Теория и методология налогового регулирования деятельности некоммерческих организаций (1142173), страница 31
Текст из файла (страница 31)
В таблице 2.12 представлен расчет суммналоговых вычетов по гражданам с высокими доходами, осуществляющимикрупные пожертвования.Таблица 2.12 – Расчет сумм налоговых вычетов по гражданам с высокимидоходами, осуществляющими крупные пожертвованияВ рубляхГруппа 1Размер благотворительноговзноса, 5% от годовогодоходаГодовой доходналогоплательщикаСтавка НДФЛСумма НДФЛМаксимальная сумманалогового вычета:- не более 50 % уплаченногоНДФЛ- не более 5% доходаналогоплательщикаФактическая суммасоциального налоговоговычета50 000Группа 2Группа 3Группа 4Группа 575 000100 000125 000150 0001 000 000 1 500 0002 000 0002 500 000Свыше3 000 000130 000195 00013%260 000325 000390 00065 00097 500130 000162 500195 00050 00075 000100 000125 000150 00050 00075 000100 000125 000150 000Источник: составлено автором.Таким образом, «физические лица с высоким совокупным годовымдоходом смогут получить полный налоговый вычет в отношении крупных198сумм благотворительных взносов» [49, с.143].Вместе с тем, налоговый вычет в размере 50% является довольновысоким пороговым значением, при котором должен быть ограничен кругполучателей - благотворительных организаций и налажена серьезная четкаясистема контроля использования взносов на благотворительность.В этом контексте, интересен уникальный опыт Китая.
Так, именноблагодаря централизации благотворительности в Китае их стало прощеконтролировать и администрировать. В апреле 1994 г. была зарегистрированаКитайскаяблаготворительнаяобщегосударственномфедерациямасштабеединственная-объединеннаявобщественнаяблаготворительная организация. При этом, Китайским управлением порегистрации ей было предоставлено право открывать по всей стране своиподразделения.
Подразделения Федерации собрали пожертвований внутристраны и за рубежом на сумму более 400 млн. юаней [263].Используя положительный опыт Китая, полагаем, что в России можносоздатьОбщероссийскуюблаготворительнуюфедерацию(ОБФ),учредителем которой должна выступить Российская Федерация.
Даннаяорганизация будет оказывать, через контрагентов (благотворительныеорганизации) помощь пожилым людям, детям, женским организациям,малообеспеченным слоям населения и др.Главная миссия ОБФ – выполнение по «зонтичному признаку» ролипосредникамеждурегиональнымииместнымиблаготворительнымиорганизациями на основе конкурса социальных проектов.Вдальнейшемместныеирегиональныеблаготворительныеорганизации на основе полученных пожертвований в своем регионе, районеоказывают прямую помощь малообеспеченным гражданам, с которымиимеют тесный контакт.Общероссийскаяблаготворительная федерациядолжнасобиратьпожертвования в масштабах всей страны и направлять средства всоответствии с пожеланиями жертвователей.
Если жертвователь не указал199объект пожертвования, то организация сама решает, куда направить средства.Главной формой деятельности посреднической ОБФ должны являтьсяспециальные социальные программы. Размещение, мониторинг, голосованиеи отбор специальных социальных программ можно реализовать на ужесуществующем интернет-портале «Российская общественная инициатива»(РОИ), который существует для размещения общественных инициативграждан Российской Федерации [192]. Достоинства данного подходазаключается в том, что именно заинтересованные граждане будут отбиратьсоциально-значимые проекты.ПослеокончанияпрограммыОБФдолжнаотчитатьсяпереджертвователями и опубликовать отчет о результатах работы.3.Третье,«предусмотретьвозможностьнакапливатьНДФЛудержанный из заработной платы, у налогового агента, и при осуществлениипожертвований перечислять их в адрес благотворительной организации» [49,с.143].
При такой системе накопленная сумма, перечисляется в адресблаготворительной организации. Например, со ставкой – 13% по налогу надоход физических лиц благотворительные организации могут получить 1300 руб. пожертвований на каждые 10 000 руб. начислений.Подводя итоги необходимо отметить, что размер предложенных вышеналоговых преференций не может быть слишком велик, поскольку ихвведение приведет к прямому снижению доходов бюджетной системыРоссийской Федерации. С определенной долей уверенности полагаем, что назаконодательномуровнедолжныбытьустановленыопределенныеограничения по максимальной сумме вычета, доле вычета, порядкуперечисления только в адрес конкретной НКО и т.п. Таким образом, низкийуровень частной благотворительности, вследствие отсутствия действенныхмеханизмов налогового стимулирования юридических и физических лиц –благотворителей, является критическим для развития благотворительныхорганизаций в России и возможности делегирования государством частисвоих социальных функций.200ГЛАВА 3МЕТОДОЛОГИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ НЕОБХОДИМОСТИНАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ3.1 Некоммерческие организации как субъект налогового контроляМасштабные экономические реформы, осуществляемые в РоссийскойФедерации, связаны с использованием новых подходов к управлениюсоциальным и экономическим развитием страны.Теоретическое осмысление наукой понятия налогового контроляэволюционировало одновременно с развитием общемировых общественныхотношений: ростом глобализации, вступлением России в ВТО, созданиемТаможенного союза, ЕАЭС, ЕЭП, качественным и количественным ростомнекоммерческихорганизаций,повышениемценностиHR-ресурсоввинновационной экономике, а также активным развитием новых форм испособов финансирования некоммерческого сектора страны.Дефиниция «налоговый контроль» была введена ст.82 НК РФ в2006году.Подуполномоченныхналоговыморгановконтролемпо«признаетсяконтролюзадеятельностьсоблюдениемналогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборовзаконодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ» [2].В параграфе 1.2 диссертационной работы было определено, чтоналоговыйконтроль,являющийсясоставнойчастьюналоговогоадминистрирования, направлен на обеспечение реализации фискальной ирегулирующейфункцийналогов.Соответственно,налоговоеадминистрирование является деятельностью уполномоченных органов,сопряженной с реализацией функции налогового регулирования.Вместе с тем отмечено, что налоговое регулирование являетсяпроцессом,находящимсявпересекающейсяобластиналоговогоадминистрирования и налогового контроля.
При этом, ни фискальная, ни201регулирующая функция налогов не могут быть реализованы без налоговогоконтроля являющегося составной частью налогового администрирования.Для уточнения места и роли налогового контроля в современнойконструкцииналоговогоадминистрирования,необходимопровеститеоретическое исследование проблематики, посвященной комплексномуизучению вопросов налогового администрирования.Современныйпериодхарактеризуется,отсутствуемсогласиявосознании (трактовке) применяемого термина среди ученых и экономистов.Исследование данной дефиниции, крайне важно для определения местаналогового контроля в системе налогового администрирования [137]. Болеетого, «кристаллизация» применяемых дефиниций имеет возможностьположительно сказаться на эффективности налогового контроля и разработкесоответствующего методического обеспечения.Исследования проблем налогового администрирования нашли своеотражениевтрудахЛ.И.Гончаренко«…дефиницияналоговогоадминистрирования по содержанию является внутренним фактором развитияналоговой системы и представляет лишь ее ограниченную часть, в областиуправления» [118,с.4].
Ученый справедливо утверждает, что налоговоеадминистрирование «… установленная законом, практикой или обычаямисистема управления налоговым процессом со стороны государства и егоорганов.Такжеподналоговымадминистрированиемпонимаетсядинамически развивающаяся система управления налоговыми отношениями,согласовывающая деятельность налоговых органов в условиях рыночнойэкономики. Более того, налоговое администрирование - это определяющаячасть управления налоговой системы, внутренний фактор ее развития» [65].«Текущий и последующий мониторинг позволяет принимать управленческиерешения, направленные на поддержание и развитие налоговой системы вцелом и налоговых органов как ее части» [142,с.33].ВсвоихтрудахВ.П.Кузнецовпредопределяетналоговоеадминистрирование «… как упорядоченную, на государственном уровне202систему управления налоговыми отношениями.
Вместе с тем, налоговыеотношения образуют предмет налогового администрирования» [60,с.78].Обосновываясвою«…комплекснаяхарактеризуетпозициюсистемаИ.А.управленияналоговоеПеронкосчитает,налоговымиадминистрированиеввидечтоотношенияминаучногоипрактического процесса, чрезвычайно объемного по условиям организации,целевымустановкамисодержанию:этоиобеспечениеусловийфункционирования налогового механизма, его элементов (регулирования,планирования,контроля),налогообложениянаиформированиенормативныхосновеисторическогоопыта,основдостиженийэкономической науки и практики, и создание учетно-аналитических,отчетных правил, документов, и многое другое» [76,с.44].ПомнениюН.А.администрированияДорофеевойнужноадминистративно-правовой«…ввложитьнаукиопределениесутьФранцииналоговогоопределенияА.Файоляклассика«руководить,контролировать, предвидеть, организовывать и распоряжаться, значит администрировать» [52].Отметим, что термин «администрация» проистекает от латинскогослова «administratio», что в переводе означает управление или деятельностьуправленческого характера.
На сегодняшний день общепринятым понятиемадминистрацииявляетсясовокупностьгосударственныхорганов,выполняющих функции управления, в лице должностных лиц управленияили руководящего персонала учреждения, организации [79,с.23].И.А. Майбуров под налоговым администрированием понимает «… вопервых, это элемент налоговой системы, которым надо управлять, а вовторых, это процесс управления налоговым производством, реализуемыйналоговымииинымиорганами(налоговымиадминистрациями),обладающими определенными властными полномочиями» [69].Полагаем,чтоименноизвышеназванногоИ.А.Майбуровымустанавливается дефиниция «налоговые администрации», обозначающая203«государственные налоговые органы, которым на базе законодательстваделигированы властные полномочия в отношении плательщиков налогов исборов» [63].Анализ приведенных определений показывает, что авторы пытаютсядать универсальное определение налогового администрирования, какархисложногоявления.Однакопроисходитзаменасодержательногонаполнения одних экономических терминов, на другие.Следовательно,администрированиявпониманиезакладываютсяпочтидефиницииналоговоговсеналоговыхаспектывзаимоотношений, включая и налоговый контроль.Такой комплексный подход к налоговому администрированию неспособствует конкретизации содержания и взаимосвязи понятий.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
