в расчете на одного сотрудника организации. Динамика показателейопределяется аналогично: простым отношением показателей отчетногопериода к показателям периода, предшествующего отчетному. Примеррасчета показан в формуле (3)КСЭ =Фонд оплаты труда отчетного периода.Фонд оплаты труда предшествующего отчетного периода(3)143На практике расчет приведенных выше коэффициентов, как правило,будет показывать динамику роста показателей, поскольку организациирезиденты ОЭЗ высвободившиеся средства за счет применения налоговыхльгот могут использовать для увеличения фонда оплаты труда, а также ростадругих показателей, на что обращалось внимание в нашей публикации[225, с.
180-181].Порядок расчета интегрального показателя зависит от набораприменяемых налоговых льгот, оказывающих влияние на тот или инойэкономический или финансовый показатель, динамика которых учитываетсяпри расчете коэффициентов. Поэтому считаем, что каждый резидент ОЭЗвправе определить свой порядок расчета интегрального показателя.Для оценки применения эффективности налоговых льгот всемирезидентами особой экономической зоны необходимы комплексный анализпроведенных расчетов, систематизация выводов, для чего в свою очередьследует учитывать все стороны (сильные и слабые) в развитии ОЭЗ.Для комплексного анализа оценки эффективности применяемых льготи их влияния на развитие особой экономической зоны предлагаетсяметодика, основанная на алгоритме, представленном на рисунке 11.Исходя из глобальных задач территориального развития России вцелевой задаче управления особой экономической зоной, мы сделали акцентна приращение эффективности ОЭЗ за счет реализации ее субъектамизначимыхпроектовинвестиционно-инновационнойдеятельностиподвлиянием налогового стимулирования.
Полагая, что инвестиционная иинновационная политики резидентов экономических зон отвечают интересамразвития региона в целом, при анализе и оценке ОЭЗ можно ориентироватьсяна сложившиеся условия, сильные и слабые стороны региональногоразвития, влияющие на ведение предпринимательской деятельности натерритории ОЭЗ. Чаще всего такую оценку проводят на основе SWOTанализа.144Целевая задача управления ОЭЗОпределение эффективности налогового стимулирования экономического развития ОЭЗОпределение базовых показателейбюджетной эффективности от реализации инвестиционных проектов по ОЭЗФормирование налоговых стимулови оценка влияния налоговых льготна бюджетную эффективностьОпределение сильных и слабых сторон развития ОЭЗ под влиянием налоговогофактораОпределение весовых коэффициентов для ключевых мер, необходимых для усиления возможностей и снижения угроз ОЭЗОценка интегрального показателя общего экономического развития ОЭЗОценка приращения эффективностиОЭЗ за счет инвестиционноинновационной деятельности подвлиянием налогового фактораОпределениенаиболее значимыхмер развития ОЭЗна основе интегрального показателя и весовых коэффициентовОпределение дополнительныхинструментовстимулированияинвестиционноинновационнойсубъектов ОЭЗНЕТДАРазработка квазиоптимального решения стимулирования инвестицийи реализации крупных инновационных проектов ОЭЗФормирование базы данных и мониторинг оценок эффективностиналогового стимулирования развития инвестиционно-инновационнойдеятельности ОЭЗРешение целевой задачи управления ОЭЗИсточник: составлено автором [225, с 184].Рисунок 11 – Алгоритм оценки эффективности налогового стимулирования развития ОЭЗ145Известно, что основатель SWOT-анализа Кеннет Эндрюс (1963 г.)предполагал эффективность метода при осуществлении оценки сложившейсяситуации на начальном этапе развития объекта.
Однако заменить этиманализом разработку стратегических направлений или дать качественныйдинамический анализ развития объекта при помощи данного методапрактически невозможно. Поэтому, отмечая универсальность метода дляприменения в разнообразных сферах управления, сделаем попытку егоадаптации к специфическому объекту исследования – особой экономическойзоне в качестве основы для определения стратегических направлений ееразвития на длительный период.В классическом варианте применяемая в SWOT-анализе матрицадолжна содержать:– сильные стороны (S), под которыми предполагается информация осильных сторонах ОЭЗ, известных во внешней среде;– слабые стороны (W), под которыми предполагается информация,отражающая возможности внешней среды, за счет которых ОЭЗ будетрешать возникшие проблемы своего развития;– возможности (O), под которыми предполагается информация о мерах,необходимыхдляувеличения(максимизации)возможностейОЭЗ,позиционируемых во внешней среде;– угрозы (T), под которыми предполагается информация о проблемах,которые следует решить для предотвращения угроз и негативных фактороввнешней среды.Втаблице10мысистематизировалитакуюинформациюприменительно к проблемам и задачам развития исследуемой ОЭЗ«Алабуга».
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
