М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков - Экономическая теория (PDF) (1116495), страница 91
Текст из файла (страница 91)
При этом под налогообложение попадала вся прибыльпредприятия. Если бы предприятия могли за счет собственной прибылисоздавать различного рода резервы, то это позволило бы предприятиямиспользовать их для расширенного воспроизводства, а также на другие цели.Так, коммерческие банки России получили право резервировать средства напогашение рисковых кредитов до налогообложения в 1994 г., однако в 1995г.
решением органов власти эти фонды были запрещены.В то же время слабый контроль за сбором налогов создает возможность дляуклонения от уплаты налогов, что не только уменьшает налоговыепоступления, но и стимулирует перелив капитала в торгово-посредническиесферы, а также способствует развитию криминального предпринимательства.По оценкам экспертов, из-под налогообложения уводится до 40% всехпоступлений фирм.362Глава 17.Государственное регулирование рыночной экономикиНе дают должного эффекта и действующие налоговые стимулы. Налоговыельготы не способствуют развитию предпринимательской деятельности в сферепроизводства и, следовательно, росту производительности труда — главнойцели рыночных преобразований.В-третьих, недостаток отечественной налоговой системы — ее усложненность.По количеству налогов Россия впереди планеты всей: на сегоднянасчитывается вместе с местными более 100 видов налогов.
Громоздкостьналоговой системы выражается в том, что при отнесении тех или иныхналогов к соответствующей группе имеет значение не то, в какой бюджетзачисляется платеж, а органом какого уровня государственного управлениявведен и регулируется порядок уплаты данного налога. Например, подохрдныйналог с физических лиц, несмотря на то, что его большая часть зачисляетсяв региональные бюджеты, является, однако, федеральным налогом.В-четвертых, не способствуют эффективному функционированию налоговойсистемы и нецивилизованные действия государства, постоянно меняющегоправила экономической игры.
В условиях, когда ставки налогообложенияменяются по несколь-' ку раз в год, никакая долгосрочнаяпредпринимательская деятельность невозможна, так как государствовыступает ненадежным экономическим партнером.Наконец, многие недостатки налоговой системы вызваны несовершенствомзаконодательства, противоречивостью и запутанностью нормативной базы ипроцедур налогообложения, отсутствием оперативной связи исполнительной изаконодательной властей. Так, на существующую разветвленную системуФедеральной налоговой службы РФ с подчинением нижестоящих структурнижестоящим органам возложен весь контроль за поступлением гсех налогов,включая региональные и местные.
У региональных же и местных властейотсутствуют законодательные возможности реально влиять на деятельностьтерриториальных налоговых инспекций.Отмеченные недостатки отечественной налоговой системы вовсе не означают,что налоговый «сюртук» всегда не впору. Рыночные преобразования вэкономике приводят к эволюционному реформированию налоговой системы, т.е. внесению в нее определенных коррективов, соответствующих происходящимв экономике процессам. На сегодняшний день речь идет прежде всего обизменениях, предусмотренных планом мероприятий Правительства РФ пореализации Указа Президента РФ от 21 июля 1995 г.
«О первоочередных мерахпо совершенствованию налоговой системы Российской Федерации». Так, в 1996г. отменены спецналог и налог на куплю-продажу ценных бумаг, а такжеупразднено обложение сверхнормативного превышения фонда заработной платы.Налог на добавленную стоимость на оборудование можно списывать на расчетыс бюджетом сразу, а не в течение шести§ 4. Бюджетно-налоговая и социальная политика России при переходе к рынку363месяцев с момента его покупки, как раньше. Также принят Закон осущественном упрощении налогообложения малых предприятий: вместо всехосновных налогов (федеральных, региональных и местных) налогоплательщикобязуется уплачивать один — «единый налог».Сегодня отечественная налоговая система по общей структуре, принципампостроения и перечню обязательных налоговых платежей в основномсоответствует общераспространенным в рыночной экономике системамналогообложения.
Все действующие в России налоги делятся на три группы:федеральные, региональные (налоги республик в составе РФ, краев, областейи автономных образований) и местные налоги. По объекту налогообложениясуществующие платежи условно разделяют на налоги с доходов (выручки,прибыли), имущества (предприятий и граждан;, с определенных видовопераций, сделок и деятельности (операции с ценными бумагами). Поэкономическому содержанию существуют следующие основные группы налогов:косвенные (акцизы, налог на прибыль предприятия), налоги с физических лиц(подоходный налог, налог на имущество, на наследование и дарение),налоги, связанные с использованием природных ресурсов.Однако отечественная налоговая система имеет и свои особенности.Структура налогов в России по сравнению с развитыми странамихарактеризуется более низкой долей подоходного налога с физических лиц(12,3% — Россия и 29,7% — страны ОЭСР в" объеме налоговых поступлений1995 г.) и высокой долей налога на прибыль предприятий (34,3% — Россия и7,3% — страны ОЭСР в объеме налоговых поступлений 1995 г.).
Такаяситуация не способствует расширению производства и развитиюпредпринимательской активности. К тому же груз налогового давления междуразличными плательщиками распределен весьма неравномерно.Преувеличенное внимание уделяется у нас налоговым льготам как средствудостижения тех или иных общественных целей. На практике это приводит кискажению экономических приоритетов, сужению доходной базы бюджета исоздает дополни-| тельные возможности ухода от налогов.Особенностью российской налоговой системы является и чрез-1 мерноепреобладание в ней ярко выраженной фискальной на-| правленности. Этопроявляется, в частности, в достаточно высо-| ких ставках некоторыхналогов: ставка налога на добавленную! стоимость в 1995 г. составила21,5%, налога на прибыль — 35%.! Проявлением фискальной направленностисуществующей нало-| говой системы является также высокий уровень штрафныхсанк-| ций, что ведет к укрывательству налогов многими налогепла-|телыциками.Весьма слабо проявляется функция обеспечения социально! справедливогоперераспределения доходов юридических и особенно| физических лиц.Регулирующая функция налогов ограничиваете* в основном стимулированиеминвестиций.364Глава 17.Государственное регулирование рыночной экономикиКакие тенденции можно выделить в современной эволюции различных видовналогов? На начало 1996 г.
наметилось некоторое смягчение налога надобавленную стоимость, в основном за счет снижения ставки и расширенияльгот предприятиям некоторых отраслей (золотодобыча, издательскаядеятельность, малые предприятия). В то же время за период существованияналога на добавленную стоимость были перекрыты каналы ухода от него. Врезультате налог на добавленную стоимость стал наиболее успешнособираемым налогом.Что касается акцизов, то список подакцизных товаров увеличился в 1995 г.по сравнению с 1992 г.
примерно в 2 раза, а средняя ставка акцизовсоставила 39%.В целом доля налога на добавленную стоимость и акцизов в поступлениях вбюджет в течение 1992—1995 гг. оставалась примерно на одном уровне —около трети. А если учесть отмену спецналога, то вырисовывается слабаятенденция к смягчению косвенного налогообложения.Эволюция налога на прибыль и подоходного налога идет по двумнаправлениям. Первое — уменьшается налоговое давление на корпорации иувеличивается на потребление. Второе — за счет сокращенияналогооблагаемой базы по налогу на прибыль и отмены сверхнормативнойоплаты труда происходит некоторое смягчение налогов.Налоги на имущество юридических лиц — это налоги на поль-зоиателей недр,плата за землю, налог на владельцев автотранспортных средств. По этимналогам наметилась тенденция некоторого ужесточения.
Их доля в налоговыхпоступлениях в федеральный бюджет выросла с 3% в 1992—1993 гг. до 5% в1996 г.В целом нынешняя эволюция налоговой системы свидетельствует об усиленииее регулирующей функции. Это выражается прежде всего в тенденцииослабления налогообложения прибыли корпораций и в усиленииналогообложения потребления. Среди видов производственной деятельностирегулирующая функция; налогов проявляется особенно в отраслях сельскогохозяйства:;' им предоставлены льготы практически по всем видам налогов.;Существуют также льготы по акцизам для автомобилестроения,; льготы наналоги на добавленную стоимость — золотодобытчи- • кам, а с 1996 г.
—средствам массовой информации. Вместе с тем ужесточилось налогообложениефинансовых структур: для них, налогообложение дохода заменено налогом сприбыли, добавлен «сверхнормативный» налог.Изменение претерпели и налоги по доходам на ценные бумаги. Это выражаетсяв следующем. Во-первых, законом предусмотрен отказ от обложения доходовпо муниципальным ценным бумагам (раньше их причисляли к государственным).Во-вторых, устранен недостаток законодательства, поощрявшего вложения виностранные ценные бумаги (которые не облагались налогом). В-третьих,отменена дискриминация банков: теперь они, как все,§ 4. Бкэдкетш-налоговая и социальная полишка России при переходе к рынку365платят налоги с доходов по ценным бумагам и от долевого участия в другихкомпаниях по ставке 15%.Постоянный поиск, в котором находится отечественная налоговая система,показывает, что пока не все ее проблемы решены.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
