Методология налогообложения организаций при добыче и комплексной переработке минерального сырья (1142200), страница 46
Текст из файла (страница 46)
Обосновананеобходимостьрасширенияинвестиционнойпривлекательности для техногенных месторождений твердых полезныхископаемых посредством применения дифференцированных ставок по налогу надобычуполезныхископаемых,условийгосударственнойподдержкинедропользователей, осуществляющих разработку техногенных месторожденийтвердых полезных ископаемых.5. В настоящем исследовании на основе горной ренты, где в ее структуревыделены горно-геологические (содержание полезного компонента в исходномминеральном сырье) и технологические (величина извлечения компонента вготовуюпродукцию)критерии,которыеявляютсяэкономическиобоснованными для определения величины налоговых изъятий налога на добычуполезных ископаемых, разработаны и научно обоснованы модели определениядифференцированных ставок по налогу на добычу полезных ископаемых иналогового потенциала по налогу на добычу полезных ископаемых длятехногенных месторождений, результаты применения которых позволяют:1) определить перечень техногенных месторождений, разработка которыхявляется рентабельной; 2) определить перечень техногенных месторождений,разработка которых возможна при государственной поддержке; 3) определитьперечень техногенных месторождений, который может быть сформирован для267целей утилизации; данные выводы могут быть использованы для разработкиналоговой политики государства.Проведены апробации моделей определения дифференцированных ставоки налогового потенциала по налогу на добычу полезных ископаемых,разработанных для техногенных месторождений твердых полезных ископаемых,для определения ставок и налогового потенциала по этому налогу для природныхместорождений твердых полезных ископаемых.В результате апробаций моделей для природных месторождений полученрезультат, доказывающий, что при применении в расчетах оценки стоимостидобытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости добытыхполезных ископаемых, налоговый потенциал по налогу на добычу полезныхископаемых меньше по сравнению с оценкой стоимости полезного ископаемого,исходя из биржевых цен реализации товарной продукции (химически чистыйметалл).Предпочтительнымвариантомявляетсявариантопределениядифференцированных ставок по налогу на добычу полезных ископаемых, исходяиз биржевых цен реализации товарной продукции.6.
Выявлены тенденции к увеличению возмещения налога на добавленнуюстоимостьизбюджетанедропользователями.приэкспортныхРазработаныоперациях,методологическиеосуществляемыхподходыкформированию налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в структурекомплексной переработки минерального сырья, направленные на устранениепробелов в налоговом законодательстве, сущность которых заключается ввозмещении налога на добавленную стоимость при реализации попутнойпродукции на экспорт пропорционально доле затрат, отнесенных на попутнуюпродукцию.7.
Предложены методические подходы к определению налоговой базы поналогу на добычу полезных ископаемых для природных месторождений твердыхполезных ископаемых, которыми предусмотрено определять оценку стоимостиполезных ископаемых на основе биржевых цен на товарную продукцию268(химически чистый металл), рентообразующих факторов, коэффициентаразубоживания.8. Разработаны механизмы налогообложения полезных ископаемыхс учетом потерь полезных компонентов при комплексной переработке,основанные на определении технологических потерь полезного компонентаобратным счетом от величины извлечения полезного компонента в готовуюпродукцию.9.
Для целей определения объектов налогообложения по НДПИ,предложеныметодыадминистрированияналоганадобычуполезныхископаемых, основанные на включении в условия лицензии на пользованиенедрами наиболее полного перечня видов полезных компонентов на основеминералогического состава минеральных ресурсов, включая перечень попутныхполезных компонентов.10. Разработаны предложения по администрированию налога на добычуполезных ископаемых посредством уточнения принципов организационногоуправления Государственным фондом природных ресурсов Государственнымфондом недр, которыми предусмотрен обмен информацией между ФНС России,Министерством природных ресурсов и экологии Российской Федерации иналогоплательщиком в части потерь полезных ископаемых, порядок которыхустанавливается и регламентируется Центральной комиссией по разработкетвердых полезных ископаемых (ЦКР ТПИ Роснедр).
Порядок передачи сведенийЦКР ТПИ Роснедр в ФНС России по нормативам потерь направлен на:а) выявление уровня сверхнормативных потерь полезного ископаемого,относящихся к различным способам добычи полезных ископаемых икомплексной переработки минерального сырья; б) наиболее полное извлечениевсех полезных компонентов, находящихся в минеральном сырье; в) расширениеобъектов налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых;г)рациональноеиспользованиеприродныхресурсов;д)повышениетехнологического уровня комплексной переработки минерального сырья наданном этапе развития промышленного освоения недр.26911. Сформулированы предложения, предусматривающие исключениебезвозмезднойпередачипопутнойпродукции,полученнойводномтехнологическом процессе комплексной переработки многокомпонентныхкомплексных руд, переработчику на давальческих условиях (по договорамподряда),сущностькоторыхнаправленана:а)совершенствованиеэффективности налогового контроля объектов налогообложения по НДПИ;б) определение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций.Методология налогообложения организаций при добыче и комплекснойпереработке минерального сырья, представленная в настоящей работе,направлена на: изъятие оптимальной величины рентных доходов, образующихся врезультате эксплуатации природных и техногенных месторождений твердыхполезных ископаемых, что является необходимым условием при построениисистемы рентного налогообложения в России; обеспечениепринциповсправедливостиприналогообложенииорганизаций, которые осуществляют разработку природных и техногенныхместорождений твердых полезных ископаемых; создание стабильности в сфере налоговых отношений при исчислениии уплате налога на добычу полезных ископаемых; приближение механизма налогообложения к мировым стандартамс учетом специфики функционирования организаций, которые осуществляютдобычу и комплексную переработку минерального сырья в РоссийскойФедерации; совершенствование законодательства о налогах и сборах; совершенствование и повышение эффективности налогового контроляпри возмещении налога на добавленную стоимость при экспортных операциях; совершенствование и повышение эффективности налогового контроляпри определении налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемыхс учетом эксплуатационных и технологических потерь полезных ископаемых;270 совершенствование и повышение эффективности налогового контроляв том числе и при проведении сделок с использованием недропользователямипроизводных финансовых инструментов.Предложенная методология налогообложения организаций нацелена насовершенствование мер налоговой политики, направленных на созданиестимулов к инвестициям.
При этом действующие инструменты прямогостимулированияинвестицийбудутдополненыпредоставлениемгосударственной поддержки в форме субсидирования.В качестве перспектив дальнейшей разработки темы «Методологияналогообложения организаций при добыче и комплексной переработкеминерального сырья», необходимо, в первую очередь, сформировать кадастрытехногенных месторождений, в которых будет указана вся информацияо месторождениях.
Данная информация предназначена для внедрения моделейдифференцированногоналогообложения,совершенствованияналоговогоадминистрирования, которое за последние годы наглядно демонстрируетсущественный потенциал расширения налогооблагаемых баз по всем видамналогов и повышения налоговых поступлений в бюджеты бюджетной системыРоссийскойФедерациибезувеличенияналоговойнагрузкидляналогоплательщиков.Разработка концептуальных направлений совершенствования налоговойполитики, в части налогообложения добычи и комплексной переработкиминерального сырья, направлена на получение дополнительных налоговыхпоступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.271СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ И УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙВВП— валовой внутренний продукт.ГКЗ— Государственная комиссия по запасам полезных ископаемых.ГОК— горно-обогатительный комбинат.ГРР— геолого-разведочные работы.Гос.баланс — государственный баланс.МСК— организации, выполняющие разведку, добычу и комплексноеиспользование минерального сырья.МПР— Министерство природных ресурсов и экологии РФ.НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых.НДС— налог на добавленную стоимость.НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации.ПФИ— производные финансовые инструменты.ПРГР — план развития горных работ.РИП— региональные инвестиционные проекты.СК РФ — Следственный комитет Российской Федерации.САР— специальные административные районыТМ— техногенное месторождение.ТПИ— твердые полезные ископаемые.ТЭО— технико-экономическое обоснование кондиций.ФНС— Федеральная налоговая служба России.ЦКР— Центральная комиссия по разработке месторожденийтвердых полезных ископаемых Роснедра.IRR— внутренняя норма доходности.NPV— чистая дисконтированная стоимость.LME— Лондонская биржа металлов.272СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫЗаконодательные и нормативные документы1.Конституция Российской Федерации.
— М. : Омега-Л, 2016. — 39 с.2.Гражданский кодекс Российской Федерации: [федер. закон от30.11.1994 N 51 - ФЗ : принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.: по состоянию на20.11.2017 г.]. — М. : Проспект, 2014. — 608 с.3.Налоговый кодекс Российской Федерации : [федер. закон от31. 07. 1998 N 146 - ФЗ : принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: по состоянию на01. 03. 2017 г. ]. — М. : Норматика, 2015. — 816 с.4.Уголовный кодекс Российской Федерации : [федер. закон от13. 06.
1996 N 63 - ФЗ : принят Гос. Думой 24 мая 1996 г.: по состояниюна 01. 12. 2017 г.]. — М. : Эксмо-Пресс, 2015. — 256 с.5. О драгоценных металлах и камнях : [федер. закон от 26.03.1998 № 41ФЗ] [Электронный ресурс] // Информационно-правовой портал ГАРАНТ.— Режим доступа: http://base.garant.ru/105108/ (Дата обращения 26.03.2016).6. О недрах : [закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 (в ред. от 06.12.2011№ 401-ФЗ): вступ. в силу 16 апр. 1992 г. (в ред.
от 06.12.2011 № 401-ФЗ)] //Российская газета. — 1992. — 05 мая. — № 102.7. ОборганизациистраховогоделавРоссийскойФедерации:[федер. закон : принят Гос. Думой : 24 мая 1996 г.: Закон Российской Федерацииот 27.11.1992 № 4015-1 (ред. от 21.07.2014)] // Российская газета — 1993. —12 января. — № 6.8.
О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации«О недрах» : [федер. закон РФ от 03.03.1995 № 27-ФЗ (с изм. на 23.06.2017):принят Гос. Думой 8 февр. 1995 г.] [Электронный ресурс] // Центр нормативнотехническойдокументации.—Режимdocument/9010641 (Дата обращения: 17.11.2017).доступа:http://docs.cntd.ru/2739. О естественных монополиях : [федер. закон от 17.08.1995 № 147-ФЗ(с изм.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
