Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 30
Текст из файла (страница 30)
77].Рисунок 15 – Оценка эффективности реализации налоговой политикиАнализ используемых методологических подходов позволил намвыделить применяемые методы оценки налоговой политики на региональномуровне и классифицировать их в четыре группы:1 – экспертные оценки;2 – методы с использованием коэффициента налоговой лояльности;3 – методы, основанные на принципах построения налоговых систем;4 – методы, основанные на базовых показателях уровня налоговойнагрузки на конкретном этапе развития экономики региона.173Отметим, что большая часть методов, включенных в названныегруппы, направлена на оценку влияния мер налоговой политики наформированиеналоговогопотенциаларегиона,засчеткоторогообеспечивается формирование налоговых доходов консолидированногобюджета региона.
Поэтому целесообразно сделать акцент на проблемеформирования и оценки налогового потенциала, определение которому данов многочисленных литературных источниках.Наиболее обобщающее все характеристики, обоснованное определениесодержится в энциклопедической литературе: «Налоговый потенциал –показатель, характеризующий возможности и способности экономическойсистемы по формированию налоговых доходов бюджетной системы страны вцелях ее эффективного и устойчивого развития. Различают налоговыйпотенциал государства, его административно-территориальных образований,отраслевых комплексов, хозяйствующих субъектов и др.
По времениразличают налоговый потенциал: плановый, стратегический, текущий(фактический); по уровням формирования бюджетов – федеральный,региональный и местный» [163, с. 350-351]. Давая это определение,О.А. Миронова выделила несколько научных подходов по отношению ковсей совокупности существующих определений налогового потенциала.Определение налогового потенциала может быть дано на основе:– ресурсного подхода, предполагающего эффективное использованиевсех ресурсов в экономическом воспроизводственном процессе и процессеформирования налоговых баз;– институционального подхода, позволяющего выделить все элементыналогового потенциала как самостоятельные институты;– системного подхода, определяющего налоговый потенциал вкачестве системы, входом в которую признается информация о налоговыхбазах и генерируемых налоговых доходов, выходом – информация осуммарных налоговых доходах, включенных в состав доходной части174бюджетоввсехуровнейзаопределенныйпериод,апроцессомопределитьналоговыйпреобразования информации – налоговый процесс;–комплексногоподхода,позволяющегопотенциал государства как совокупность налоговых потенциалов егоадминистративно-территориальных образований (или как совокупностьналоговых потенциалов всех хозяйствующих субъектов) [163, с.
351].На процесс формирования и объем налогового потенциала подвлиянием реализуемой налоговой политики региона оказывают влияниеразныевнешниеивнутренниефакторы,имеющиеполитическую,социальную, экономическую основу, прямо или косвенно влияющие наформирование совокупной налоговой базы территории. Классификация всехвозможных факторов, определяющих и влияющих на налоговый потенциал, вналоговой литературе отражается на основе разных критериев, применениекоторыхпозволяетисторические,отдельнорассматривать:внешние,внутренние,приобретенные,субъективные,объективные,прямые,косвенные, негативные, случайные, единичные факторы, а также группыфакторов–технологические,природно-экологические,социальные,политические, правовые, экономические и другие [98, 105, 154, 161, 170].Возможность пополнения налоговыми доходами консолидированногобюджета региона за счет администрируемых на его территории налогов исборов позволяет говорить о не менее значимом, чем налоговый потенциал,понятии налоговой восприимчивости территории.
Это понятие учитываетхарактеристику ресурсной базы территории, размещение производительныхсил и фактическое состояние налоговых баз, обеспечивающих генерированиеналоговых доходов в бюджет при существующей налоговой политике исложившихся условиях ее реализации.Понятие налоговой восприимчивости территории может применятьсятакже и в отношении территорий с преференциальными условиями веденияпредпринимательской деятельности, таких как исследуемая нами ОЭЗ«Алабуга». Следует заметить, что специальных методик определения175налогового потенциала территорий с преференциальными условиямиведения бизнеса в настоящее время не разработано, несмотря на то, чтовопрос является достаточно актуальным.Поскольку информационной базой для оценки налогового потенциаларегиона служат показатели, систематизированные в Налоговом паспортесубъекта Федерации по Республике Татарстан, то при рекомендуемом намирасширенииэтойинформационнойбазыможнообеспечитьоценкуналогового потенциала не только региона, но и отдельно выделенных еготерриторий.Существующий формат налогового паспорта – достаточно емкий,содержит 11 разделов, в которых отражено около 500 различныхэкономических, налоговых индикаторов и показателей.Все перечисленные разделы в настоящее время не содержат сведений,относящихся к деятельности резидентов особых экономических зон: неотражены основные экономические показатели, поступления налоговыхдоходов в консолидированный бюджет от резидентов ОЭЗ, их задолженностьпо налогам и сборам, налоговая нагрузка и др.
Для того чтобы не«утяжелять» информативность каждого представленного в Налоговомпаспорте по Республике Татарстан раздела, учитывая, что для всех субъектовРоссийской Федерации используется типовой подход к формированиютакого документа, считаем, что целесообразнее дополнить существующиеразделы отдельными, отражающими сводные показатели по особымэкономическимзонам.Тожеможнопредложитьвотношениисуществующих в регионах территорий опережающего развития, технопарков,технополисов и т.д.В нашем случае по функционирующей в регионе ОЭЗ «Алабуга»соответствующие показатели могут быть представлены в дополнительныхразделах Налогового паспорта субъекта Федерации по Республике Татарстан:176Раздел 2А.
Показатели налоговой базы по администрируемым натерритории особых экономических зон доходам.Раздел 3А. Льготы по администрируемым на территории особыхэкономических зон доходам.Раздел 9А. Показатели налоговой нагрузки резидентов особыхэкономических зон (в разрезе отраслевых групп налогоплательщиков).Раздел 11А. Оценка и прогнозирование поступлений по налогам, в томчисле с учетом покрытия выпадающих доходов по особым экономическимзонам.Такаяинформацияпозволит использоватьсистематизированнуюинформацию не только для оценки налогового потенциала региона и ОЭЗ, ноидлядругихцелейналоговогомониторинга.Возможностиинформационного обеспечения оценки налогового потенциала региона наоснове Налогового паспорта субъекта Федерации – достаточно широкие.Поэтому остановимся на характеристике наиболее важных для оценкиданных.Данные 1-го раздела и выполненный на их основе анализ социальноэкономической характеристики региона (приложение Л) мы использовалиранее для оценки условий, создаваемых в регионе для функционированиятерриторий с преференциальными условиями ведения предпринимательскойдеятельности в предыдущих разделах диссертации.
Безусловно, всепоказатели имеют важное значение для оценки налогового потенциала,выполняемой при помощи методик, относящихся к одной из четырех ранеевыделенных нами групп на рисунке 15. Ряд показателей охарактеризованследующим образом.В структуре налоговых доходов бюджета Республики Татарстан2015-2016 годов наибольший удельный вес (около 40 %) занимали налоги исборы за пользование природными ресурсами, удельный вес других налоговраспределяется следующим образом:177по налогу на прибыль организаций – 19-20 %;по налогу на доходы физических лиц – 13-14 %;по налогу на добавленную стоимость – 10 %;по налогу на имущество – 8 %;по акцизам – 6-7 %.Поскольку налоги и сборы за пользование природными ресурсамиявляются в своей основной массе федеральными налогами, то средивышеназванных налогов наибольший объем налоговых доходов длярегионального бюджета дает налог на прибыль организаций, оказываявлияние на формирование налогового потенциала и на экономику региона вцелом.
Следует заметить, что ставка этого налога менялась: в 1991 году онасоставляла 32 %, с 2002 года – 24 %, с 2009 года – 20 %, из которых вфедеральный бюджет направлялось 2 %, в бюджет субъекта Федерации –18 % налога. В Республике Татарстан налоговые ставки налога на прибыльорганизаций – дифференцированы по группам налогоплательщиков, так:для резидентов ОЭЗ с 1 января 2012 года установлена ставка – невыше 13,5 %;для субъектов инвестиционной деятельности – 13,5 %;для организаций, у которых доход от осуществления деятельностив области обрабатывающих производств, научных исследований, опытноконструкторских разработок за соответствующий отчетный (налоговый)период составил не менее 70 %, ставка налога установлена 13,5 % и т.д.Такой подходк формированию преференциальныхусловий всоответствии с реализуемой в регионе налоговой политикой положительносказался на динамике налога на прибыль организаций, поступающего вконсолидированный бюджет региона, что показано на рисунке 16.1784500004000003500003000002500002000001500001000005000002007200820092010Всего налоговых доходов20112012201320142015Налог на прибыль организацийИсточник: составлено автором.Рисунок 16 – Динамика налога на прибыль организаций, поступающегов консолидированный бюджет региона, в миллионах рублейРаспределение налога на прибыль по отраслям экономики (видамдеятельности) представлено на рисунке 17.Финансоваядеятельность7%Транспорт и связь4%Операции с недвиж.имущ-ом,аренда ипредоставлен.услуг6%прочие видыдеятельности1%Добыча полезныхископаемых42%Оптовая и розничнаяторговля, ремонтавтотран.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
