М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков - Экономическая теория (PDF) (1116495), страница 89
Текст из файла (страница 89)
Налоговые льготы выражаются прежде всего впониженных ставках налогообложения для некоторых предприятий, в основномсвязанных с научно-техническим прогрессом.Кроме того, они могут быть в виде налоговых кредитов — вычетов извеличины начальных налогов. Например, от налогообложения освобождаетсяопределенная доля прироста затрат на развитие той или иной сферы научноисследовательских и опытно-конструкторских работ.
Так, в США в 1962 г.была установлена налоговая скидка для новых капиталовложений в размере7%. Особенность этой меры состоит в том, что величина льготы в размере 7%новых инвестиций вычитается из суммы налога, а не из всегоналогооблагаемого дохода. Тем самым предприятиям снижают на 7% стоимостьвновь закупаемого оборудования.Согласно другому закону США (1964 г.) амортизационные отчисленияпроизводились со всей стоимости оборудования, включая и ту ее часть, накоторую распространяется налоговая скид-,ка.
Это дополнительноувеличивало сумму отчислений на возмещение основного капитала.Наконец, налоговой льготой являются отсрочка уплаты налога и полноеосвобождение от налогов. Такой льготой пользуются в основном малые ивновь образованные предприятия. Например, во Франции акционерные компанииполностью освобождаются от налогов на прибыль в течение первых двух летсуществования, в третий год налогом облагается 25% прибыли, а вся прибыльоблагается налогом лишь с шестого года деятельности компании.Разновидностью налоговых льгот можно считать политику ускореннойамортизации. Ускоренная амортизация впервые стала применяться в США в1942 г.
Затем ее стали использовать и другие страны: в 1948 г. — ФРГ, вI960 г. — Франция, в 1962 г. — Великобритания. Норма амортизацииустанавливается в законодательном порядке. До 50-х годов основным методомисчисления нормы амортизации был метод равномерных по годам отчислений отпервоначальной стоимости основного капитала. В дальнейшем основнымиметодами стали: метод убывающих отчислений и ускоренный методуменьшенного остатка. В первом случае норма амортизации устанавливаетсяпостоянной от восстановительной (остаточной) стоимости, что обеспечиваетпостепенность списания затрат. Во втором случае отчисления рассчитываютсяпо более высоким нормам, что позволяет списать основную долю стоимостикапитала в течение нескольких первых лет эксплуатации оборудования.
Так,Закон об амортизационном списании 1971 г. в США позволил сократить срокамортизации в среднем на 20% по сравнению с нормами 1962 г.Амортизационная налоговая реформа 1981 г. снизила эти сроки уже в среднемна 40%. Транспортные средства были списаны за три года, оборудование — запять лет, производственные сооружения и здания — за пятнадцать лет.Система ускоренной амортизации, повышая норму амортизации, даетвозможность предприятиям вернуть себе стоимость§ 2. Налоговая система, ее структура и значение355основного капитала до его морального износа, а амортизационные средстваиспользовать для накопления капитала и модернизации оборудования. Вместес тем при ускоренной амортизации в амортизационный фонд попадает нетолько сумма возмещения изношенного основного капитала, но и значительнаячасть прибыли, которая укрывается от налогообложения.
Поэтому в практикеразвитых стран эта мера используется селективно: в тот период и в техотраслях, когда и где необходимо создать благоприятные условия дляпредпринимательской деятельности.Манипулирование ставками налогов — обязательный элемент налоговойполитики развитых стран. В 80-е годы во многих странах они былизначительно снижены. Так, в США с июля 1987 г. ставка налога на прибылькорпораций снижена с 46 до 34%, в Японии в 1989—1990 гг. налог на прибыльснижен с 42 до 37,5%, в Великобритании в 1984—1987 гг. — с 52 до 35%.
ВоФранции в 1989 г. в целях стимулирования капиталовложений введеноразделение ставок налогообложения для распределенной и нераспределеннойчастей прибыли. В чрезвычайных условиях в некоторых странах вводитсядополнительный налог на сверхприбыль предприятий. Он исчисляется какпревышение над средним уровнем прибыли за ряд лет.Разнообразные налоговые мероприятия государства имеют противоречивыепоследствия. С одной стороны, они стимулируют научно-техническийпрогресс, структурные сдвиги и экономический рост в развитых странах.
Сдругой стороны, государственный бюджет недополучает огромные средства.Так, за 1987— 1991 гг. за счет предоставления корпорациям налоговых льготфедеральным бюджетом США недополучено средств на сумму более 110 млн.долл., что способствовало появлению устойчивых бюджетных дефицитов,усиливающих развитие инфляции.Кроме того, высокие ставки налогов и прогрессивная системаналогообложения отрицательно сказываются на уровне сбережений иинвестиций и, следовательно, эффективности экономической системы, ибосбережения и инвестиции — это функции прежде всего более высоких подоходам групп населения.Поэтому вторая половина 80-х годов характеризуется перестройкой системналогообложения во всех развитых странах. Главное содержание этойперестройки — сокращение степени перераспределения национального доходачерез прогрессивную систему подоходного налогообложения и уменьшениеналогов на прибыль предприятий с целью стимулирования их инвестиционнойдеятельности.
В США благодаря реформам 1984 и 1986 гг. существенноуменьшилось число ставок подоходного налога: вместо 15 ставок (от 11 до50%) были введены три ставки (15, 28 и 33%); были отменены некоторыеналоговые льготы, скидки и субсидии. Главное требование к налоговойсистеме в современных условиях — ее устойчивость, нейтральность поотношению к рыночному механизму, обеспечение равных условийхозяйствования всем субъектам рыночной экономики.356Глава 17.Государственное регулирование рыночной экономики§ 3. Социальная политика государстваСоциально ориентированная рыночная экономика предполагает значительнуюдеятельность государства в решении социальных проблем.
Это связано с тем,что рыночная экономика не гарантирует трудящимся право на труд,стандартное благосостояние, образование, не обеспечивает социальнуюзащиту инвалидов, малоимущих, пенсионеров. Поэтому возникаетнеобходимость вмешательства государства в сферу распределения доходапутем проведения социальной политики. Осуществляя перераспределениенационального дохода через бюджет, государство реализует системусоциальных программ. Система социальных программ сформировалась вразвитых странах после второй мировой войны и получила название«государство благосостояния».В социальной сфере господствующее положение занимает государственныйсектор (в отличие от экономики, где главные функции выполняют рыночныеструктуры).
В зависимости от величины государственного сектора в той илииной стране социальная политика имеет свои особенности. На практике этовыражается в разных масштабах социальной политики государства.Расширенная социальная политика означает общедоступность социальныхпрограмм, универсальность социальных выплат, всеобъемлющий характерперераспределительной деятельности государства. Ограничительнаясоциальная политика означает сведение ее к минимуму, к функции дополнятьтрадиционные институты социальной сферы.Социальная политика государства призвана гарантировать населениюминимальный доход; социально защищать население от болезней,инвалидности, безработицы, старости; обеспечивать население приемлемымуровнем социальных услуг.
При этом обеспечение государством минимальныхусловий жизни касается только тех, кто не может это сделатьсамостоятельно.Социальная политика государства реализуется через механизмгосударственных программ социального обеспечения и системы социальныхуслуг.Важнейшей частью государственной программы социального обеспеченияявляется социальное страхование. Социальное страхование распространяетсяна лиц, имевших в течение какого-то времени постоянную работу ипотерявших доход в связи с болезнью, безработицей, пенсионным возрастом.Система социального страхования компенсирует этой части населения потерюдохеда из фонда социального страхования.
Источником фонда социальногострахования являются взносы самих застрахованных, а также отчисления фирми государства. Соотношение между этими источниками финансированиясоциального страхования в разных странах различно. Например, во Франциидоля взносов застрахованных работников в фонде социального страхованиясоставляет 22%, предприятий — 59, государства — 17%, а в Дании —соответственно 2, 11 и 84%.§ 3.
Социальная политика государства357Другую часть государственной программы социального обеспечения составляетобщественное вспомоществование. Оно финансируется из налоговыхпоступлений государства и направлено на поддержание дохода беднейшихслоев населения независимо от их участия в трудовой деятельности ивыплаты страховых взносов. Общественное вспомоществование может быть ввиде денежных выплат и в натуральной форме (бесплатные обеды,продовольственные талоны, продажа товаров по сниженным ценам).Социальная защита населения в странах рыночной экономики достигаетзначительных размеров. Так, в США расходы на социальное страхованиесоставляют 40% федерального бюджета, а на вспомоществование — 16%.Система социальных услуг (здравоохранение, образование, профподготовка,служба занятости) опирается на государственный сектор отраслей социальнойинфраструктуры, хотя в каждой из них есть и частные предприятия.Государство участвует в финансировании, производстве и распределениисоциальных услуг, увеличивая тем самым их доступность населению.Экономическую базу социальной политики государства составляетперераспределение индивидуальных доходов населения через государственныйбюджет.
Изымаемая часть доходов населения в виде налогов частичновозвращается государством населению в виде денежных выплат по различнымсоциальным программам. При этом практикуется дифференцированный подходкак к налогообложению, так и к социальным выплатам лицам, находящимся вразном материальном положении. В результате социальной политикигосударства смягчаются различия в уровне доходов, так как происходитперераспределение личных доходов от более обеспеченных слоев населения кменее обеспеченным, нетрудоспособным (пенсионерам, больным, инвалидам).Наилучшим образом социальную политику государства в рыночной экономикеотражает так называемая «шведская модель государства благосостояния».Термин «шведская модель» означает образец общественного развития,ориентир, на который можно равняться.
После второй мировой войны закороткий срок Швеции удалось выдвинуться на первое место в Европе и наодно из первых мест в капиталистическом мире по уровню жизни (доле ВНП надушу населения), отражающему благосостояние населения, уровеньпотребления материальных и духовных благ и степень удовлетворенияпотребности в этих благах на данной ступени развития общественногопроизводства.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
