Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 22
Текст из файла (страница 22)
В частности, для особых экономических зонналоговые каникулы установлены:– в виде освобождения резидентов от налога на имущество на5-10 лет в разных зонах и в зависимости от выполнения следующих условий:а) когда имущество резидента создано или специально приобреталосьдля ведения бизнеса на территории ОЭЗ;б) когда такое имущество территориально размещено в ОЭЗ;в) когда имущество используется фактически на территории ОЭЗ:– в виде освобождения инвесторов от транспортного налога вотдельных ОЭЗ по решению субъекта Российской Федерации;– в виде освобождения инвесторов от земельного налога от 5 до10 лет с момента возникновения прав на земельный участок; в виде освобождения от уплаты налога на прибыль организаций(применение ставки 0 %), подлежащего зачислению в бюджеты субъектовФедерации.Систематизация применяемых налоговых преференций в особыхэкономических зонах, предусмотренных российским законодательством,приведена в таблице 5.Содержательная характеристика налоговых льгот, рассматриваемаянами выше, и данные таблицы 5 позволяют сделать некоторые выводы.1.
Налоговые преференции, отраженные в таблице в качественалоговых каникул и иных льгот по региональным налогам, могутрассматриваться шире, с целью активизации привлечения частныхиностранных инвесторов. Для этого необходимо создание условий врегионе и придание налоговым льготам, применяемым на территориях спреференциальными условиями ведения бизнеса, характера инвестиционноинновационных налоговых льгот.Таблица 5 – Основные преференции, установленные ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»Источник: составлено автором с использованием [13].Туристические ОЭЗ(период 49 лет)51. Льготы:– по налогу на прибыль –2-15 % (в зависимости отрегиона);– по налогу на имущество –0 % (на 10 лет);– по земельному налогу –0 % (на 5 лет);122Виды особых экономических зонПреференцииПромышленные ОЭЗТехнологические ОЭЗЛогистические ОЭЗ(период 49 лет)(период 49 лет)(период 49 лет)1234Налоговые1.
Льготы:1. Льготы:1. Льготы:преференции – по налогу на прибыль орга– по налогу на прибыль орга- – по налогу на прибыль –низаций – 2-15 % (в зависимо- низаций – 2-15 % (в зависи2-15 % (в зависимости от рести от региона);мости от региона);гиона);– по налогу на имущество –– по налогу на имущество –– по налогу на имущество 0 % (на 10 лет);0 % (на 10 лет);0 % (на 10 лет);– по земельному налогу – 0 % – по земельному налогу – 0 % – по земельному налогу – 0 %(на 5 лет);(на 5 лет);(на 5 лет);– по транспортному налогу –– по транспортному налогу –0 % (на срок от 5-10 лет);0 % (на срок от 5-10 лет);Иные льготы 2. Льготные условия2.
Снижение отчислений2. Льготные условия:и льготные– по аренде/выкупу земельных страховых взносов во вне– по аренде/выкупу земельусловияучастков;бюджетные фонды до:ных участков;– по отмене платы за техниче- – 14 % до 2017 г.;– по отмене платы за техниское присоединение к инже– 21 % в 2018 г.;ческое присоединение к иннерным сетям;– 28 % в 2019 г.женерным сетям– по выдаче разрешений рези- Льготные условия:дентам на ведение технико– по аренде/выкупу земельвнедренческой деятельности и ных участков;снижению отчислений во вне- – по аренде офиснобюджетные фонды с 34 % долабораторных помещений;14 % в части страховых взно– по отмене платы за технисов по ФОТ персонала, занято- ческое присоединение к инго в технологической деятель- женерным сетям2.
Снижение отчисленийстраховых взносов во внебюджетные фонды до:– 14 % до 2017 г.;– 21 % в 2018 г.;– 28 % в 2019 г.Льготные условия:– по аренде/выкупу земельных участков;– по отмене платы за техническое присоединение кинженерным сетям123Региональные бюджеты, а точнее налоговые доходы региональныхбюджетов, по объему занимают незначительный удельный вес в общемобъеменалоговыхдоходовконсолидированногобюджетасубъектаРоссийской Федерации, что отличает Россию от развитых зарубежных стран,где региональный и местный уровни имеют значительные бюджетныересурсы для развития экономики. Это снижает привлекательность регионовдля крупных и иностранных инвесторов.
В условиях инновационнойэкономики и необходимости развития приоритетных отраслей, основанныхна электронике, компьютерных цифровых технологиях и т.д., налоговыепреференции могут, по нашему мнению, быть увеличены за счетосвобождения от уплаты НДС всех операций, связанных с передачей иреализациейинновационнойпродукции,объектовинтеллектуальнойдеятельности на основе включения специальных пунктов в лицензионные исублицензионные договоры, реализуемых резидентами на территориях спреференциальными условиями ведения бизнеса. Это позволило бысократить издержки, связанные с невозмещаемым НДС. Для промышленнопроизводственных зон и их резидентов, в деятельности которых в большейстепенииспользуютсяпродуктовые,маркетинговые,процессныеиорганизационные инновации, включение в состав налоговых преференцийизложенных выше предложений может стать стимулом для их устойчивогоразвития. Обоснованность такого предложения можно рассматривать спозиции концепции государственной инновационной политики, принятойОрганизацией экономического сотрудничества и развития (OECD) [309], атакжемеханизмовэкономики,определенияотраженныхвиндикаторовРуководствеОСЛОинновационной(OsloManual)сферы[22].Аналогичные механизмы определения индикаторов для сбора и анализаданных по инновациям содержатся в требованиях Федеральной службыгосударственной статистики, которая предоставляет систематизированнуюотчетность организаций по инновациям.1242.
Режим свободной таможенной зоны применяется в большейстепени в портовых ОЭЗ. Для промышленно-производственных ОЭЗиспользуется лишь один из основных элементов такого режима в видеотмены таможенных (экспортных и импортных) пошлин [225, с. 176].Государственная поддержка на международном уровне заключается втом числе и в реализации принципа экстерриториальности, означающего внашем случае статус субъектов, осуществляющих свою деятельность натерритории ОЭЗ, либо объектов, попадающих под особые условияосуществленияэтойдеятельности.Историясвидетельствует,чтоинициирование создания свободных торговых зон осуществляется на основедействия принципа таможенной экстерриториальности. Известно понятие«зона-франко», которая, по сути, являлась зоной свободной торговли наопределенной части страны, а все товары признавались находящимися запределами таможенной территории и не подлежали традиционномутаможенному контролю и традиционному налогообложению.
Специалистывысказывались,что«свободаобособленнойчастигосударственнойтерритории является не абсолютной, а относительной. Свободной этатерритория является лишь в том отношении, что ввезенные на нее товарыосвобождаются от таможенных пошлин и налога на импорт, которые всоответствии с национальным таможенным законодательством применяютсяв отношении ввозимых товаров на других территориях этой страны»[232, с.
4].Режим свободных торговых зон, по сути, определяет законодательство,регулирующее деятельность организаций (юридических лиц) и физическихлиц на территории ОЭЗ. Вопросы законодательства должны касаться нетолькотаможенногоадминистративногорегулированиярежима,иналогообложения,лицензирования,визовогоноиоформления,особенностей банковской деятельности и реализации имущественныхотношений (особенно касающихся прав на землю, относящуюся ктерритории ОЭЗ).
Кроме того, законодательное регулирование должно125предоставлять: концессии, гарантии прав инвесторов, регламентироватьуправление ОЭЗ. Для управления, в свою очередь, важными являютсяустановленные нормы социального характера и трудового законодательства.Заметим, что для эффективности применения норм ВТО / ГААТ в ОЭЗнеобходим четкий правовой режим предпринимательства, регулирующийотношения всех участников ОЭЗ на территории страны и за рубежом.Приведем некоторые примеры по ОЭЗ «Алабуга», территории которойсвидетельство резидентов получили: компания Rockwool (осуществляет производство и торговлютеплоизоляционных материалов, центральный офис расположен в Дании,статус резидента ОЭЗ «Алабуга» компания Rockwool получила в 2007 году); компания Rockwool International (осуществляет производство ипоставку экологически безопасных негорючих изоляционных материалов избазальтовых горных пород, программное обеспечение, консалтинг попроектированию, строительству и реконструкции энергосберегающих ипожаробезопасных зданий и сооружений); российско-японское предприятия ЗАО «Северсталь-Isuzu» (выпускгрузовых автомобилей; швейцарская компания Bazell (производитель продукции изполипропилена, планирует совместное производство с ОАО «Татнефть»изоляционных материалов и других компаундов для автомобильнойпромышленности).Перечень резидентов, уже разместивших свое производство натерритории ОЭЗ «Алабуга», и резидентов, с которыми запланированысовместные проекты, растет; стимулом роста является гарантия таможенныхи налоговых льгот и неизменных правил игры в регионе на все времясуществования ОЭЗ [225, 177].3.
Финансово-инвестиционные субсидии, осуществляемые за счетразных источников собственных средств предприятий, займов, банковских126кредитов, венчурного капитала, средств бизнес-ангелов и краудфандинга[284].Новыевидыиформыинвестированияосуществляютсяинновационными стартапами, технопарками, венчурными компаниями [187].Стартапы признаны серьезной индустрией с огромными инвестиционнымивозможностями, их особенностями признаны: привлечение в период запускастартапов личных средств организаторов, на стадии роста – средствсторонних инвесторов, выделенных в основном на масштабирование бизнеса.Не секрет, что территорией стартапов становятся особые экономическиезоны, позволяющие комплексно развивать инновационно-инвестиционныевозможности субъектов, осуществляющих деятельность в ОЭЗ.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
