Взаимодействие систем контроля банков и заемщиков в кредитных процессах (1142184), страница 15
Текст из файла (страница 15)
Анализируя направления, указанные в таблице 1,необходимо обратить внимание, что внутренние регламенты банков, в т. ч. пореализации стандартов «Базель II» и «Базель III», являются областью проверкивнутренним аудитом. Следовательно, подразделение применяет процедурыоценки стресс-тестирования, достаточности капитала, ликвидности, кредитныхпроцессов, включая присвоение внутренних рейтингов заемщикам (в случаепродвинутых методов оценки кредитных рисков), расчетов нормативов,внедрения принципов агрегирования рисков и формирования отчетности порискам и т. д.
[182, с.241, 187].В отношении конкретных операций (в т. ч. в разрезе сделок) направленияпроверок,осуществляемыеслужбойвнутреннегоаудита,приведеныприложении к нормативному акту Банка России № 242-П [21]. Среди основныхотмечены: оценка соблюдения действующего законодательства, операционная ифинансовая проверки, анализ качества управления.В области контроля идут масштабные процессы преобразования.Представляется целесообразным в этой связи дополнить вышеуказанныйдокумент видами аудита: соответствия, эффективности, стратегический ифинансовый аудит.В настоящее время внедрение данных видов аудита проходит нагосударственном уровне – в Счетной плате РФ, а также на предприятиях и ворганизациях, которые являются клиентами банков.
Внедрение сквозныхединых трактовок терминов и подходов по организации и функционированиюсистем внутреннего контроля позволит реализовать принцип прозрачностипостроения системы контроля как на государственном, так и на других уровнях.Это приобретает особое значение в сфере взаимодействия хозяйствующихсубъектов (банков, предприятий и т.п.) и государства для развитияперспективных направлений экономики, в т. ч. инновационных процессов.85Изложенная в документе ЦБ РФ № 242-П концепция, реализует принциппозиционированиястратегическогосистемыпартнеравнутреннегоакционеровиконтролякакнезаменимогосовета директоровкредитнойорганизации для эффективного достижения целевых ориентиров. Исходя изэтого, исполнительные органы несут ответственность за выполнение решенийобщего собрания акционеров и совета директоров (наблюдательного совета), зареализацию стратегии и политики банка в области внутреннего контроля [21].Аналогичный подход предусмотрен нормативным актом для организациивнутреннего контроля в банковских группах.Основныевопросыпоосуществлениювнутреннегоконтроля,подлежащие внутренней регламентации в банках приведены в соответствующемприложении ЦБ РФ № 242-П.
В семнадцать направлений среди прочих вошли:управление капиталом и банковскими рисками, учетная политика, политикаинформационной безопасности, планы восстановления деятельности банка привозникновениинестандартныхичрезвычайныхситуаций,обеспечениенепрерывности деятельности, предотвращения конфликта интересов; политикапо кадрам, в том числе порядок оплаты труда, и др.
[21].На основе вышеизложенного, считаем оправданным дополнение длякредитных организаций вышеуказанного перечня стратегией (или политикой) вобласти организации и функционирования системы внутреннего контроля.По нашему мнению, нововведения в законодательство обостряютсуществующуюпроблемуподготовкикачественногометодическогосопровождения в ходе организации внутреннего аудита в банках. Весь спектррегламентов, методик и стандартов банковских процессов не должны иметьформальный характер.
Они становятся одним из ключевых источниковаудиторских доказательств и для внутренних, и для внешних контролеров в ходепроверки. Качество системы внутреннего контроля в целом, в т.ч. по конкретнымоперациям, при проведении проверок Банком России оценивается, среди прочих,86по параметру соблюдения внутренних методик, регламентов, порядков,процедур, а также в отношении надежности отдельных способов контроля,которые установлены и применяются банком. В случае выявления регуляторомнесоответствия системы внутреннего контроля требованиями действующегозаконодательства, может быть реализовано право ввода индивидуальныхнормативов для кредитной организации [21].Современныеэкономическиереалиидиктуютнеобходимостьсовершенствования законодательной базы внутреннего контроля и в тоже времяставят новые вызовы к ориентирам в системе управления кредитнойорганизации.2.2 Методика оценки системы внутреннего контроляНовации, происходящие в области регулирования внутреннего контролякак ключевого индикатора качества корпоративного управления, требуютвнедрения прогрессивных методов оценки функционирования самой системывнутреннего контроля (СВК).
Под влиянием современных тенденций: внедрениериск-ориентированного подхода, разделение функций внутреннего контроля ивнутреннего аудита, определение места комплаенс-контроля, выделение СВКбанковских групп, противодействие легализации (отмыванию) доходов,полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ),включение плана по обеспечению непрерывности деятельности и т. п.,изменился не только контур системы внутреннего контроля, но и принципы, иподходы к её организации.В первую очередь необходимо отметить трансформацию СВК из областиобслуживающего процесса в категорию стратегического партнера высших87органов управления – совета директоров банка.
Повышение ответственностипоследнего за организацию действенной и качественной СВК закрепленонапрямую в действующем банковском законодательстве не только намеждународном уровне, но и в отечественной нормативной базе [11, 21, 26].Вместе с тем, в последнее время в банковской сфере известны примеры,когда глобальные банки такие, как BNP Paribas, HSBС, UBS и ряд других,понесли убытки вследствие выплаты штрафов за нарушения в области ведениябанковского бизнеса.
Это означает, что от системы внутреннего контроля непоступил своевременно сигнал органам управления и не был внедренотлаженный механизм реагирования на происходящие изменения в банковскихпроцессах.На законодательном уровне закреплено, что оценка качества управленияроссийских банков осуществляется по результатам оценок показателей системыуправлениярисками,состояниявнутреннегоконтроля,управлениястратегическим риском и управления риском материальной мотивацииперсонала [29].
Вместе с тем экспертиза ЦБ РФ в области деятельности банковпривела к отзыву лицензий на осуществление банковской деятельности и этотпроцесс в настоящее время не завершён. Сложившаяся ситуация акцентируетвнимание на необходимости преобразований в сфере управления и, в первуюочередь, в организации самой системы внутреннего контроля, позволяющейсвоевременно информировать топ-менеджмент о возможных группах рисков.С этой позиции при построении СВК следует исходить не только изформального исполнения требований действующего законодательства оразграничении де-юре внутреннего контроля и аудита.
В основе должны бытьзаложены стратегические ориентиры целостной системы внутреннего контроля,позволяющие банку достичь выполнения конкретных целевых показателей. Всоответствии с Письмом Банка России касательно методических подходовпроведения проверки и оценки уровня организации внутреннего контроля в88кредитной организации должна быть разработана концепция по развитиюсистемы внутреннего контроля, коррелирующая с общей стратегией развитиябанка [27].
Следует отметить, что данное требование, по нашему мнению,должно найти прямое отражение в ключевом документе для банков – ПоложенииЦентрального банка РФ № 242-П [21].Для банка является недостаточным закрепление полномочий, прав иобязанностей в соответствующих внутренних положениях. Необходиморазработать механизм реализации ответственности за исполнение функцийвнутреннего контроля всеми сотрудниками, иметь адекватную систему оценки ивозможность проведения самооценки СВК.
Для этих целей важно разработатьдейственный функционал как в самой кредитной организации, так и со сторонывнешних проверяющих органов. Концепция риск-ориентированного контроля,активно внедряемая в экономической среде, требует смещения акцентов споследующего контроля в сторону предупредительных действий со сторонысистемы, направленных на предотвращение рисков. Следовательно, в арсеналебанка должны в первую очередь внедряться современные инструментыпревентивного контроля, обладающие гибкостью внедрения, адаптивностью квнешним изменениям, масштабируемостью, а выявление нарушений ипоследующее исправление ошибок применяться в ходе мониторинга исамооценки СВК.Именно поэтому в рамках процессной концепции управления всё чаще вбанках применятся модель Деминга-Шухарта PDCA (Plan (планирование), Do(выполнение), Check (проверка), Act (воздействие)).
В этой связи внутреннийконтроль рассматривается с позиции неоинституциальной концепции какфункция управления, а не форма контроля [206].Вместе с тем, принимая во внимание, что СВК, как любая система, имеетсвои ограничения, требуется разработка функционала, который мог быобеспечить оптимальное построение контрольных процессов в рамках бизнес-89процессов банка. Такой подход позволяет обеспечить бесперебойность работысистемы, своевременность обратных связей, вовлеченность всех сотрудников впроцесс, обеспечение мониторинга и самооценки системы и, как следствие,реализацию методов оценки ее эффективности.Анализтребованийзаконодательстваирядавнутрибанковскихлокальных документов позволяет сделать вывод о том, что методическиеподходы к оценке состояния внутреннего контроля со стороны самого банка ивнешних проверяющих, к которым в т. ч. относится Банк России, различаются.Коммерческий банк обязан принимать во внимание рекомендации и следоватьтребованиямрегулятора.Вместестем,онвправеразрабатыватьиндивидуальные индикаторы состояния внутреннего контроля, оптимальные длядостижения своих стратегических целей.Анализ нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что со сторонырегулятора нет единого регламента оценки эффективности деятельностисистемы внутреннего контроля в целом по кредитной организации.
В настоящеевремя действует ряд документов Банка России, обозначающих области оценкивнутреннегоконтроляиотдельныхегонаправлений,вчастности,противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступнымпутем и финансированию терроризма (ПОД/ФТ) [8].К числу основных документов ЦБ РФ по исследуемому направлениюможно отнести: методические рекомендации по проведению проверки и оценкиорганизациивнутреннегоконтроля в кредитныхорганизациях(47-Т);рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору: основыорганизации система внутреннего контроля в банках (87-Т); об оценкеэкономического положения банков (2005-У) и положение об организациивнутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах (242-П)[27, 25, 29, 21].90Анализ указанных нормативных актов позволяет сделать вывод о том, чтоподходы к оценке СВК весьма разнообразны.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
