Взаимодействие систем контроля банков и заемщиков в кредитных процессах (1142184), страница 16
Текст из файла (страница 16)
Балльно-весовые оценки дляобоснования мотивированного суждения рекомендованы Письмом 47-Т иУказанием 2005-У [27, 29]. В методических рекомендациях (47-Т) оцениваютсяпятьнаправленийпоследующимпоказателям:организациясистемывнутреннего контроля кредитной организации (П1), деятельность службывнутреннего контроля (П2), контроль за управлением информационнымипотоками и обеспечением информационной безопасности, оценка проверокразработанныхкредитнойорганизациейплановдействийнаслучайнепредвиденных обстоятельств (П3), контроль за управлением банковскимирисками (П4), контроль за распределением прав и обязанностей, согласованиярешений, делегирования полномочий при совершении банковских операций(П5); контроль за представлением отчетов и информации (П6).
Также приведенрекомендуемый перечень тестовых вопросов для проверки отдельных процедурвнутреннего контроля в структурных подразделениях банка, сосредоточенных вобласти методического обеспечения и степени выполнения внутреннихрегламентов [27].Впроцессеформированияпрофессиональногосужденияобэкономическом состоянии (2005-У) СВК предлагается оценить её почетырнадцати вопросам, охватывающим направления регламентации контроля,организационно-управленческую и структурные составляющие, ПОД/ФТ, вцелом соблюдение требований ЦБ РФ [29].РекомендацииБазельскогокомитета(87-Т)впервуюочередьакцентируют внимание на том, что необходимо рассматривать эффективностьпроцесса внутреннего контроля в целом по банку.
Сам документ задает лишьвектор направления, подчеркивая, что важны не только оценка правил ипроцедур, но и проверки документации, обсуждения операций с сотрудникамибанка различного уровня, наблюдения за операционной средой и тестирования91операций, а главное – четкий механизм обратных связей между советомдиректоров и руководством банка. Важно отметить, что надзорным органамрекомендуется принимать во внимание мнение внешних аудиторов в отношенииэффективности внутреннего контроля и следить за тем, чтобы менеджмент исовет директоров принимали их к сведению [25].Новации Положения № 242-П содержат рекомендации исключительнодля целей проведения внутреннего аудита.
В нем достаточно конкретноопределены способы оценки внутреннего контроля, являющиеся, согласнодокументу, методами проверки, что изображено на рисунке 4.финансоваясоблюдениезакон-ваоперационнаякачествоуправленияИсточник: составлено автором на основании Положения ЦБ РФ № 242-П [21].Рисунок 4 - Методы проверокВ Положении ЦБ РФ № 242-П выделены группы хозяйственныхопераций, которые подлежат проверке со стороны внутренних аудиторов:операции с денежными средствами (привлечение и размещение, инкассация,счета физических и юридических лиц, кассовые операции, валютообменныеоперации); гарантии и поручительства; профессиональная деятельность на92рынке ценных бумаг; клиринг; депозитарий; предоставление в аренду сейфов;лизинг; консультационные и информационные услуги [21].Тем самым регулятор устанавливает пообъектный подход к организациипроверок по направлениям операций банка, реализуемый исключительно черезфункции внутреннего аудита.
Соответственно, предлагается исходить изколичественного показателя снижения уровня нарушений по этим операциям какэффекта от механизма внутреннего контроля по данным объектам.Вместе с тем документ возлагает именно на внутренних аудиторовобязанность по проверке и оценке эффективности всей системы внутреннегоконтроля, выполнения решений органов управления кредитной организации,совета директоров (наблюдательного совета) и исполнительных органов банка(п. 4.1.1) [21]. В дополнение к этому рекомендуется отнесение к компетенцииисполнительных органов периодических оценок эффективности внутреннегоконтроля [21].Качественное исполнение функций внутреннего аудитора предполагаетиспользование современных приемов и методов, которые активно внедряются, вт.
ч. в смежных с банками отраслях, в частности, в Счетной палате РФ. Базируясьна этом, целесообразно на законодательном уровне рекомендовать банкамиспользование таких инструментов как аудит эффективности и аудитсоответствия, стратегический аудит и т. п. в качестве основных направлений.Указанные формы аудита позволяют реализовать комплексный подход кпроверке в рамках функционирования СВК.Следует отметить, что функцией регулятора является оценка качествавнутреннего контроля, основанная на сведениях, предоставляемых самимбанком, согласно справке о состоянии внутреннего контроля в кредитнойорганизации [30].
В ней банк указывает наличие или отсутствие внутреннихдокументов: по организационным вопросам внутреннего контроля; порядкуотчетности и подчиненности; информационным потокам и их безопасности;93формализованным процедурам; стресс-тестам; управлению рисками; по рядубанковских операций, связанных с ведением счетов и расчетов; политик(учетной, депозитной, кредитной, процентной) и правил ПОД/ФТ.
Также банкотчитывается о количестве проверок и направленной информации нарассмотрение совета директоров [30].В целом можно отметить, что направления, изложенные в нормативныхдокументах, не позволяют реализовать комплексный подход к оценке именноэффективности системы внутреннего контроля в целом по кредитнойорганизации и по банковской группе.Проблема построения качественного и эффективного внутреннегоконтроля и разработка для него действенного функционала в настоящее времяявляется полностью прерогативой самой кредитной организации.В экономической литературе достаточно подробно изложены иобобщены методические подходы к оценке эффективности СВК банков,предложенныеЕ.
Б. Худяковой,различнымиисследователями:А. А. Арсланбековым-Фёдоровым,Е. Б. Морковкиной,Е. В. Пасечник,П. С. Масловских, А. Е. Туркиной и др. Предложения большей части авторовможно сгруппировать, исходя из предлагаемых методов [128, с. 64, 152, с. 23,111, с. 22]:– балльно-весовые оценки;– мотивированное суждение на основе экспертной оценки;– операционно-стоимостной анализ;– расчетные модели (математические и статистические методы);– рейтинговые оценки;– смешанные методики.В частности, в качестве примера можно привести выдержку из методикиоценки эффективности СВК, используемой в ряде банков.
Подход реализован наоснове базовых индикаторов, информационной базой для которых служат94данные автоматической банковской системы (АБС) на конец операционного дня,что представлено в таблице 2.Таблица 2 - Индикаторы эффективности для целей внутреннего контроля(выдержка из методики)НаправлениеДоходы поотдельнымоперациям БанкаИндикаторПрямые доходы покредитамАбсолютноеотклонение от планапрямых доходов покредитамОценка отдельныхопераций банкаПривлечениедепозитовОбъем основнойзадолженности подепозитамПривлечение иобслуживаниеклиентов БанкаОбъемзадолженности попроцентам запользованиекредитомРентабельностьзатрат на клиента(группы клиентов)Источник: составлено автором.Назначениеобъем доходов банка от продажи активныхпродуктов и сравнения объемов прямыхдоходов от различных кредитных продуктови подразделений.
Индикатор показываетобъем доходов, полученныхнепосредственно по предоставленнымкредитамвыполнение плана по получению прямыхдоходов от операций кредитования,показывая отклонение фактическогозначения от планового в абсолютномвыражении. Индикатор может быть полезенпри детальном план-факт анализе объемадоходов и финансового результата отпродажи активных продуктовприток денежных средств во вклады запериод времени посредством заключенияновых договоров. Индикатор может бытьполезен при анализе изменения структурыпривлеченных ресурсов, привлекательноститех или иных банковских продуктов дляклиентов, результативности работы точекпродаж.объем денежных средств, привлеченных вовклады.
Индикатор может быть полезен дляанализа депозитного портфеля, припрогнозировании объемов и стоимостипривлечения во вклады денежных средств.объем начисленных процентов.Характеризует суммарный остатокзадолженности по учтенным процентам,начисленным на ссудную и просроченнуюссудную задолженности по кредитамуровень прибыльности клиента поотношению к затратам на его обслуживание.Индикатор может быть полезен при анализеклиентской базы, сегментации клиентов.95Разработка такого рода индикаторов, безусловно является меройконтроля, дополняющей качественные оценки. Но использование толькоданногоподходабудетудовлетворятьтребованиямнормативно-ориентированного последующего контроля. Необходимо подчеркнуть, чтозаконодательноеполе–этонаборминимальныхтребованийдляфункционирования банка, а возможность использования данных на моментзакрытия операционного дня не позволяет выполнить условие оперативности игибкости СВК, а значит и своевременности принятия решений.
Вместе с темданный подход содержит аналитическую составляющую и как методколичественного измерения должен содержаться в комплексной методикеоценки эффективности СВК.Проведенный анализ различных источников в области регулированиябанковской деятельности показал, что в настоящее время не выработано единогоподхода к пониманию сущности эффективности внутреннего контроля.Если рассматривать эффективность как экономическую категорию, томожно опираться, в частности, на определение ГОСТ Р ИСО 9000–2015,раскрывающего основные положения системы менеджмента качества [35].
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
