Теория и методология налогового регулирования деятельности некоммерческих организаций (1142173)
Текст из файла
Федерaльное государственное образовaтельное бюджетное учреждениевысшего обрaзовaния«Финaнсовый университет при Прaвительстве Российской Федерaции»На прaвaх рукописиГрищенко Алексей ВалерьевичТЕОРИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ НАЛОГОВОГОРЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИНЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙСпециальность 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредитДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степенидоктора экономических наукНаучный консультант:доктор экономических наук,профессорГончаренко Любовь ИвановнаМосква20162ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………......5ГЛАВА 1РАЗВИТИЕ ТЕОРИИНАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ………………...291.1 Некоммерческий сектор экономики Российской Федерации:эволюция развития и его роль в реализации социальной политикигосударства………………………………………………………………...291.2 Объективная необходимость налогового регулирования развитиянекоммерческих организаций……………………………………………641.3 Сравнительный анализ моделей государственного налоговогорегулирования некоммерческих организаций за рубежом………...…..94ГЛАВА2МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕОСНОВЫНАЛОГОВОГОРЕГУЛИРОВАНИЯ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ……..………1182.1Инструментарийналоговогорегулированиянаправленийдеятельностинекоммерческих организаций…………………………...1182.2Критерииотбораналоговыхльготдлянекоммерческихорганизаций………………………………………………………………1482.3 Совершенствование механизма реализации права некоммерческихорганизаций на налоговые льготы……………………………………...164ГЛАВА 3 МЕТОДОЛОГИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ НЕОБХОДИМОСТИНАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ.......2003.1Некоммерческиеорганизациикаксубъектналоговогоконтроля………………………………………………………………….2003.2 Налоговые риски некоммерческих организаций и инструменты ихидентификации…………………………………………………………..227ГЛАВА 4СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФОРМ И МЕТОДИЧЕСКОГООБЕСПЕЧЕНИЯНАЛОГОВОГОКОНТРОЛЯИНАЛОГОВОГОМОНИТОРИНГА НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ………………..2404.1Формированиесистемыидентификациинекоммерческихорганизаций для целей налогового контроля………………………….24034.2 Концепция мониторинга некоммерческих организаций для целейналогового контроля…………...…………………………………..……2544.3 Развитие методик контроля налоговых платежей некоммерческойорганизации как налогоплательщика…………..………………………274ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...298СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………...310Приложение АОтнесениеотдельныхформюридическихлицкнекоммерческим организациям………………………………………………..339Приложение Б Типы организаций, указанные в разделе 501 (с) Налоговогокодекса США и имеющие право на налоговые льготы ……………………..340Приложение ВСравнительныйанализмоделейналогообложениянекоммерческих организаций в странах ЕС………………………………….341Приложение ГНалоговыерасходыбюджетовбюджетнойсистемыРоссийской Федерации в 2011-2013 гг.
по видам налогов…………...……...344Приложение ДПереченьнормaтивныхпрaвовыхaктовсубъектовРоссийской Федерaции, реглaментирующих порядок оценки эффективностинaлоговых льгот………………………………………………………………...346Приложение Е Сводные предложения членов Российского Союза ректоровповопросусовершенствованияналогообложениявысшихучебныхзаведений………………………………………………………………………..348Приложение Ж Перечень международных и иностранных организаций,получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которыхне подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения вдоходах российских организаций - получателей грантов…………………...349Приложение И Субъекты Российской Федерации с количеством СО НКО на1000 человек населения………………………………………………………..350Приложение К Сравнительный анализ ОКВЭД (КДЕС Ред. 1) и ОКВЭД(КДЕС Ред. 2)…………………………………………………………………...353Приложение Л Расчет уровня существенности по финансовым показателямнекоммерческих организаций за 2013 год……………………………………3564Приложение М Проект внесения изменений в Приказ ФНС России от30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системыпланирования выездных налоговых проверок»……………………………...3645ВВЕДЕНИЕАктуальность темы исследования определяется необходимостьюдальнейшегосовершенствованиядеятельностинекоммерческихэкономическойсистемыорганизацийнестабильностииналоговоговуглублениярегулированияусловияхсоциально-институциональныхпреобразований развития экономики.Кризисные явления 2008-2009 гг.
и падение валового внутреннегопродукта в 2015-2016 гг. показали, что Россия находится на непростом исовершенно новом этапе социально-экономического развития. Потенциалиспользования докризисной модели роста экономики, опиравшийся набыстрое увеличение объемов кредитования и рост внутреннего спросанаселения, существенно ограничен. Данные Росстата показывают, чтофедеральный бюджет России в 2015 г. исполнен с дефицитом в размере1,9 трлн.
рублей, или 2,6% ВВП, а в 2016 году дефицит бюджетапрогнозируется на уровне 2,9 трлн. рублей, или 3,5% ВВП. Кроме того,снижается покупательная способность населения, что становится барьеромна пути выхода из кризиса. Так, снижение реальных доходов населенияРоссии в 2015-2016 гг.
оценивается в 5-6% ежегодно.В условиях экономической турбулентности, снижения уровня жизнинаселения социальная политика является одним из стержневых звеньевсовременного государственного регулирования. Выход государства натраекторию устойчивого и сбалансированного социально-экономическогоразвития требует более интенсивного использования всех ресурсов, а такжеперехода к инновационной ступени развития и модернизации экономики сформированием надлежащей социальной инфраструктуры.В рамках реализации социальной политики государство все чащеиспользует потенциал некоммерческих организаций, которые способны, присоответствующей поддержке, играть значительную роль, как на местном,региональном, так и на федеральном уровнях.6Организацииисточникомнекоммерческоговсевозможныхсекторасоциальныхэкономикиинноваций,выступаютаименнонекоммерческие организации в значительной степени помогают в решениисоциально-значимых проблем, оказывают гражданам социальные услуги,выстраивают диалог между властью и населением, концентрируют вниманиеисполнительных органов на проблемах отдельных групп граждан и обществав целом, формируют демократические принципы организации общества.Кроме того, некоммерческий сектор вносит свой вклад в ВВП страны (около1%) и насчитывает более 226 тысяч организаций, которые функционируют наместном, региональном и федеральном уровнях, обеспечивая рабочимиместами более 1 % трудоспособного населения.
Потребителями услугроссийского некоммерческого сектора являются более 40 млн. человек.Вместе с тем, в зарубежных странах доля некоммерческого сектора вВВПсоставляетоколо6%,ачисленностьнаселения,занятоговнекоммерческом секторе около 7% общего количества трудоспособногонаселения. Столь низкие показатели участия российского некоммерческогосектора в экономике страны позволяют говорить о необходимости поискановых драйверов развития некоммерческих организаций в России.В настоящее времярегулированияэкономики.происходиттрансформация всехдеятельностиорганизацийизменениегражданскогоЭтосовершенствованияаспектовнекоммерческогосекторазаконодательстваорганизационно-правовыхформ,вчастипроцедургосударственной регистрации и осуществления контроля финансированиянекоммерческих организаций, а также и вопросов налогообложения.Активное развитие некоммерческого сектора находится в немалойзависимости от налогового регулирования деятельности некоммерческогосекторапутемпредоставления,преждевсего,налоговыхльготипреференций, а также от взвешенной налоговой политики государства вотношении субъектов, взаимосвязанных с некоммерческими организациями.7В современных экономических условиях имеет место ряд проблем,непосредственно связанных с содержанием и результативностью налоговогорегулирования деятельности некоммерческих организаций:– отсутствуют комплексные исследования теоретико-методологическихпроблемналоговогорегулированиядеятельностинекоммерческихорганизаций в условиях модернизации социальной инфраструктуры;– дефицит финансовых ресурсов из-за существенного сокращенияфинансирования со стороны государства, бизнеса и частных доноров;– слабость действующего механизма налогового регулированиявзаимоотношенийсубъектовхозяйствования(бизнес-структур)снекоммерческими организациями;–неэффективностьмеханизманалоговогостимулированияблаготворителей – физических лиц, не оказывающего позитивного влиянияна деятельность некоммерческих организаций в стране;– отсутствие единой системы мониторинга и контроля примененияналоговых льгот организациями некоммерческого сектора экономики;–активностьвнутригрупповогоналоговогопланированияхолдинговыми структурами с использованием «корпоративной» оболочкинекоммерческой организации;– несовершенство методического обеспечения и низкий уровеньтранспарентностиналоговогоконтролядеятельностиорганизацийнекоммерческого сектора экономики.Изменениеналоговойполитикигосударствавчастисовершенствования налогового регулирования деятельности некоммерческихорганизаций обладает значительным потенциалом как драйвер развитиянекоммерческого сектора страны, а также как ресурс для расширениямасштабов его деятельности в условиях изменений социальной сферы ироста потребностей гражданского общества.Развитиеувеличениюгосударствомфинансовыхналоговыхвозможностейстимулов,способствующихнекоммерческогосектора,8необходимопроводитьвместессовершенствованиемметодическогообеспечения налогового контроля, а также с модернизацией способов иприемов его осуществления.Принятие первой части Налогового кодекса Российской Федерации иеепоследующаямодернизацияоказалапозитивноевоздействиенафункционирование некоммерческих организаций в части их взаимодействияс налоговыми органами.
Вместе с тем, множество организационнопроцедурных и методологических проблем не получили соответствующегорешения. Они проявляются, как со стороны налогоплательщиков (например,обилие налоговых преференций, не идентифицированных как налоговыельготы, отсутствие действующего механизма налогового стимулированияблаготворителейидр.),такиналоговыхорганов(вчастности,неэффективность барьеров использования некоммерческих организаций всхемахпонезаконнойналоговойоптимизации,несовершенствометодического обеспечения налогового контроля деятельности организацийнекоммерческого сектора экономики).Повышенныйинтерескисследованиямвобластиналоговогорегулирования деятельности организаций некоммерческого сектора вызванусилениемролинекоммерческихорганизацийвсоциальномиэкономическом развитии страны, отсутствием комплексного подхода вналоговом регулировании деятельности некоммерческих организаций иблаготворителей, расширением практики использования некоммерческихорганизаций бизнес-структурами для получения необоснованной налоговойвыгоды.Значимымнаправлениемнаучногоисследованияпредставляетсяразработка методологических подходов к налоговому регулированиюдеятельности некоммерческих организаций с учетом их взаимозависимости,тенденций развития некоммерческого сектора и модернизации налоговойсистемы.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
