Методология налогообложения организаций при добыче и комплексной переработке минерального сырья (1142200), страница 35
Текст из файла (страница 35)
Региональныйсертифицированныйцентрэкспертизыпроводитпредварительное рассмотрение материалов недропользователя.2. ЦКР Роснедра или ТО ЦКР Роснедра осуществляют окончательноерассмотрение (на заседании в ходе публичного обсуждения).203Предварительное рассмотрение проводится в два этапа:1. Осуществляется анализ лицензии на право пользования недрами, в томчисле дополнений к лицензиям на право пользования недрами, утвержденныепромышленные запасы ГКЗ; горноотводный акт, землеотвод, проект разработкиместорождения, технико-экономическое обоснование постоянных кондиций иподсчет промышленных запасов полезных ископаемых.2.
Анализируются нормативы технологических потерь в динамике погодам разработки месторождения.Нормативным документом для определения потерь полезных ископаемыхявляется распоряжение Министерства природныхресурсов РоссийскойФедерации от 05.02.2003 № 42-р [32]. Определение норм потерь осуществляетсяв соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от29.12.2001 № 921 [26].Ст.
342 НК РФ, как отмечалось выше, имеет отсылочные нормы наПостановление Правительства Российской Федерации от 29.12.2001 № 921 [26]и Постановление Правительства от 29.12.2001 № 899 [25].В Постановлении Правительства от 29.12.2001 № 899, указано, что«...нормативы видов потерь твердых полезных ископаемых, остающихся вовскрышных,разубоживающихпородах,вотвалахиливотходахгорнодобывающего и перерабатывающего производства, определяются какпроизводные величины от показателей извлечения полезных ископаемых придобыче или переработке минерального сырья, согласованных в составепроектной документации (технического проекта) горнодобывающего илиперерабатывающего производства...» [25].Для целей налогообложения остаются вопросы, связанные с определениемколичества добытого полезного ископаемого, в частности: прямойметодопределенияколичествадобытогополезногоископаемого, закрепленный в п. 2 ст.
339 НК РФ, является несовершенным дляопределения количества твердых полезных ископаемых;204 отсутствуют четкие требования к определению количества полезногоископаемого, которое должно быть положено в основу учета и списанияутвержденных промышленных запасов в недрах.Если добычей для твердых металлических полезных ископаемых являетсяизвлечение полезного компонента, соответственно и количество добытогополезного ископаемого должно определяться таким же способом.В целях принятия единой терминологии для целей налогообложения,определения объектов налогообложения и налоговой базы по НДПИ,правомерного применения налоговой ставки по НДПИ в размере 0%, устранениянедостатков на этапе согласования протокола ЦКР Роснедр, по нашему мнению,на стадии согласования нормативов потерь ЦКР Роснедр должна направлятьпроект протокола ЦКР Роснедр в ФНС России. Данные действия позволятснизить нагрузку на налогоплательщика в ходе налоговой проверки, а налоговыморганам – организовать налоговый мониторинг налогоплательщиков.Учет видов эксплуатационных и технологических потерь видов твердыхполезных ископаемых направлен на установление объектов налогообложения,обоснованность и документальное подтверждение ставки по НДПИ вразмере 0%.КонтрольсотехнологическихстороныпотерьЦКРРоснедрпосредствомнаправленнасовершенствованияснижениетехнологийразработки месторождений и переработки добытых полезных ископаемых.По нашему мнению, для целей налогообложения по НДПИ нормативпотерь является производной величиной от сквозного извлечения в продукт,выражается в процентах, и в сумме они составляют 100% от полезногоископаемого в руде.Согласование ЦКР Роснедр в составе проектной документации сквозногопоказателя извлечения полезного компонента следует рассматривать какодновременное согласование норматива потерь, определяемого как разностьмежду 100% и показателем сквозного извлечения полезного компонентавготовуюпродукцию,иприменитьданныйпоказательдляцелей205налогообложения полезных ископаемых в составе методики определенияналоговой базы по НДПИ с учетом величины видов потерь полезныхископаемых.
Кроме того, в ходе работы выявлено, что ни глава 3.3. НК РФ, нип.2.2 статьи 342 НК РФ, ни ст. 342.3-1 НК РФ, определяя право участниковрегиональных инвестиционных проектов (РИП) на применение коэффициента,характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (К тд), порядокего определения и применения, не устанавливают никакого особого порядкаприменения для данной категории налогоплательщиков налоговой ставки 0% поНДПИ, предусмотренной пп.1 и 5 п.1 ст. 342 НК РФ, либо ограничений по ееприменению.Применение участниками РИП, для которых не требуется включение вреестр участников РИП, налоговой ставки 0% по НДПИ, предусмотреннойпп. 1 и пп.5 п.1 ст.
342 НК РФ, наряду с применением коэффициента,характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (К тд) в порядкеп.2.2 ст. 342 НК РФ, ст. 342.3-1 НК РФ, возможно.3.3Механизмы определения налоговой базы по налогу на прибыльнедропользователей: анализ влияния производных финансовыхинструментовВ XX в. государства использовали для налогообложения горной добычиметод взимания роялти с добытой продукции. В настоящее время почти всегосударства применяют налоги, основанные на прибыли.
Налог на прибыльявляется инструментом перераспределения и ограничения доходов, получаемыхорганизациями.206Пристановленииналоговойсистемы,основаннойнаприбылиорганизаций, учитываются два ключевых фактора — налоговая база и ставка поналогу на прибыль. В большинстве стран налоговая политика предполагает вбольшей степени вариации налоговой базы, чем налоговой ставки.Налоговаяставкаобычноявляетсяфиксированнойдлявсехналогоплательщиков. Во многих странах применяется плоская ставка для всехналогоплательщиков,толькокнекоторымприменяетсяпрогрессивноеналогообложение.В системе налогов Российской Федерации налог на прибыль организацийзанимает второе место по объему налоговых доходов в бюджеты бюджетнойсистемы РФ.Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядокопределения налоговой базы: разница в доходах и расходах организациисоставляет ее прибыль.
Налог является закрепленным; в зависимости от видаприбыли (дохода) установлены несколько категорий ставок: общая — в размере20%, доля федерального бюджета — 3%; на долю субъектов РоссийскойФедерации приходится 17% (доля может быть понижена законом субъектаРоссийской Федерации). Доля поступлений от налога на прибыль организаций вдоходах федерального бюджета (2,9–3,0%) остается достаточно стабильной напротяжении всего рассматриваемого периода.
Сумма налога на прибыльорганизаций, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 0,5% валовоговнутреннего продукта в 2013–2017 гг.Рост поступлений налога на прибыль в абсолютном выражениипрогнозируется за счет роста налоговой базы, а также увеличения с 2015 г. ставкиналога в отношении доходов, полученных в форме дивидендов от российскихорганизаций, с 9 до 13%.Прогноз поступлений налога на прибыль на долгосрочную перспективуприведен ниже. Поступление налога на прибыль организаций, подлежащегозачислению в федеральный бюджет, на 2018 год прогнозируется в объеме806 090,4 млн рублей (0,83% к валовую внутреннему продукту).207В основу расчета поступления налога на прибыль организаций принятпрогнозируемый на 2018 год объем прибыли в целях налогообложения,сформированный исходя из отчетных данных Федеральной налоговой службыо налоговой базе за 2016 год, ожидаемой оценки налогооблагаемой прибылив 2017 году и объема прибыли прибыльных организаций для целейбухгалтерского учета, представленного в составе показателей прогнозасоциально–экономического развития Российской Федерации.Общий объем прибыли для целей налогообложения на 2018 годпрогнозируется в объеме 21 415 898,0 млн рублей (21,97% к валовомувнутреннему продукту).При определении налоговой базы для расчета налога на прибыль,облагаемой по ставке 3%, прибыль для целей налогообложения уменьшаетсяна 7 190 855,4 млн рублей, в том числе за счет: прибыли, не учитываемой при определении налоговой базы всоответствиисзаконодательноустановленнымпорядком,—на 5 128 858,0 млн рублей; полученных убытков, с учетом остатков неперенесенных убытков наконец налогового периода, — на 2 061 997,4 млн рублей.Одновременно с этим налоговая база по налогу прибыль увеличена насумму доходов по операциям с ценными бумагами, которые не обращаются наорганизованном рынке ценных бумаг, по операциям с производнымифинансовыми инструментами, которые не обращаются на организованномрынке ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов, в размере486 558,9 млн рублей.В результате налоговая база для расчета налога на прибыль организацийсоставит 14 711 601,5 млн рублей.Сумма налога на прибыль организаций, подлежащего зачислениюв федеральный бюджет по ставке 3% с учетом уровня собираемости (97,5%),прогнозируется в размере 430 314,4 млн рублей.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
