Взаимодействие систем контроля банков и заемщиков в кредитных процессах (1142184), страница 14
Текст из файла (страница 14)
Исключение вовлечения банка и участия его служащих восуществлениепротивоправнойдеятельности,атакжесвоевременноепредставление в соответствии с законодательством Российской Федерациисведений в органы государственной власти и Банк России [21, 182, с.239].Анализируемый нормативный акт содержит конкретизацию задач испособствуетвнедрениюинформационнойриск-ориентированногобезопасностииподхода,противодействияразвитиюпротивоправнойдеятельности.Следует отметить, что регулятор применяет единый подход копределению внутреннего контроля по отношению к кредитным организациям инепосредственно к контрольной среде Банка России. Нормативным актом78закреплено, что «внутренний контроль – это деятельность, осуществляемаяБанком России для обеспечения достижения определённых целей» [136, с.39].Следуя законодательным нормам, ряд банков локальными документамизакрепляет положение о том, что внутренний контроль является видомдеятельности банка, исключая тем самым процессный подход.
Например, водном из уральских банков внутренний контроль рассматривается какдеятельность органов управления, подразделений и служащих, направленная надостижение целей, определенных внутренними положением о системевнутреннего контроля и мониторинга за банковскими рисками.С учётом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что процессныйподход к категории внутреннего контроля остался вне терминологиинормативногополяотечественногобанковскогозаконодательства.Одновременно с этим профильным положением ЦБ РФ определено, что вобязанности Службы внутреннего аудита входит проверка именно процессоввнутреннего контроля, что представлено в таблице 1.Как было отмечено ранее, основная новация нормативного акта БанкаРоссии заключается в определении конфигурации системы внутреннегоконтроля, где четко разграничены сферы деятельности служб внутреннегоконтроля и аудита, как изображено на рисунке 3.79Источник: составлено автором.Рисунок 3 - Контур системы внутреннего контроляВместе с тем, согласно законодательству, для банков, у которыхсуммарные активы менее 50 млрд.
руб. или объём частных вкладов ниже10 млрд. руб., нет требования об отдельных структурных подразделениях, нодолжны быть назначены руководители соответствующих направлений [21].Направления деятельности службы внутреннего аудита и службывнутреннего контроля в соответствии с действующим законодательствомпредставлены в таблице 1.Таблица 1 - Разграничение областей деятельности служб внутреннего контроляи внутреннего аудитаСлужба внутреннего контроляСлужба внутреннего аудитаИдентификациякомплаенс-риска(риск Проверка и оценка эффективности системывозникновения убытков из-за несоблюдения внутреннего контроля (СВК) в целом, в т. ч.выполнения решений органов управлениявнешних и внутренних нормативных актов)80Продолжение таблицы 1Служба внутреннего контроляМинимизация регуляторного риска:– определениевероятностивозникновениясобытий и количественная оценка возможныхпоследствий;– мониторинг:а) риска, в т.
ч. по новым банковским продуктам,услугам и методам их реализации;б) эффективности управления риском:– направление рекомендаций по управлениюриском руководителям, исполнительному органуи информирование сотрудников;– координация и разработка мер, по снижениюуровня риска;– выявление конфликтов интересов;– динамика жалоб клиентов и анализ соблюденияих прав;– разработкавнутреннихдокументовпоуправлению рискомАнализэкономическойцелесообразностизаключения договоров на аутсорсингРазработкавнутреннихдокументовпопротиводействию коммерческому подкупу икоррупцииРазработкавнутреннихдокументовимероприятийпособлюдениюправилкорпоративногоповедения,нормпрофессиональной этикиСлужба внутреннего аудитаПроверка эффективности и полноты применениявнутренней методологии оценки и процедуруправления банковскими рискамиПроверка надежности СВК автоматизированныхинформационных систем (в т.
ч. баз данных) сучетом мер, принятых на случай нестандартных ичрезвычайных ситуаций согласно утвержденномуплану действийПроверка и тестирование достоверности, полнотыи своевременности бухгалтерского учета иотчетности (в т. ч. надежность сбора ипредставления информации и отчетности)Проверка применяемых способов (методов)обеспечения сохранности имуществаВзаимодействие с надзорными органами, Оценка экономической целесообразности исаморегулируемымиорганизациями, эффективности совершаемых операций и другихассоциациями и участниками финансовых рынков сделокПроверка процессов и процедур внутреннегоконтроляПроверка и мониторинг службы внутреннегоконтроля и службы управления рискамиКонтроль эффективности принятых мер порезультатам проверокПроверки по всем направлениям деятельности,подразделениям и служащимИсточник: составлено автором на основе Положения ЦБ РФ № 242-П [21, 182, с.240].Обязанность по организации самостоятельного направления внутреннего81аудита, как ключевое нововведение нормативного акта, тем не менее, не решаетвопроса с определением дефиниции внутренний аудит.
Поэтому банкисамостоятельно регламентируют свою трактовку в локальных актах, чтонеизбежно ведёт к отсутствию единообразного подхода к определению даннойдефиниции в различных организациях. Например, в одном из коммерческихбанковвнутреннимпредоставляетдокументомнезависимыеизакреплено,объективныечтогарантиивнутреннийиаудитконсультации,направленные на достижение поставленных целей банка и совершенствованиеего деятельности, используя систематический и последовательный подход коценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроляи корпоративного управления.Иная кредитная организация определяет внутренний аудит как«деятельность в рамках мониторинга внутреннего контроля по независимой иобъективной оценке систем управления, внутреннего контроля и управлениярисками и предоставлению рекомендаций по подтверждению их адекватностиСоветом директоров и исполнительным руководством Банка, а такжерекомендацийпоулучшениюкачестваиповышениюэффективностифункционирования этих систем» [182, с.
241, 228].Другой банк воспринимает внутренний аудит как деятельность,заключающуюся в комплексном анализе и независимой оценке систем ипроцессов и предоставлении на их основе объективных гарантий и консультацийакционерам и органам управления банка для обеспечения разумной уверенностив достижении поставленных целей и эффективности систем внутреннегоконтроля [182, с.241].Кредитная организация с иностранным участием во внутреннихрегламентах отражает, что «внутренний аудит представляет собой деятельностьпо предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций,направленных на повышение эффективности и результативности деятельности82Банка.
Внутренний аудит позволяет банку достичь поставленных целейпосредством систематизированного и последовательного подхода к оценке иповышению эффективности процессов управления рисками, контроля икорпоративного управления» [229].Анализируемые подходы, закрепленные в локальных актах банков, неявляются исчерпывающими, но наглядно свидетельствуют об отсутствииединого понимания в определении внутреннего аудита в банковской среде.Существуют и другие акценты в этом вопросе, расставляемыепрофессиональными организациями, в частности, Международным институтомвнутренних аудиторов. Внутренний аудит определяется как «деятельность попредоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций,направленная на совершенствование работы организации.
Данное направлениепомогаеторганизациидостичьпоставленныхцелей,используясистематизированный и последовательный подход к оценке и повышениюэффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративногоуправления» [182, с. 241, 225].Руководствуясьнормативнымитребованиямибанковскогозаконодательства, служба внутреннего аудита «подлежит независимой проверкеаудиторской организацией, при условии, если такая проверка предусмотренауставом кредитной организации» [21].В рамках процесса гармонизации представляется целесообразнымединство подходов, закрепленных в банковском нормативном поле ифедеральном стандарте аудита, раскрывающего особенности и спецификувнутреннего аудита. В соответствии с ним, внутренний аудит представляетсобой контрольную деятельность, осуществляемую внутренним подразделением– службой внутреннего аудита.
Функции службы внутреннего аудита включаютмониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля [17].Данный подход также встречается в локальных актах банков. Исключение83разночтения обеспечит единый понятийный аппарат применяемый банками ивнешними аудиторскими организациями, что будет способствовать ихпрофессиональному взаимодействию. Кроме того, можно усилить внимание кмеждународной терминологии в области системы внутреннего контроля с цельюгармонизации и выработки единого понятийного аппарата.Важно отметить, что положения аудиторского стандарта и документа ЦБРФ № 242-П имеют единое определение функций службы внутреннего аудита:мониторинг эффективности внутреннего контроля; экспертизу финансовой иуправленческой информации; контроль эффективности, результативности иэкономической целесообразности в отношении средств и имущества; контрольза соблюдением норм законодательства, управление рисками [182, с.241].Единообразие подходов, имплементированное в нормативное полебанковского и аудиторского законодательства позволит, не только реализоватьодинаковое понимание сторонами принципов внутреннего аудита, построенияего функций, но и достоверно формировать доказательства при проверке,основываясь на единых для обеих сторон параметрах внутреннего аудита.Повышению качества внешнего аудита способствует установление действенноговзаимодействия со службой внутреннего аудита проверяемой организации.Поэтому федеральный аудиторский стандарт предписывает необходимостьвзаимной работы с обеих сторон, в т.
ч. в отношении объема аудиторскоговзаимодействия, уровня существенности и предлагаемых методов отборапроверяемой совокупности, документального оформления выполненной работы,а также процедур обзорной проверки и форм отчетности, планов работывнутреннего аудита на период внешней аудиторской проверки. В таком ключепроисходит процесс обмена информацией о существенных вопросах проверки,которые могут повлиять надоказательнуюбазувнешнегоаудитора.Представляется, что гармонизация в отношении дефиниций, являющихсяедиными для любых сфер деятельности, приобретает важное значение для84дальнейшего развития нормативного поля, в т.ч в области внутреннего аудита,банков, предприятий и пр.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
