Теория и методология налогового регулирования деятельности некоммерческих организаций (1142173), страница 3
Текст из файла (страница 3)
29-63).2) Уточнены цели, задачи и инструменты налогового регулированиядеятельности некоммерческих организаций исходя из научного анализатенденций развития налоговых систем и некоммерческого сектора экономикив России и за рубежом. В рамках авторской модели сформулированыкритерии налоговой идентификации НКО, что позволило сформироватьновыйметодическийподходкналоговомуконтролюдеятельностинекоммерческих организаций (с. 64-93, 94-117).3) Предложен системный подход к механизму применения налоговыхльгот как косвенной, но результативной меры достижения цели налоговойполитики в отношении некоммерческого сектора, в основе которой лежитобоснование вектора их воздействия. Предложены концепции решенияактуальных проблем, возникающих при применении нулевой ставки поналогунаприбыльздравоохранения,организацийсоциальногодляНКОобслуживания,асферыобразования,такжефактическойиндивидуализации налоговых льгот в отношении НКО – грантодателей.Разработана логическая схема развития механизма применения нулевойналоговой ставки по НДС общественными организациями инвалидов(с.
118-147, 148-164).4)налоговогоОбоснованоиспользованиестимулированиядополнительногодеятельностиинструментасоциально-ориентированныхнекоммерческих организаций в виде специального налогового режима,адаптированного к специфике деятельности социально-ориентированныхнекоммерческих организаций, а также к уровню их развития и приоритетовдолгосрочного социального и экономического развития (с.
164-177).Предложен методологический подход к построению системы налоговогостимулированияблаготворительности,государственно-общественнойбазирующийсязначимостиэтогонаявления.признанииОбоснована17система замещения прямых бюджетных расходов на социальные нуждыналоговыми стимулами в отношении благотворителей-юридических ифизических лиц, что будет способствовать построению нового социальноэкономическогомеханизмавзаимодействиямеждугосударством,гражданами и коммерческим сектором посредством перераспределенияфинансовых ресурсов в пользу некоммерческого сектора для выполненияими важных социальных функций и задач, а также способом достижениясоциальной справедливости в обществе (с. 178-199).5) Представлен методический подход к налоговому регулированиюдеятельностиорганизацийнекоммерческогосектора,позволяющийразделить некоммерческие организации на две глобальные группы:бесприбыльные иприбыльные, чтоосновываетсяна предложеннойавторской модели налоговой идентификации НКО, учитывающий спецификуделовой(предпринимательской)некоммерческихорганизацийиактивностиотдельныхнеобходимостьзащитывидовинтересовгосударства в налогово-бюджетной сфере (с.
200-213).6)Разработанкомплексинструментовпосовершенствованиюналогового регулирования деятельности некоммерческих организаций, вчасти процедур налогового контроля, что позволит направить финансовохозяйственнуюдеятельностьнекоммерческихорганизацийвтомнаправлении, которое необходимо государству в тот или иной периодвремениисходяизпоставленныхсоциально-экономическихзадач(с.214-226).7) Предложены методические подходы к оценке риска вовлечениянекоммерческих организаций в схемы уклонения от уплаты налоговыхплатежей, с уточнением соподчиненности применяемого в налоговой теориипонятия «налоговые риски», а также доказаны причины возникновения«необоснованной налоговой выгоды» применительно к некоммерческиморганизациям, выделена специфика возможных последствий налоговыхрисков (с.227-239).188) Обоснована система идентификации некоммерческих организацийдля целей налогового контроля, основанная на проведении унификации всехорганизационно-правовых форм некоммерческих организаций, выразившаясяв сведении всех их к конечному числу типов: условно бесприбыльныхнекоммерческих организаций, функционирование которых, как правило,лишено элементов деятельности, приносящей доход, и прибыльныхнекоммерческих организаций, функционирование которых большей частьюнаправлено на получение дохода, но реализовывается с применениемкорпоративной оболочки некоммерческой организации (с.
240-254).9) Разработан критерий, основанный на исследованиях Б. Вайсбродасоциальных эффектов в некоммерческом секторе, позволяющий для целейналогового контроля оценить социальную эффективность НКО, а такжекритерий направленный на оценку существенности доходов НКО, которыйнаправлен на выявление ошибок и на обнаружение недобросовестныхдействий руководства НКО. Разработаны новые дополнительные критерииконцепции отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверокпозволяютпроводитьвариативныерасчетыразличныхсценариевнеобходимости включения некоммерческих организаций в план выездныхналоговых проверок (с.
254-274).10) Сформирован механизм принятия решения о проведении выезднойналоговой проверки некоммерческой организации с целью предотвращенияприменения схем минимизации налоговых платежей. Предложен бинарныйрейтинг,сформированиемматрицыпредпроверочногоанализаналогоплательщика – некоммерческой организации, направленный наколичественную оценку принятия решения о выездной налоговой проверкенекоммерческой организации (с. 274-297).Теоретическаяипрактическаязначимостьисследования.Теоретическая значимость диссертационной работы состоит в том, чтоосновные положения и разработки, представленные в диссертации, вносятвклад в развитие теории и методологии налогового регулирования19деятельностинекоммерческихорганизаций,атакжеинструментарияналогового контроля в пространственно-временном аспекте.
Теоретикометодологическиеположениядиссертационнойработымогутбытьприменены для совершенствования управления процессами взаимодействияФедеральной налоговой службы с некоммерческими организациями, а такжемогут составить основу самостоятельного блока специального учебногокурса.Практическая значимость исследования заключается в потенциалеширокого использования разработанных положений по развитию налоговогорегулирования деятельности некоммерческих организаций для реализациизадач социальной и налоговой политики, а также в рекомендациях посовершенствованиюметодикиналоговогоконтролянекоммерческойорганизации как налогоплательщика и созданию системы налоговойидентификации некоммерческих организаций.В частности, отдельное практическое применение имеют:- предложения по структурному выделению специального налоговогорежима для социально-ориентированных некоммерческих организаций,комплексно отражающего механизм налогообложения некоммерческихорганизаций социальной направленности, с учетом уровня их региональногоразвития;- концепции решения актуальных проблем, возникающих приприменении нулевой ставки по налогу на прибыль организаций для НКОсферы образования, здравоохранения, социального обслуживания, а такжефактической индивидуализации налоговых льгот в отношении НКО –грантодателей;- логическая схема развития механизма применения нулевой налоговойставки по НДС общественными организациями инвалидов;- комплекс инструментов налогового стимулирования благотворителей–юридическихифизическихлиц,включающийпризнаниеуналогоплательщиков-благотворителей расходов на благотворительность в20качестве прочих расходов, а в отношении благотворителей-физических лиц –расширение спектра налоговых вычетов и модернизацию механизма ихпредоставления;- методика налоговой идентификации некоммерческих организаций,результатом которой является разделение некоммерческих организаций надве глобальные группы: бесприбыльные и прибыльные;-комплексинструментовпосовершенствованиюналоговогорегулирования деятельности некоммерческих организаций, в части процедурналогового контроля;- дополнительные критерии концепции отбора налогоплательщиковдля выездных налоговых проверок, а именно критерий, позволяющийоценить социальную эффективность некоммерческой организации, а такжекритерий направленный на оценку существенности доходов некоммерческихорганизаций;- алгоритм принятия и оценки решения о проведении выезднойналоговой проверки некоммерческой организации;- бинарный рейтинг, с формированием матрицы предпроверочногоанализа налогоплательщика – некоммерческой организации, направленныйна количественную оценку принятия решения о выездной налоговойпроверке некоммерческой организации.Положения, выносимые на защиту.
На основе обобщения теории ианализа современной системы налогового регулирования и налоговогоконтроля деятельности некоммерческих организаций, а также проведенныхисследований на защиту выносятся следующие положения:1. Комплексный подход налогового регулирования деятельностинекоммерческихорганизацийкакзначимогоусловиядостиженияадекватности механизма исчисления налогов специфике деятельностинекоммерческих организаций и их роли в экономике страны (с. 29-63).2. Авторская модель налоговой идентификации некоммерческихорганизаций, как основа формирования нового подхода к налоговому21контролюисполненияналоговогозаконодательстванекоммерческимиорганизациями (с. 64-93).3. Концептуальные подходы к решению проблем применения нулевойставки по налогу на прибыль организаций для НКО сферы образования,здравоохранения,социальногообслуживания,атакжефактическойиндивидуализации налоговых льгот в отношении НКО – грантодателей.Логическая схема развития механизма применения нулевой налоговой ставкипо НДС общественными организациями инвалидов (с.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
