Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 26
Текст из файла (страница 26)
Для систематизации информации использовались данныеотчетностиуправляющейкомпанииособойэкономическойзоныианкетирования ряда респондентов из числа сотрудников управляющейкомпании и организаций-резидентов ОЭЗ.146Таблица 10 – Результаты SWOT-анализа ОЭЗ «Алабуга» за 2006-2014 годыSS1 – выгодное географическое положениеОЭЗ «Алабуга» на территории РеспубликиТатарстан;S2 – высокий научный кадровый потенциал врегионе;S3 – высокий уровень жизни населения врегионе;S4 – развитая инфраструктура;S5 – благоприятная резидентская среда,профессиональный опыт и состав резидентовОО1 – мероприятия по долгосрочномустратегическому партнерству и кооперациирезидентовОЭЗскрупными«региональнымиигроками»–предприятиями нефтедобычи, химическогокомплекса,нефтепеработки,машиностроения(ПАО«Татнефть»,ПАО «Казаньоргсинтез»,ПАО «Нижнекамскшина»,ПАО «Нижнекамскнефетхим»,ПАО «КамАз» и др.)О2 – развитие внутренней кооперациимеждуорганизациями-резидентаминаосновевертикальнойинтеграцииивзаимодействиявреализацииинвестиционно-инновационных проектов.О3 – развитие тренда промышленнопроизводственной ОЭЗ и рост инвестиций;О4 – развитие международных связей ибренда ОЭЗ на мировом рынке;О5–привлечениедолгосрочныхинвестицийиразмещениеихнамеждународных финансовых рынкахИсточник: составлено автором.WW1–недостаточныйуровеньинновационногоитехнологическогоразвития материально-технической базырезидентовОЭЗ,влияющиенаассортиментныйрядиконкурентоспособностьпроизводимойпродукции;W2 – низкая адаптивность заимствованныхзарубежных технологий производства;W3 – недостаточное информационноеобеспечение управленческих решений поустойчивости экономического развитиярезидентов и ОЭЗ в целом;W4 – недостаточная эффективностькадровой политики;W5 – ограниченный перечень применяемыхпреференцийТT1 – более жесткая оценка резидентов,применяющихпреференции,нонеразвивающих взаимодействие с другимирезидентами, не заинтересованные вразвитии ОЭЗ;сокращение числа резидентов, получающихльготы и преференции, не развивающихвзаимодействие с другими резидентамиОЭЗ;T2 – совершенствование правил и процедурвъезда иностранных фирм и лиц черезроссийскую границу для иностранныхрезидентов ОЭЗ;T3 – сокращение диспропорций всоциально-экономическомположениирезидентов ОЭЗ и региона, приводящих кконфликтам среди разных слоев населения;T4 – устранение противоречий и развитиездоровой конкуренции ОЭЗ «Алабуга» сГородом«Иннополисом»,функционирующим в регионе;T5 – усиление регулирующей функции сцелью влияния на цели резидентов, неотвечающие общей стратегии развития ОЭЗ147Все необходимые меры для усиления устойчивого развития ОЭЗ«Алабуга»проанализированыспозициивоздействияприменяемыхналоговых преференций.
Результаты анализа показаны в таблице 11.Таблица 11 – Анализ влияния применяемых налоговых преференций на эффективностьрезидентов ОЭЗ (результаты получены эмпирическим методом – анкетированием)ФакторывнешнейсредыМеры для усилениявозможностей иснижения угроз (Т)ФакторывнутреннейсредыСильныестороны (S)Слабыестороны (W)Влияние налоговых преференций наэффективность развития деятельностирезидентов ОЭЗ(+ – положительное влияние;– – отрицательное влияние)БюджетнаяЭкономическаяСоциальнаяэффективность эффективность эффективностьО1О2О3О4О5T1T2T3T4T5+++–––+––++++++–+––++++–––+––+Источник: составлено автором [225, с.
186].Влияниепреференциальныхусловийразвитиянапоказателиэффективности инвестиционно-инновационной деятельности организацийрезидентов ОЭЗ будем определять эмпирическим путем, а точнее – наосновании экспертной оценки результатов проведенного опроса по 10представителямрезидентамОЭЗ«Алабуга»и10менеджерамиответственным работникам управляющей компании ОАО ОЭЗ ППТ«Алабуга». Для оценки были использованы также данные бухгалтерскойотчетности управляющей компании за 2011-2014 годы. Разработанная нами148анкета для опроса содержала 10 вопросов, она приведена в приложении К иохарактеризована ранее в нашей публикации [225, с 186-187].В итоге проведенного опроса мы обработали 640 ответов (порезультатам каждого отчетного года деятельности резидентов: ответы былипредставлены 20 респондентами по результатам работы каждого из 4-х летдеятельности ОЭЗ (всего обработано 2560 ответов).
Полученные ответы мыраспределили между выделенными тремя видами эффективности влиянияналогового фактора: бюджетной, экономической и социальной. Поскольку невсе ответы дали положительную оценку влияния налоговых преференций поразвитию ОЭЗ, то из 10 возможных оценок влияния каждого видаэффективности (принятых за 10 баллов):в пользу бюджетной эффективности отведено 5 баллов,означающих оценку положительного влияния применения налоговыхпреференций;в пользу экономической эффективности – 7 баллов, означающихоценку положительного влияния налоговых преференций;в пользу социальной эффективности – 5 баллов, означающихоценку положительного влияния налогового стимулирования.То есть, применяемые резидентами ОЭЗ «Алабуга» налоговыепреференции как детерминанты экономического развития оказываютсущественное влияние на экономический рост резидентов.
Поэтому дляполучения более детальных результатов сделан акцент на применяемыхналоговых льготах по налогу на прибыль, стимулирующих рост прибыли идругих значимых показателей деятельности, представленных в таблице 12.Главным показателем оценки мы приняли объем налоговых льгот,используемых всеми резидентами ОЭЗ «Алабуга» по налогу на прибыльорганизаций, и обозначили его – (х). В качестве фактора, оказывающеговлияние на объем налоговых льгот, выделен рост налога на прибыль,перечисляемого в бюджет. Налоговая база по налогу на прибыль, зависящая149от роста выручки и снижения затрат (себестоимости), исчислялась всоответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РоссийскойФедерации.Таблица 12 – Данные для анализа и оценки влияния налоговых преференций на развитиеОЭЗ «Алабуга»Показатели11.
Объем применяемых резидентами ОЭЗналоговых льгот по налогу на прибыль,(млн руб.)2. Перечислен бюджету налог на прибыль поОЭЗ «Алабуга» (млрд руб.)3. Показатели деятельности по даннымуправляющей компании (млн руб.)– Инвестиции в развитие ОЭЗ– Основные средства и нематериальныеактивы– Выручка– Себестоимость продаж– Балансовая прибыль (убыток) доналогообложения– Чистая прибыль (убыток)2011290,220123111,520134380,220145512,228,635,149,960,83287,18675,02631,98803,32792,78997,61740,616316,5128,2315,0(88,6)246,8512,732,7385,7604,8219,7521,81084,5(457,2)(74,2)23,5165,2(370,4)Источник: составлено автором.Дляопределенияпреференцийэффективностивоспользуемсяметодомприменяемыхналоговыхкорреляционно-регрессионногоанализа, позволяющим выявить зависимость поступлений налога на прибыльв консолидированный бюджет Республики Татарстан от резидентов ОЭЗ«Алабуга» (у) от объема применяемых налоговых льгот по данному налогу(х).
Построение модели выполнено с помощью надстройки «Анализ данных»табличного процессора МS Excel. Результаты расчетов представлены втаблицах 13-15.150Таблица 13 – Данные регрессионной статистикиПоказательЗначение0,9888310,9777870,966682652,3454Множественный RR-квадратНормированный R-квадратСтандартная ошибкаНаблюденияИсточник: рассчитано автором.Таблица 14 – Данные дисперсионного анализаПараметрdf – числостепенейсвободыSS – суммаквадратовMS – среднеезначениеF – КритерийФишераЗначимость F123456Регрессия16,19Е+086,19Е+0888,03670011169Остаток2140698687034934––Итого36,33+08–––Источник: рассчитано автором.Таблица 15 – Полученные данные расчета коэффициентов зависимости поступлений поналогу на прибыль (х) от объема применяемых налоговых льгот (у)СтандартВерхниенаяt-статистика P-значение Нижние 95 %95 %ошибкаПараметрКоэффициенты1234567чение24582,472421,58210,151410,00956514163,2435001,7Переменная X 169,503817,4075879,3827870,01116937,63154101,3761Y-пересе-Источник: рассчитано автором.В результате обработки эмпирических данных методом наименьшихквадратов (на основании таблицы 15) получена модель (4):у = а + = 24582,47 + 69,504.(4)151Для статистического анализа построенной модели (4) провереназначимость коэффициентов модели по критерию Стьюдента при уровнезначимости α = 0,05 и числе степеней свободы k = n–2 = 4–2 = 2.По таблице распределения Стьюдента был определен tкрит = t(α,k) == t(0,05;2) = 4,303, сравнение которого выполнено с расчетными значениямикритерия Стьюдента для коэффициентов a, b.
Выполнив соотношениеta = 10,151 > tкрит = 4,303и tb = 9,383> tкрит = 4,303 (см. таблицу 15),определено, что оба коэффициента в модели (4) являются значимыми.Далее проверена адекватность построенной модели (4) по критериюФишера, а также по критерию средней относительной погрешности.Расчетное значение критерия Фишера есть Fрас = 88,037 (см. таблицу 14).Критическое значение критерия Фишера для α = 0,05; k1 = m = 1;k2 = n–m–1 = 4–1–1 = 2 есть Fкр = F (0,05;1,2) = 18,502. Выполнивсоотношение Fрас = 88,037 > Fкр = 18,502, определено, что модель (4)является адекватной по критерию Фишера.Далее была проверена адекватность модели (4) по критерию среднейотносительной погрешности.
Средняя относительная погрешность длямодели (4) есть Аср = 4,711 %, расчет которой представлен в таблице16.Таблица 16 – Расчет средней относительной погрешностиxyэмп90,228604111,535060380,249913512,260797––––Источник: рассчитано автором.yрасe30851,7132332,1551007,8260182,32ecp =–-2247,712727,855-1094,82614,6782-1,8E-11–Ai = ( yэмп –– yрас)/ yэмп×100%-7,858047,780533-2,193451,011034–Аср =ABS(Ai)7,8580417,7805332,1934541,01103418,843064,710765При средней относительной погрешности Аср меньше 8 % [73],модель (4) также следует считать адекватной, в том числе по критериюсредней относительной погрешности.152В результате модель (4) признана нами адекватной по двумстатистическимкритериям,чтоповышаетнадежностьвыполненныхрасчетов.Построенная модель (4) для определения эффективности примененияналоговых льгот дает возможность не только ее текущей оценки, но и можетбыть использована для прогноза поступлений налога на прибыль в бюджетпри заданном росте налоговых льгот (например, за счет расширенияналоговых баз).Так, приведенные расчеты показывают, что при заданном значенииналоговых льгот в 2015 году, росте и объема в 2016-2017 годахсоответственно на 5 и 10 % объем поступившего налога на прибыльорганизаций в 2017 году увеличится по сравнению с 2015 годом на 16 % исоставит 71865,38 млн руб.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
