Методология налогообложения организаций при добыче и комплексной переработке минерального сырья (1142200), страница 43

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 43)

122-123].Для расчета стоимости будущих налоговых платежей по НДПИосуществляетсядисконтированиенаоснованииставокдоходностигосударственных облигаций Российской Федерации, представленных в видеG-кривой [133].Для нахождения адвалорных дифференцированных ставок НДПИ, где воснову формирования налоговой базы по налогу на добычу полезныхископаемых приняты рыночные цены на товарную продукцию, обеспечивающиеразработку низкорентабельных техногенных месторождений и максимальныйналоговый потенциал по НДПИ [95] целесообразно решить оптимизационнуюзадачу (4.4):MKmax( t m , m 1,M ) F NPVm rm  k qmtk ptkt 11  d t tmax k , k  1,  Km 1k 1;(4.4) k   k* , k  1, K .Здесь,η*k,k=1…K—минимальныезначенияставокНДПИпосоответствующим компонентам [95, с.

122-123].В частном случае, все или некоторые из величин η*k,k=1…K могут бытьустановлены отрицательными. Тогда и соответствующие налоговые ставкиНДПИ ηk,k=1…K в результате решения задачи (4.4) могут получиться меньшенуля. Если в модели получен результат с отрицательной ставкой налога на250добычу полезного ископаемого по некоторым полезным компонентам,извлекаемым из техногенных месторождений, это означает предоставлениесубсидий в форме денежных средств или иных преференций со стороныгосударства (например, распоряжение Правительства Российской Федерации от09.12.2014 № 1339 с изменениями и дополнениями), иных льгот в рамкахдействующегозаконодательстваРоссийскойФедерациионалогахисборах [95].ОпределениеставокпоНДПИприреализациирегиональныхинвестиционных проектов, предусмотренных главой 3.3 НК РФ возможно прииспользовании данных моделей. При допущении величины отрицательныхставок НДПИ можно начать разработку техногенных месторождений, которыебез соглашений о субсидировании денежных средств не планировались впромышленную разработку.В результате налоговый потенциал по НДПИ, который рассчитывается повыражению (4.3), увеличивается.

В том случае, когда субсидирование денежныхсредств не допускается, следует установить η*k>0,k=1…K.Следующая модель определения дифференцированных ставок НДПИ иналогового потенциала по НДПИ состоит в применении расчетной стоимостидобытых полезных ископаемых в качестве определения налоговой базы поНДПИ.Обозначим cmtk — часть затрат, которая приходится на добытое полезноеископаемое и/или полезный компонент k, определяется по формуле (4.5):cmtk  cmtqmtkKqk 1mtk.(4.5)Условие получения прибыли при реализации инвестиционного проекта(месторождения)—неотрицательностьNPV.Условиеинвестиционных проектов в данном случае принимает вид (4.6):реализации251KtmNPVm rm    (qk 1mtkptk – (1   k )cmtk )01  rm tt 1.(4.6)Числитель выражения представляет собой экономические выгоды послеуплаты НДПИ по данному разрабатываемому месторождению за налоговыйпериод t.

Как и в формуле (4.2), дисконтирование выплат производится поставке rm.ПриведеннаястоимостьпоступленийпоНДПИприразработкетехногенных месторождений составит величину [95, с. 122-123], определяемуюпо формуле (4.7):MNPVTM  k , k  1, K  Оптимизационнаязадача,Kmax(t m , m 1,M )  F  NPVm rm  k cmtkm 11  dt k 1tt 1которая.заключаетсяв(4.7)определениидифференцированных ставок НДПИ имеет вид (4.8):Mmax(t m , m 1,M )max k , k  1, KK F NPV r  cm 1t 1mm1  dt tk 1k mtk; k   k* , k  1, K .(4.8)Если субсидирование денежных средств от государства и/или иных льготпо налогообложению не предоставляется, то, как и в предыдущем варианте,нужноиспользоватьзначенияследующихпараметровη*k>0,k=1…K.[95, с.

122-123].Задачи (4.4) и (4.8) являются сложными задачами оптимизации ввидуналичия в оптимизируемых функциях индикаторной функции F(x), котораяопределяется соотношением (4.1). При применении метода обобщенногоприведенного градиента показывают, что «...их целевые функции могут иметьболее одного локального экстремума...» [95, с. 123]. Для получения252дифференцированных ставок НДПИ предложено применять алгоритмыэволюционного поиска решения, которые реализованы в версиях программы«Microsoft Excel».Данные алгоритмы «...не используют каких-либо градиентных методовдвижения к оптимуму, их работа основывается на генерировании популяциирешений, которые могут порождать новые решения по определенным правилам,при этом моделируются механизмы естественного отбора...» [95, с. 123].Алгоритмы эволюционного поиска «...позволяют находить решения,близкие к глобальному оптимуму.

Недостатком их является отсутствиеинформации о том, насколько найденное к моменту остановки лучшее решениеблизко к глобальному оптимуму...» [95, с. 123].«...Проведенные эксперименты по решению задач определения налоговыхставок по НДПИ показали, что эволюционные алгоритмы позволяют находитьболееэффективныерешенияпосравнениюсметодом обобщенногоприведенного градиента...» [95, с. 123].В работе предложена следующая последовательность использованияпредложеннойметодологии,дифференцированныхставоквключающейНДПИпримоделиразработкеопределениятехногенныхместорождений при помощи оптимизационных задач:1. Определяется количество техногенных месторождений (портфельтехногенных месторождений целесообразно формировать на базе кадастратехногенныхместорождений).Дляразработкикаждоготехногенногоместорождения формируется инвестиционный проект по его разработке.

В ходеформирования инвестиционного проекта необходимо определить минимальнуюставку внутренней нормы доходности, при которой данный инвестиционныйпроект (по разработке техногенного месторождения) может быть реализован иможет считаться рентабельным.2. Принимается срок (лет) инвестиционного проекта согласно финансовоэкономическим моделям организации (недропользователя).2533. Определяется содержание полезных компонентов, находящихся вместорождении, в 1 т добываемого минерального сырья, согласно финансовоэкономическим моделям организации (недропользователя).4.

Определяются затраты на добычу единицы продукции каждогополезногокомпонента,согласнофинансово-экономическиммоделям(в иностранной валюте, например, в долл. США).5. Прогнозируются цены на продукцию, полученную (произведенную)из добытого полезного ископаемого и/или вида полезного компонента (безНДС), в долл. США за единицу продукции, на срок реализации инвестиционногопроекта.6. Описывается выражение для чистой приведенной стоимости (NPV)в зависимости от ставок НДПИ при заданной ставке доходности.7. Формируется выражение для расчета налоговых поступлений НДПИ вбюджет бюджетной системы при добыче полезных ископаемых, добытых приразработке месторождений.8. Определяются оптимальные дифференцированные ставки НДПИ покаждому компоненту, который находится в техногенном месторождении,посредством решения оптимизационной задачи.9. Оптимизационная задача решается с помощью надстройки MicrosoftExcel «Поиск решения» [95].Примеры решения оптимизационных математических задач (4.4) и (4.8)представлены,соответственно,втаблицеА.1«Определениедифференцированных ставок НДПИ на основе биржевых цен на готовуюпродукцию» и в таблице Б.1 «Определение дифференцированных налоговыхставок на основе расчетной стоимости добытых полезных ископаемых длятехногенных месторождений».В рассматриваемых примерах (расчетах) использованы «условные»техногенные месторождения, содержащие следующие полезные компоненты:никель, медь и цинк.

Выборка по содержанию полезного компонента (никель,254медь и цинк) для примера расчета на основании представленных математическихмоделей произведена на основе научных работ В.Г. Бокова [115].Прогнозценынавремяреализацииинвестиционныхпроектов(месторождений) был получен из системы финансовой информации Блумберг(Bloomberg) на дату 28.10.2015 [333].Расходы на реализацию инвестиционных проектов выбирались наоснованиианализадопущениями.Приинвестиционныхэтомпроектовпредполагалсясприведеннымипостепенныйростнижерасходов,учитывающий рост инфляции.Количество добываемого полезного ископаемого или компонентапредполагается постоянной величиной, «...за исключением начального изавершающего срока реализации инвестиционного проекта, так как техногенноеместорождение – это не природное месторождение, и увеличение мощностейпереработки, объемов добычи видов полезных ископаемых и расширение границлицензионного горного отвода не предусматривалось...» [95, с.

124].Результаты,приведенныевтаблицеА.1«Определениедифференцированных ставок НДПИ на основе биржевых цен на готовуюпродукцию для техногенных месторождений», получены путем решенияоптимизационной задачи (4.4).При этом применение первой математической модели, результаты которойотражены в таблице А.1, осуществлялось при ограничении на субсидированиедобычи полезных компонентов. Второй расчет, на основании математическоймодели, допускал получение отрицательных ставок НДПИ до (–20%). Егорезультаты составляют таблицу А.2.Приэтом,решениематематическойзадачипоопределениюдифференцированных налоговых ставок на основе расчетной стоимостидобытых полезных ископаемых на основании формулы (4.8) осуществлялись приограничении на получение субсидии от государства, результат представлен втаблице Б.1.

Характеристики

Список файлов диссертации