Теория и методология налогового регулирования деятельности некоммерческих организаций (1142173), страница 29
Текст из файла (страница 29)
Но и онимеет ограничение, так к вычету принимается не более 25% от общей суммыдоходов, облагаемых по ставке 13%.Действующий механизм налогового стимулирования благотворителейи благополучателей представлен в таблице 2.9. На основании представленнойниже таблицы 2.9 полагаем, что государство придерживается консервативнойналоговой политики в отношении благотворительности, предоставляяналоговые стимулы в основном благополучателям.
Такими действиямигосударство пытается не допустить использования благотворительныхорганизаций в целях незаконной налоговой оптимизации, участия в так184называемой «фиктивной благотворительности».Таблица 2.9 – Налоговые стимулы для благотворителей и благополучателейБлагополучателиФизические лицаБлаготворителиЮридические лицаФизическиелицаЮридическиелицаНалоговые стимулы1. Помощь до 4000 рублей вгод, освобождается от уплатыНДФЛ.2.Суммыгрантовибезвозмездной помощи, дляподдержкинаукииобразованияроссийскимиорганизациями(переченьПравительства РФ).3.Суммы благотворительнойпомощи в денежной инатуральной форме.1.Благополучательнеплатит налог на прибыльорганизаций.2.Денежные средства иимущество,переданноебезвозмездно,необлагаетсяНДС(Единственное условие —онидолжныиспользоватьсявнекоммерческих целях).Социальный нетвычетпоНДФЛ, нонеболее25%отобщейсуммыдоходов,облагаемыхпоставке13%.Источник: составлено автором.Отметим, что «с целью стимулирования частной благотворительностина период 2011-2012 гг.
уже рассматривался вопрос о предоставлении праваучитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыльорганизацийрасходыввидеблаготворительныхпожертвований,сограничением спектра пожертвований - на формирования и пополненияэндаумент-фондов НКО» [49,с.125,219].
На втором этапе эту нормупредлагалось распространить и на иные пожертвования некоммерческиморганизациям.Более того, подобные законодательные инициативы уже находились в2007 г. на рассмотрении в Государственной Думе Российской Федерации, вних предполагалось установление льготы по налогу на прибыль организаций(5 % от налоговой базы) в отношении организаций, направляющихфинансовые средства на оказание благотворительной помощи на решениепроблем детей-инвалидов, сирот и беспризорников [38].185Нельзя не отметить то, что предложенные выше изменения привели бык искажению принципа, изложенного в п.
1 ст. 252 НК РФ, соответствияосуществленных расходов полученным доходам, поскольку расходы наблаготворительность не связаны с получением доходов. В этой связиполагаем, что на основании вышеприведенных аргументов законопроект и небыл поддержан. Кроме того, данный вывод подтверждает и позицияМинфина России, озвученная в 2010 г.
и 2015 г.:во-первых,«возможностьналогообложенияосуществлениеприбылиучетаорганизацийорганизациейпожертвованийфактическисоответствующихдлябудетрасходовцелейозначатьзасчетфедерального бюджета и бюджетов субъектов РФ» [35];во-вторых,жертвователейанализируя-проблемыкоммерческихналоговогоорганизаций,ихстимулированиянеследуетвбезальтернативном порядке связывать с обеспечением финансовой выгодыжертвователя со стороны государства, в том числе за счет предоставленияналоговыхпреференций,посколькупожертвованиеявляется,преимущественно бескорыстной помощью;в-третьих, «субъекты наделены самостоятельными полномочиями повыработке мер налогового стимулирования различных видов деятельности»[36].Вместе с тем, отсутствие информации о данной налоговой льготе впрограммном документе о налоговой политике РФ на 2016 год и на плановыйпериод 2017-2018 гг. говорит о том, что в ближайшее годы в условияхэкономической нестабильности ситуация не изменится [186].Отметим, что к контраргументам по позиции Минфина России можноотнести то, что благотворительные программы повышают социальнуюответственность бизнеса и деловую репутацию.На разных этапах социального и экономического развития государстваи общества корпорации самостоятельно интегрируют отдельные социальныемодели в свою коммерческую деятельность.
В условиях глобализации и186кризисных явлений конкуренция в бизнесе усиливается, вследствие этогозначительное число коммерческих организаций вынуждено начать поискдолгосрочного и лояльного отношения со стороны клиентов, работников идругих заинтересованных сторон общества. Именно поэтому и происходитсмена модели с прибыльно ориентированного бизнеса на модель социальноответственного бизнеса.Проблематику социальной ответственности бизнеса исследовалиФ.
Котлер и Н. Ли. Авторы отмечают, что «…интеграция благотворительныхсоциальных программ в корпоративную структуру принесет максимальнуюпользу для всей компании» [59].Отметим, что дефиниции «социальная ответственность» и «бизнес»,если исходить из этимологии и сущности данных понятий, являются несовместимымикатегориями,норолькоммерческогопредприятиямногогранна, а его основное назначение - служить источником дохода длясобственников и акционеров.Несмотря на все сложности и на специфику ведения бизнеса в России,следует отметить, что социальная ответственность постепенно начинаетрассматриваться как инструмент, позволяющий улучшить репутациюбизнеса, наращивать капитализацию компаний, устанавливать комфортныеотношения с контрагентами.
Так, можно отметить «Социальную хартиюроссийского бизнеса», которая ставит целью реализацию принциповответственного ведения бизнеса и к которой уже присоединилось 256компаний [259]. Участники соглашения регулярно публикуют в сети своиотчеты о социальной ответственности.187Более того, в 2013 г. в Российской Федерации был принятнациональный стандарт по социальной ответственности ГОСТ Р ИСО 260002012[31],идентичныймеждународномустандартуISO26000:2010«Руководство по социальной ответственности» [288]. Смысл стандарта –интеграцияпринциповподотчетность,социальнойэтичностьответственностиповеденияит.д.)в(прозрачность,бизнес-процессы.Подчеркивается, что он не предназначен для целей сертификации - компаниимогут пройти «самооценку» соответствия стандарту, заявив тем самым оприверженности принципам социальной ответственности.Как считают Ф.
Котлер и Н. Ли, которые исследовали и анализировалиопыт корпораций таких, как Procter&Gamble, Kraft Foods, McDonalds, Nike,Microsoft и других: «…самый верный путь к сознанию потребителей, ужепочти не неуязвимых к традиционным современным стратегиям маркетинга,- это реализация разнообразных социальных инициатив. Таким образом,ведущие мировые корпорации научились зарабатывать деньги, в качествесоциально ответственных компаний, и этим они добывают благосклонностьсотен тысяч своих клиентов» [59].Вместе с тем, РСПП и компания Fleishman-Hillard Vanguard в 20112013 гг.
провели ряд исследований «Оценка иностранным бизнесом деловойсреды в России, по итогам которых представители иностранных организаций,работающихвРоссийскойФедерации,отметили,чтовкачествеприоритетных мер, способных стимулировать ведение бизнеса на основепринциповсоциальнойответственностибольшинствоопрошенныхпредпринимателей видят именно налоговое стимулирование» [201].
Данныеисследованиярисунке 2.10.РСППиFleishman-HillardVanguardпредставленына18880706050403020100201120122013Источник: составлено автором по материалам [201].Рисунок 2.10 – Оценка предпринимателей: меры налоговой поддержки,способные стимулировать ведение бизнеса на основе принципов социальнойответственности, в процентахНаосновевышеизложенного,полагаем,чтобольшинствопредставителей бизнес-сообщества видят социальную ответственностьбизнеса именно через призму налогового стимулирования [49,с.125].Анализ положений главы 25 НК РФ, проведенный выше, показал, что вчастиблаготворительностивыделеныспециальныенормыдляблагополучателей - некоммерческих организаций. Так, некоммерческиеорганизации исключают из налогооблагаемого дохода средства, имущество,которые были переданы на реализацию благотворительной деятельности (пп.4 п.
2 ст. 251 НК РФ).В тоже время в налоговом законодательстве по налогу на прибыльорганизацийотсутствуетмеханизмналоговогостимулированияблаготворителей, так участники гражданского оборота - благотворителилишены возможности учесть свои расходы, связанные с безвозмезднымоказанием в пользу некоммерческих организаций услуг, работ или передачи189товаров, денежных средств (п. 16 ст. 270 НК РФ) [238].Вместе с тем, государство, ориентируя российский бизнес статьсоциально ответственным, упразднило существовавшую с 1991-2001 гг.налоговую льготу для благотворительных пожертвований с 1 января 2002 г.после принятия 25 главы НК РФ.В связи с этим, президент Торгово-промышленной палаты РФ Евгений Примаков отметил, что, «…призываявластькуничтожениюадминистративныхбарьеров,бизнесготовучаствовать в модернизации больниц, развитию трудовых отношений, наукии смежных отраслей, борьбе с бедностью, безнадзорностью детей, встабилизации экологической ситуации и спасении памятников архитектуры,с которыми государству в одиночку не справиться» [252].В результате одна часть коммерческих организаций прекратилафинансировать частью своей прибыли развитие социальной сферы, втораячастьвернуласьк«серым»схемамподдержкиблаготворительныхорганизаций.Разделяя точку зрения на «нейтральность» налоговой системы, котораяне приводила бы к возникновению диспропорций в российской экономике,признаваянеобходимостьпоощрения-налоговогопризнавая, чтомодернизациистимулированиямеханизмаэкономическогоблаготворителей,в среднесрочном периоде экономикаатакжеРоссиибудетподвержена ослаблению вследствие реализуемой западными странамиполитики санкций и неблагоприятной рыночной конъюнктуры цен наэнергоносители, проведем исследование возможности признания расходов наблаготворительность в целях налогообложения прибыли коммерческихорганизаций [133,с.69].Следует отметить, что «предложенное в 2012 году МинэконоразвитияРоссиивведениеналоговойльготыпоналогообложениюприбылиорганизаций, направляющих часть своих средств из прибыли на оказаниеблаготворительной помощи, в пределах 10 % от налоговой базы,невыполнимо в условиях бюджетного дефицита» [49,с.132].190Болееобоснованнойпредставляется«величинарасходовнаблаготворительную деятельность, но не более чем 0,5 % выручкиорганизации» [49,с.132].
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
