Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 24
Текст из файла (страница 24)
Думается,что НДПИ в качестве федерального налога можно рассматривать какисточник совершенствования налоговых стимулов на региональном уровнеза счет перераспределения его поступлений между федеральным ирегиональными бюджетами на основе законодательного разрешения этойпозиции.Доходыналоганарегиональныхприбыльбюджетоворганизаций,пополняютсяналоганапоступлениямиигорныйбизнеситранспортного налога, что крайне мало в процентном соотношении отконсолидированного бюджета и не обеспечивает покрытие расходов безперераспределениябюджетныхсредствотдругихбюджетов,отгосударственных (муниципальных) организаций и негосударственныхорганизаций.Заметим, что доходы региональных бюджетов пополняются за счетналоговыхиненалоговыхдоходов,причемненалоговыеимеютпреобладающее значение для многих регионов.
В бюджете РеспубликиТатарстан неналоговые доходы и безвозмездные поступления, что отраженов таблице 7, занимают более 70 %,.Реализуемые в ОЭЗ инвестиционные и инновационные проекты вдеятельности управляющей компании – ОАО «ОЭЗ ППТ «Алабуга» позволилидостичь следующих результатов: создание рабочих мест (4803 в 2014 году, в том числе рабочих мест,созданных иностранными резидентами – 3553); общий объем инвестиций (83090 млн руб. в 2014 году, в том числеинвестиций иностранных резидентов – 56674 млн руб.);134 выручка (126629 млн руб. в 2014 году, в том числе выручка,полученная иностранными резидентами – 92986 млн руб.).Таблица 7 – Доходы консолидированного бюджета и бюджета Республики Татарстан за2015 годВ миллионах рублейНаименование показателя11.
Доходы бюджета – всего2. Налоговые доходы, в томчисле:– Налоги на прибыль, доходы– Налоги на товары (работы,услуги), реализуемые натерритории РФ– Налоги на совокупный доход– Налоги на имущество– Налоги, сборы и регулярныеплатежи за пользованиеприродными ресурсами2. Неналоговые доходы,в том числе:– Государственная пошлина– Доходы от использованияимущества, находящегося вгосударственной имуниципальной собственности– Платежи при пользованииприродными ресурсами– Доходы от оказания платныхуслуг (работ) и компенсациизатрат государства– Доходы от продажиматериальных инематериальных активов– Административные платежии сборы– Штрафы, санкции,возмещение ущербаКонсолидированныйбюджет РеспубликиТатарстанпланисполнено23238 887242 486Региональный бюджетРеспублики Татарстанплан4201 387исполнено5203 922128 446130 209110 889112 38120 5857 48332 94420 7547 56233 69419 8863 80124 97119 9913 82325 4637779777911301191568600355036806546687477604094123065342515291811209322323693701212413042636313720135Продолжение таблицы 7В миллионах рублейНаименование показателя1Безвозмездные поступления,в том числе– Безвозмездные поступления отдругих бюджетов бюджетнойсистемы Российской ФедерацииБезвозмездные поступления отгосударственных(муниципальных) организацийБезвозмездные поступления отнегосударственных организацийПрочие безвозмездныепоступленияКонсолидированныйбюджет РеспубликиТатарстанпланисполнено23Региональный бюджетРеспублики Татарстанплан4исполнено533934338883411034109320643195632141320339439439439434113914093873363397676Источник: составлено автором [225, с.
181-182].Достигнутые показатели основаны на реализации целей развития ОЭЗ ирешаемых задач, включающих в себя управление объектами ОЭЗ, ихэксплуатацию, увеличение прибыли и создание объектов инфраструктуры,улучшающихработуОЭЗ.Заметим,чтоуправляющаякомпания,функционирующая с 2006 года, располагает имуществом общей стоимостьюоколо 23 млрд руб.Региональноезаконодательствосоздаетусловиядлячастныхинвестиций за счет применения налоговых преференций. На региональномуровне под преференциальные условия берутся, как правило налоги,уплачиваемые в региональный и местный бюджеты. Законами субъектовФедерациииактамиместныхоргановисполнительнойвластипреференциальные условия могут быть более выгодными, чем сложившиесяв целом по стране, что показано в таблице 8.136Таблица 8 – Сравнительный анализ налоговых преференций по России, особымэкономическим зонам в целом и по ОЭЗ «Алабуга»Ставки налогообложениязначение по российскимпопо ОЭЗ «Алабуга»ОЭЗ (среднее)России2340 – в течение первых 5 лет;0-15,5205 – с 6-го по 9-й годы;13,5 – с 10 года0 – на протяжении 10 лет02,2Налоги1Налог на прибыльорганизаций, %Налог на имуществоорганизаций, %Земельный налог, %Транспортный налог,руб.Страховые взносы, %Арендная плата(льготная), тыс.
руб. за1 гаУскореннаяамортизация основныхсредств0 – на протяжении 10 лет0001,510-15014 – до 2017 года;21 – в 2018 году;28 – с 2019 года.30 тыс. руб. за 1 га1430 %––Коэффициент 2––Источник: составлено автором [225, с. 182].Основным законодательным актом для резидентов ОЭЗ «Алабуга»является закон Республики Татарстан от 10.02.2006 № 5-ЗРТ «Обустановлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций дляорганизаций-резидентовособойэкономическойзоныпромышленно-производственного типа, созданной на территории Елабужского районаРеспубликиТатарстан,внедренческоготипаиособой«Иннополис»,экономическойсозданнойзонынатехнико-территорияхВерхнеуслонского и Лаишевского муниципальных районов РеспубликиТатарстан» [6], которым предусмотрены льготы по налогу на прибыльорганизаций в соответствии с принятой в регионе политикой на 2014-2016годы, что показано на рисунке 10.137675,9616,5700,0512,2600,0500,0380,2400,0300,0200,077,868,6100,0190,0148,9111,596,90,0201220132014Субъектам инвестиционной деятельности20152016Предприятиям-резидентам ОЭЗ "Алабуга"Источник: составлено автором [225, с.
183].Рисунок 10 – Объем льгот по налогу на прибыль организаций,в Республике Татарстан, в миллионах рублейТенденция существующего роста льгот по налогу на прибыльорганизацийвОЭЗ«Алабуга»стимулируетувеличениебудущихпоступлений налога на прибыль.Показатели бюджетной результативности от использования налоговыхльгот, стимулирующих инвестиционную и инновационную активностьрезидентов особых экономических зон, требуют отдельного осмысленияввиду спорности трактования и использования среди различных методовоценки эффективности.Практика зарубежных стран имеет достаточно широкий опытисследованиярезультативностиинновационнойдеятельности,еерегулирования при помощи налоговых стимулов.
К инструментам оценкирезультативности и эффективности относят различные статистическиеметодики, корреляционно-регрессионный анализ, разного рода эмпирическиеметоды.Применение эмпирических методов, используемых за рубежом,выполняется как ряд последовательных шагов:1381 – формируется группа из состава менеджеров и руководствакомпаниями, заинтересованных в использовании налоговых стимулов(налоговых льгот);2 – всем отобранным респондентам предлагается перечень вопросовдля выбора налоговой льготы, существенно влияющей на затраты по научноисследовательским работам и инновационной деятельности;3 – полученныеответыотреспондентовобрабатываютсясиспользованием статистических методов.Нельзя сказать, что эмпирический подход является точным, однако егопростота подкупает многих исследователей.
Полученные оценки в результатеприменения эмпирического обследования позволяют учесть множестворазных факторов, влияющих на применение льгот. Однако влияние этогоприменения на затраты по инновационным проектам оценить при помощиданного метода сложно. Можно привести пример обращения к данномуметоду в Канаде в 2007 году. Министерство финансов этой страныиспользовало для опроса анкеты, включающие 21 вопрос по оценке влиянияналоговых вычетов по налогу на прибыль [312].участиепредставителипредставленныепозволилиграфическивыявитьстимулирования345компаний.восновные(льгот),РезультатыдиаграммахпроблемыкоторыеВ опросе принималибылиианализагистограммахприменениясвязанысанкет,данные,налоговогобарьерамиадминистративного характера и, как следствие, с ростом затрат наисследования и разработки.В зарубежной и отечественной практике широко используются такжеаналитические методы, основанные на статистической обработке данных,наиболее распространенными из которых являются [99, с.
250-251]:– метод определения спроса на исследования и разработки на основеуравнения с бинарной переменной для налоговой льготы. В основу методаположена модель множественной регрессии. Допускается, что уровеньинновационных затрат (по i-й организации либо по организациям ОЭЗ) в139период времени (t) представляет собой функцию от ряда переменных(уровень инновационных затрат предыдущего периода, ожидаемые денежныепотоки и другие t);– метод оценки эластичности спроса на исследования и разработки(инновации).
В основе метода – модель множественной линейной регрессиидинамики инновационных затрат. Определяется ряд факторов, которыевключают ключевой показатель – объем налоговых льгот, используемыхорганизациями,осуществляющиминаучно-исследовательскуюиинновационную деятельность, затрачивающие на нее различного родаресурсы: оплату труда персонала, стоимость оборудования (основныхсредств), текущие затраты и другие.Первый метод, точнее, модель, с применением математическогоаппарата позволяет оценить влияние налогового стимулирования на ресурсыорганизации. Выведенный коэффициент, характеризующий эту связь, можноназвать коэффициентом эластичности спроса на инновации (под влиянием)применяемых налоговых льгот.Второй метод в традиционных оценках эффективности инвестиций иинноваций применяется как показатель эластичности в зависимости отиндекса изменения цен на основные используемые ресурсы организаций.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
