Теория и методология налогового регулирования деятельности некоммерческих организаций (1142173), страница 28
Текст из файла (страница 28)
Согласно пп. 9, 10ст. 3 Федерального закона № 38-ФЗ «…спонсорство - это вклад граждан илиорганизации спонсора в виде имущества, результатов интеллектуальнойдеятельности,оказанияуслуг,проведенияработ,наусловиях179распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах» [19].Правовое регулирование отношений, связанных с осуществлениемблаготворительной деятельности, основывается на ст. 582 ГК РФ иФедеральном законе № 135-ФЗ [20].
Под благотворительностью понимаетсядобровольнаядеятельностьфизическихиюридическихлицпобезвозмездной передаче юридическим или физическим лицам имущества,денежных средств, оказанию услуг, выполнению работ и оказанию иногосодействия.Вместе с тем, в Российской Федерации целый ряд проблемсвидетельствует о необходимости развития и совершенствования институтаблаготворительности [127,с.170].Во-первых, растет количество социально неблагополучных людей. За2015 год число граждан с достатком ниже среднего уровня по РоссийскойФедерации выросло на 3 млн.
человек и достигло в общей сложности19 млн. человек (в 2014 году 16 млн. человек) [207]. При этом, 60%-70% из19 млн. человек - это семьи с детьми. Кроме того, наблюдаетсясущественный рост ВИЧ-инфицированных в стране.Так, на 1 ноября 2014 года было зарегистрировано 864 394 чел. [179],на 31 декабря 2015 г. их количество достигло 1 006 388 чел. [260]. Позаявлению ФСКН России, в 2014 год рынок потребления наркотиковсоставил 7,3 млн. человек (регулярное и эпизодическое потребление) изкоторых активно употребляют 3 млн. человек [203].Более того, около 70% молодых семей можно причислить к категориибедных, около 59% граждан ожидает помощи от государства [80].
Очевидно,что в условиях экономической нестабильности, государство не может вполноймереобеспечитьсоциально-экономическуюподдержкувышеназванных категорий граждан. Следовательно, возникает остраянеобходимостьделегированиячастиполномочийгосударства-благотворительным организациям.Во-вторых, в правовом поле не разработаны критерии определения180малообеспеченных или социально незащищенных лиц, вследствие этого неясно, поддержка какой группе лиц считается благотворительностью.В-третьих, отсутствует государственный контроль и мониторингблаготворительной деятельности.
Нет официальных данных об объемесредств,вкладываемыхблаготворительность,обизнесструктурамисоциальномилиигосударствомэкономическомвэффектеблаготворительной деятельности. Отсутствует мониторинг и контрольнецелевого использования благотворительной помощи, не определеныцензы, которые могли бы предотвратить использование благотворительнойдеятельности в корыстных целях.В-четвертых, благотворительная деятельность в России слабо развита.Так, по итогам исследования «Рейтинг мировой благотворительности» (WGI)проведенного CAF на основании данных всемирного опроса компаний, вРоссии количество тех, кто делает денежные пожертвования и занимаетсяблаготворительностью, остаётся стабильно низким. Положение России врейтинге мировой благотворительностиза 2009-2014 гг.
приведеныв таблице 2.8.Таблица 2.8 – Россия в рейтинге мировой благотворительностиВ процентахГод200920102011201220132014ПожертвованияНаселение,Место ввПомощьучаствующее вВолонтёрстворейтингенекоммерческиенуждающимсяблаготворительностиорганизации138186202913021523361271871729123196173312619618341292091932Источник: составлено автором по материалам [173,254].В-пятых,отсутствуеткомплексныймеханизмстимулирования181благотворителей юридических и отчасти физических лиц (предусмотренналоговый вычет). Исследования показывают, что порядка 30% российскихкомпаний не участвуют в благотворительности.
В то же время, в США вблаготворительности не задействовано всего 2% компаний, в ЕС – 4% [94].Вышеперечисленные проблемы с одной стороны означают, чтограждане вместо пожертвования в адрес благотворительных организаций (аименно на это могут оказать влияние инструменты налоговой политики)предпочитают помогать тем, кто нуждается, кто рядом. Гражданам гораздопроще помочь людям просящим милостыню, сделать взнос в религиознуюорганизацию, отремонтировать класс в школе, купить необходимую вещь длядетскогодома,нежелиблаготворительныйфонд.перечислитьсредстваПожертвованияотвнеизвестныйюридическихлицимилисостоятельных физических лиц поступают либо в рамках спонсорскойпомощи,рекламныхкампанийиливрамкахблаготворительнойкорпоративной социальной политики, стимулирующей ее положительныйимидж в деловой среде.С другой стороны, следует акцентировать внимание на том факте, чтоблаготворительная деятельность - развивающаяся форма некоммерческойдеятельности со значительными материальными ресурсами, которые должнынаправляться на социальную поддержку наименее защищенных слоевобщества.
Именно по этой причине благотворительная деятельностьпривлекает пристальное внимание различных правонарушителей, в том числеорганизованных преступных групп. Так, например, в России в результатепродолжительного периода нерешенности проблем методологического,законодательного и налогового характера благотворительные организациистали инструментом хищения бюджетных средств с 1990 г. и начала 2000-хгодов,позволяя«обналичивать»и«отмывать»денежныесредствапреступных групп [148,с.25].В обозначенный выше период благотворительная деятельность активностимулировалась освобождением от уплаты налогов, таможенных сборов и182иных обязательных платежей в бюджет. Это обстоятельство способствовалотому, что под видом благотворительных организаций и фондов создавалисьпреступныеорганизации,извлекавшиедоходыипроводившиеширокомасштабные операции по легализации денежных средств.Так, значительный общественный резонанс вызвала деятельностьНационального фонда спорта, созданного для поддержки российского спортаироссийскихспортсменов,которыевновыхрыночныхусловияхдействительно оказались в крайне тяжелом положении.
Национальный фондспорта получил значительные таможенные и налоговые льготы, в частностиему было разрешено практически беспошлинно импортировать в странуалкогольную продукцию и сигареты, а также не платить другие налоги. ФСБРоссии была составлена подробная аналитическая справка о деятельностифонда, согласно которой этот благотворительный фонд нанес государствуэкономический ущерб в 1,8 млрд. долл. США [62].Впоследующиехозяйствования,годы,государствоставязадачуотмениломногиевыравниванияналоговыеусловийльготывотношении благотворителей, поставив в одинаковое положение организациизанимающиеся благотворительностью и организации, не направляющиеденежные средства на благотворительность.Вкладгосударстваблаготворительнойвдеятельностиужесуществующуюотчастивыражаетсяподдержкувналоговомзаконодательстве Российской Федерации.Существенные налоговые послабления действуют в отношенииблагополучателей.
Так, например благополучатели в соответствии со статьей251 НК РФ могут для целей налогообложения прибыли организаций неучитывать помощь, оказанную им безвозмездно. При условии, чтопожертвованиябудутиспользованыисключительнопоцелевомуназначению. При этом обретенное имущество для целей налогообложения непризнается доходом только в случае, если имущество в течение одного годане переходит третьей стороне.183Что касается, благотворителей-юридических лиц, то согласно п. 16 ст.270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу наприбыль организаций расходы, связанные с деятельностью в сфереблаготворительности.При этом, при безвозмездном выполнении работ, передаче товаров илиоказании услуг не возникает обязанности по уплате НДС, в рамкахблаготворительной деятельности на цели, поименованные в ст. 2 закона №135-ФЗ.
Такой вывод следует из пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, которымустановлено, что безвозмездное выполнение работ, передача товаров илиоказание услуг в рамках благотворительности, не подлежит обложению НДС.Защитныйдополнительногомеханизмвданномдокументальногослучаереализованподтвержденияввидеблаготворительныхопераций, когда сторонам необходимо составить следующие документы[34,237]:- договор на безвозмездную передачу;- бумаги, подтверждающие, что благотворительная помощь принята научет;- акты или другие бумаги, подтверждающие целевое использованиеблаготворительного имущества (результатов работ или услуг).В отношении благотворителей – физических лиц предусмотренединственный налоговый стимул – социальный вычет по НДФЛ.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
