Методология налогообложения организаций при добыче и комплексной переработке минерального сырья (1142200), страница 42

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 42)

Основанием данного выборапослужили рентообразующие факторы: содержание полезного компонента вминеральном сырье и величина промышленного извлечения полезногокомпонента в готовую и/или товарную продукцию.В ходе настоящего диссертационного исследования, в первой главе,научно обосновано, что содержание полезного компонента и величины егоизвлечения в готовый продукт являются условием обоснованного уровняизъятия налогов у недропользователя на стадии добычи всех видов полезныхископаемых и их комплексной переработки.Как правило, инвестиционные проекты по разработке техногенныхместорождений полезных ископаемых имеют низкую внутреннюю нормудоходности и, соответственно, не могут быть реализованы, то есть разработаны,тем самым происходит заскладирование земельных (лицензионных участков)отходами промышленного производства.Например, анализ инвестиционных проектов, представленных в работахИ.В.

Мелика-Гайказова, Т.А. Ковырзиной, Ф.Д. Ларичкина, В.И. Белобородова,В.Н. Переина, показал, что внутренняя норма доходности инвестиционногопроекта равна 11% [287], что является крайне низким показателем. Такихпримеров можно привести достаточно много.В рамках разработки моделей определения дифференцированных ставок иналогового потенциала по НДПИ предполагается, что на разработку каждого245техногенного месторождения будет составляться инвестиционный проект,целью которого будет извлечение полезных ископаемых и /или компонентов вготовую /товарную продукцию.Примечание — Для общераспространенных видов полезных ископаемых даннаяоптимизационная задача не применяется.Для использования/применения моделей на практике в масштабахуправления государственным фондом недр и соответственно системыналогообложения на основе рентообразующих факторов, в первую очередь,необходимо сформировать кадастр техногенных месторождений России,который должен включать: горно-геологические показатели, в том числе содержание полезногокомпонента в минеральном сырье; величины извлечения полезного компонента в основной продукт; цены, затраты, объемы переработки минерального сырья, загрузкумощностей, стоимость разработки и т.

п.В настоящей работе предложены рекомендации по формированиюкадастров техногенных месторождений, которые будут подлежать отдельномулицензированию. Информация, зафиксированная в кадастрах техногенныхместорождений, должна использоваться при применении моделей, которыепозволят определить адвалорные дифференцированные ставки по налогу надобычу полезных ископаемых и налоговый потенциал по налогу на добычуполезных ископаемых.Как отметили в своих работах В.С. Литвиненко, А.С.

Астахова,Н.П. Федоренко [86; 192; 256], получение достоверной и необходимойинформации о запасах природных и техногенных месторождений дляформирования модели государственного управления природопользованиемявляется проблематичным [86; 192; 256].С данным утверждением полностью можно согласиться, поэтомупостроение моделей определения дифференцированных ставок по НДПИ и246налогового потенциала по НДПИ принимается с допущениями, ограничениями,обусловленными наличием информации, в том числе на будущие апробации.Результатысодержанияполезныхкомпонентов ипромышленныетехнологии извлечения приведены в настоящем исследовании на основаниианализа работ отечественных исследователей: В.Г.

Бокова, П.В. Березовского,А.М. Коваленко, И.И. Мирочникова, Н.П. Федоренко [115; 130; 192; 213].Для расчетов содержание полезного компонента устанавливалось поданным о содержании цветных металлов: никеля, меди и цинка [115], извлечениеполезного компонента в основной продукт установлено по формулам,представленным Н.И. Уткиным [190], коэффициент разубоживания неприменялся так как эти месторождения переведены в разряд техногенных.С учетом изложенного, можно сделать вывод, что определениеоптимальных адвалорных ставок НДПИ для полезных компонентов, добытых изтехногенных месторождений нужно осуществить в рамках реализацииинвестиционных проектов при помощи способов решения оптимизационныхзадач (математического аппарата).Эволюция разработки оптимизационных моделей по определениюналогового потенциала и дифференцированных ставок по НДПИ представляласьв авторских работах [88; 94; 95; 96; 97; 100; 101; 102; 109; 297].Согласноработе[95]«...критериемвыбораадвалорныхдифференцированных ставок НДПИ в предлагаемых ниже по текстуоптимизационных моделях является максимальный налоговый потенциал НДПИпо всем видам полезных ископаемых и/или полезных компонентов, которыемогутбытьизвлеченыприразработке(освоении)техногенныхместорождений...» [95, с.

121].Разработка основных концептуальных направлений налогообложенияорганизаций при добыче и комплексной переработке минерального сырьявключает модели определения дифференцированных налоговых ставок поНДПИ и налогового потенциала по НДПИ, сочетающие интересы государства иинвестора, которые заключаются в определении таких ставок НДПИ, при247которых реализация инвестиционных проектов по разработке техногенныхместорождений является рентабельной.Для этих целей вводятся обозначения:М—количествоинвестиционныхпроектов(техногенныхместорождений);rm— ставка доходности, при которой осуществляется реализацияинвестиционного проекта по разработке техногенного месторождения m, %;K — количество видов полезных ископаемых и/или полезных компонентовв техногенных месторождениях;tm — срок проекта по разработке m-го техногенного месторождения;cmt — сумма затрат на инвестиционный проект m в год t;qmtk — получение готовой и/или товарной продукции в количественномвыражении (значение равно произведению количества минерального сырья,содержания полезного компонента (г/т) в этом исходном минеральном сырье иизвлеченияk-гокомпонентанаместорождениитвердыхполезныхископаемых m в год t согласно принятой технологии разработки техногенногоместорождения и технологического процесса производства продукции, т);ptk — прогнозируемая рыночная цена полезного ископаемого и/илиполезного компонента k в год t;ηk — ставка НДПИ для k-го полезного ископаемого и/или компонента, %;dt — ставка дисконтирования на срок t лет...» [95, с.

121].Ставка дисконтирования может определяться как бескупонная ставкадоходностипогосударственнымоблигациям,полученнаяизG-кривой [133; 155].Для разработки моделей в соответствии с [95], введем, базируясь нафункции Хевисайда, следующую индикаторную функцию F(x), выраженнуюсоотношением (4.1):{F x  0, x  01, x  0(4.1)248Примечание — Функция Хевисайда — это кусочно-постоянная функция, равнаянулю для отрицательных значений аргумента и единице для положительных.Предполагается, что инвестиционный проект по разработке m-готехногенногоместорождениябудет реализовываться, если ставкаIRR(внутренняя норма доходности) будет не ниже, чем минимальная ставкадоходности (rm).

Или, что, то же самое, NPV инвестиционного проекта,рассчитанный по ставке rm, будет больше либо равен нулю. В случае, если НДПИисчисляется от величины выручки при реализации (продаже) соответствующегополезного ископаемого и/или компонента, условие реализации инвестиционногопроекта по разработке m-го месторождения выражается (4.2):KtmNPVm rm    1   qk 1t 1kmtkptk   cmt1  rm t0(4.2)Рассмотрим подробно данную формулу (4.2). Произведение ( qmtk ptk ) даетвыручку от продажиk-го полезного ископаемого и/или компонента,извлеченного из m -го месторождения в год t .«...Соответственно,1  k qmtk ptk —экономическиевыгодыпосленалогообложения НДПИ по k -му полезному ископаемого и/или полезномукомпоненту.Числитель выражения (4.2) — это результаты разработкитехногенного месторождения m после уплаты НДПИ по всем полезнымископаемым и/или компонентам в год t ...» [95, с.

121].Дисконтирование данных величин осуществляется по ставке доходностиrm,достижениекоторойможетобеспечитьразработку(реализацию)инвестиционного проекта по разработке m-го техногенного месторождения.При таких параметрах месторождения выполнение условия (4.2) зависитот дифференцированных ставок НДПИ. Налоговый потенциал по налогу надобычу полезных ископаемых от вовлечения в разработку техногенныхместорождений (инвестиционных проектов) оценивается, как приведеннаястоимость налоговых поступлений по НДПИ в соответствии с формулой (4.3):249MNPVTM  k , k  1, K  Здесь,max(t m , m 1,M )F(NPVm(rm))=1,K F NPV r  qmm 1k 1tkmtkptk1  dt t 1еслиmm-ое.техногенное(4.3)месторождение(инвестиционный проект) разрабатывается и F(NPVm(rm))=0 в противномслучае. Произведение  k qmtk ptk будет равняться налоговым поступлениям поналогу на добычу полезных ископаемых в бюджетную систему за налоговыйпериод (в год t ) от разработки техногенного месторождения m твердогополезного ископаемого (в случае его разработки) [95, с.

Характеристики

Список файлов диссертации