Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 31
Текст из файла (страница 31)
сред-в,мотоциклов, быт. изд.и предметов личногопольз-я12%СтроительствоПроизводство и3%распределениеэлектроэнергии, газа иводы3%Обрабатывающиепроизводства22%Источник: составлено автором.Рисунок 17 – Распределение налога на прибыль организацийв разрезе видов экономической деятельности в регионе179Отрицательное воздействие на формирование налогового потенциалаоказываетналоговая«неуплаченнаязадолженностьналогоплательщиком(недоимка),сумманалогаопределяемаявкакустановленныйзаконодательством срок».
Возникновение недоимки обусловлено налоговымобязательством, а основаниями ее возникновения признаются:– неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате налогови сборов, установленной налоговым законодательством;– невозможность взыскания задолженности по разным причинамэкономического, социального и юридического характера [163, с. 36-37].На возникновение налоговой задолженности оказывают влияниевнешние геополитические, а также внутренние факторы, связанные с ростомналоговой нагрузки (как следствия инфляции, спадов объема производства,диспропорции в развитии отраслей (видов экономической деятельности) идругих.
Для характеристики налоговой задолженности в экономическойлитературе применяются разные понятия: валового налогового долга илиобщей налоговой задолженности; чистого налогового долга, определяемогокак разница между общей налоговой задолженностью и суммой спорныхналоговых претензий. В российской практике налоговая задолженностьвключает три группы задолженностей:– недоимку, то есть суммы невнесенных налоговых платежей из-за ихотсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налоговогокредита;– задолженность по налогам и сборам, возникающую в связи снеуплатой начисленных налоговых платежей в установленные сроки;– задолженность по пеням и штрафам.Совокупная налоговая задолженность в исследуемом регионе –Республике Татарстан представлена в динамике за период с 2011 по 2015 годв разрезе отдельных видов налогов в таблице 18.180Таблица 18 – Динамика задолженности по налогам и сборам, налоговым санкциямВ миллионах рублейНалоговая задолженность1Налог на прибыльНДСНалог за пользование природными ресурсамиПрочие налоги и сборыРегиональные налогиМестные налогиНалоги по специальным налоговым режимамПени и налоговые санкцииОбщая налоговая задолженностьИсточник: составлено автором.201161 9084 179257131 1556173424 01012 94920122013781 281 1 1833 748 3 91821668317231 219 1 3475766703753633 400 3 32911 451 11 599201491 2923 600107391 5007404173 34111 6402015101 6063 980128911 8618114583 19412 812На наблюдаемый по данным таблицы рост налоговой задолженностивлияет, в первую очередь, налоговая нагрузка, что уже было ранее отмечено.Анализ динамики налоговой нагрузки в регионе свидетельствует о ее росте с12,2 % к ВРП в 2011 до 12,8 % к ВРП в 2015 году.Рост налоговой нагрузки имеет и обратную сторону, ведет кувеличению совокупного объема начисляемых и доначисляемых в результатемероприятий налогового контроля сумм налогов и сборов, подлежащихперечислению в бюджет.
Этот фактор можно назвать фактором качестваналогового администрирования, который в большей степени реализуется всоответствии с фискальными задачами налоговых органов и в меньшейстепени – в соответствии с задачами регулирования и перераспределенияналоговых доходов.Еслиналогоплательщики,экономическихзон,получаютявляющиесяврезультатесубъектамипримененияособыхналоговыхпреференций возможность снизить свою налоговую нагрузку, то это недолжно являться причиной увеличения налоговой нагрузки других субъектоврегиона. Даже незначительные изменения налоговой нагрузки в сторону ееувеличения могут стать причиной ухудшения налогового климата в регионе,снизить инвестиционную привлекательность ОЭЗ.181Общая оценка налогового потенциала включает структурный анализдоходов и расходов консолидированного бюджета Республики Татарстан,динамика которых показана на рисунках 18, 19.1801601401201008060402002008 г.2009 г.2010 г.2011 г.2012 г.2013 г.2014 г.темпы роста доходов, всеготемпы роста налоговых доходовтемпы роста неналоговых доходовИсточник: составлено автором.Рисунок 18 – Темп роста объемов доходов консолидированногобюджета Республики Татарстан, в процентах к предыдущему году2500002000001500001000005000002007 г.2008 г.2009 г.2010 г.Расходы, всего, млн.руб.2011 г.2012 г.2013 г.развитие экономикисоциально-культурные мероприятияИсточник: составлено автором.Рисунок 19 – Структура расходов консолидированного бюджетаРеспублики Татарстан, в миллионах рублей2014 г.182Наблюдаемые темпы роста налоговых доходов в регионе необеспечили полное покрытие расходов регионального бюджета, почти на18,8 млрд руб.
к 2015 году. Такая тенденция потребовала привлечения врегион дополнительных средств, которые были представлены дотациями изфедерального бюджета. В целом инвестиционная привлекательность регионане пострадала, и рост расходов бюджета на социальные нужды и улучшениекачества жизни населения не стал фактором дестабилизации его социальноэкономического развития.Развитие налогового потенциала под влиянием мер реализации врегионе налоговой политики требует не только сохранения, но идальнейшего ускорения темпов роста региональной экономики. Важноповышать содействие региональных властей в сохранении и улучшенииналоговойсреды,способствующейразвитиюпредпринимательскойдеятельности на всей территории региона и на отдельных его территориях спреференциальной моделью ведения бизнеса.Следует согласиться с позицией В.Г. Панскова, что назрела«необходимость выработки серьезных мер, направленных не только напополнение доходной базы территориальных бюджетов, но и на созданиесоответствующих условий для усиления бюджетной самостоятельностиорганов власти на местах, повышения их ответственности и инициативыпо развитию экономики подведомственной территории и росту налоговойбазы» [268, с.
113].Исходя из аналитических материалов бюджетной и налоговойполитики Министерства финансов Российской Федерации [14] можносделать вывод, что проводимая политика в сфере межбюджетных отношенийпо итогам 2016 года обеспечила:– снижение дефицита региональных и местных бюджетов до 12,5 млрдруб. – минимального уровня, начиная с 2008 года;– сокращение количества и объема дефицита «дефицитных субъектов»с 76 регионов в 2015 году до 56 регионов в 2016 году;183– сокращение уровня долговой нагрузки и другие положительныетенденции.Действенным инструментом признана проведенная в 2016 годуинвентаризация расходных полномочий органов государственной властисубъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.Целью этой инвентаризации ставилось определение минимальных (или такназываемых модельных) бюджетов.
Выявленные различия между регионамипо объемам финансирования первоочередных расходных полномочийсвидетельствуютоналичиивсеещесуществующихдиспропорцийпространственного развития [14]. Для обеспечения межрегиональнойинклюзивностипоитогампроведенияинвентаризациирасходныхполномочий было принято решение централизовать, то есть зачислить вфедеральныйбюджетодинпроцентный пунктналогана прибыльорганизаций на период 2017-2020 годов и направить данные средства надополнительную финансовую поддержку наименее обеспеченным регионамчерез увеличение общего объема дотаций, выделяемых на выравниваниебюджетной обеспеченности.Понимая, что принятое решение отвечает принципам бюджетного иналогового федерализма, сложно анализировать последствия консолидацииуказанной доли налога на прибыль организаций.Существующиевмировойпрактикепрецедентыфискальнойконсолидации (например, в Нидерландах в начале 80-х годов прошлогостолетия) объясняются специалистами необходимостью стимулировать всреднесрочном периоде устойчивый рост экономики, как правило, за счетповышения эффективности распределения капитала и трудовых ресурсов (1);снижения неопределенности и реальных процентных ставок (2).
Оба условия(1) и (2) могут быть обеспечены, на наш взгляд, не столько за счетперераспределения налоговых доходов и их направления нуждающимся184регионам, сколько за счет инвестиционной мотивации территорий ихозяйствующих на этих территориях субъектов бизнеса.Анализируявновьвведенные[14]механизмывреализациибюджетной и налоговой политик, можно отметить, что дополнительныеотчисления налога на прибыль для централизации отразятся на той доленалога на прибыль, которая в настоящее время зачисляется в региональныебюджеты.
Такое положение в масштабе всей территории региона можетповлиять на снижение налоговых доходов, поступающих в региональныебюджеты. Регионы, которые на своей территории имеют выделенныеособые экономические зоны, могут потерять в росте налоговых доходов,если преференциальные условия ОЭЗ останутся сложившимися на данныймомент времени. В этой связи, анализируя влияние налоговой политики наразвитие территорий с преференциальными условиями ведения бизнеса,можно говорить о необходимости предвидеть разные сценарные условия,возникающие в связи с изменением целевых ориентиров налоговойполитики государства.Для исследуемого региона тот сценарий реализации налоговойполитики, который имел место в 2016 году, можно считать базовым,посколькупроведенныенамирасчетыпоказываютстабильноеформирование налогового потенциала, рост его возможностей подвлияниемположительногоэкономическогоразвитияизменениярегиона.ключевыхПриизменениипоказателейвцеломгосударственной налоговой политики, как в примере с принятымирешениямипообеспечениюинклюзивности,базовыйсценарийсохраняться долго не может.
Требуется разработка новых прогнозных(сценарных) условий для дальнейшей реализации налоговой политики.Можноиспользоватьопытрегионовсразвитымиособымиэкономическими зонами, например, Калининградскую область, в которойрассматривались целевой и продвинутый преференциальный сценарии.185Основанием для такого рассмотрения послужил Проект Федеральногозакона «О правовом регулировании особого режима предпринимательскойдеятельности на территории Калининградской области» (подготовленныйМинэкономразвития России).Такой опыт для исследуемого региона может быть принят, аобозначенные сценарии развития разработаны с учетом особенностейкрупнейшейособойэкономическойзоны«Алабуга»,имеющейпромышленно-производственный характер.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
