Правовое регулирование финансовой системы местного самоуправления в Российской Федерации (1105899), страница 34
Текст из файла (страница 34)
В настоящее время, как отмечалось, разрабатывается проект федерального Налогового кодекса. Проект сходным с Законом «Об основах налоговой системы» образом регулирует права органов местного самоуправления на введение местных налогов. Предполагается, что на федеральном уровне будет определен конкретный перечень местных налогов, которые органы местного самоуправления вправе вводить или не вводить по своему усмотрению, а также пределы уровня надбавок к федеральным налогам и налогам субъектов Российской Федерации, которые могли бы устанавливать органы местного самоуправления. Так, например, раздел 26 части 4 проекта Налогового кодекса относит к местным земельный налог. о' Статьи данного раздела устанавливают, что порядок и условия налогообложения земельных участков, расположенных на территории города, определяются соответствующим представительным органом '~ Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
1997. №12. ш Проект Налогового кодекса. Архив Российского фонда правовых реформ. 141 местного самоуправления. По решению регионального представительного органа (очевидно, подразумевается законодательный орган субъекта Российской Федерации) указанный порядок может быть распространен на населенные пункты, не имеющие статуса города. Порядок и условия налогообложения земельных участков, расположенных на территории района за пределами территории городов или населенных пунктов, указанных в части второй настоящей статьи, устанавливаются соответствующим представительным органом местного самоуправления.
Нормативный акт о налоге, принимаемый представительным органом местного самоуправления, не может противоречить положениям и нормам, предусмотренным Общей частью Налогового Кодекса. В разделе определяются плательщики налога и объекты налогообложения, дополнительно определять их круг (расширять или сужать) органы местного самоуправления не вправе. В данном разделе также установлено, что налоговые ставки по отдельным категориям земель и группам налогоплательщиков устанавливаются уполномоченными органами местного самоуправления в размере от 0,1 до 2,0 процентов.
Размер налоговой ставки для каждой категории земель и (или) группы налогоплательщиков должен быть одинаковым на всей территории города либо района. Для научных центров и ряда организаций учреждений и предприятий, в отношении земельных участков, используемых для обеспечения основной деятельности этих центров, организаций, учреждений и предприятий, налоговая ставка устанавливается в размере 0,1 процента.
В этом же разделе определяется также порядок исчисления и сроки уплаты налога. Таким образом, органы местного самоуправления будут довольно жестко ограничены в праве установления и изменения ставок местных налогов. Положительная сторона такого подхода связана с охраной прав гражданина, четким определением рамок конституционно установленной обязанности платить налоги. Данные ограничения призваны обеспечить единство налоговой системы на всей территории Российской Федерации. В этом также состоит заслуга проекта Налогового кодекса.
Отрицательная же сторона такого решения состоит в том, что местные бюджеты будут лишены дополнительных доходных источников, сократится налоговая база, средства местных бюджетов уменьшатся. Одним из самых действенных инструментов стимулирования развития экономики являются налоговые льготы. Налоговая политика в этой ее части должна быть увязана с прогнозами социально-экономического развития и программами социально-зкономического развития муниципального образования. 142 Проект Налогового кодекса также регламентирует право органов местного самоуправления устанавливать местные налоги.
Так, статьями раздела 26 кодекса предусмотрено, что нормативным актом о земельном налоге, принимаемым представительным органом местного самоуправления могут устанавливаться налоговые льготы. Но и это право органов местного самоуправления серьезно ограничивается федеральным законодателем. Так, если налогоплательщик, имеющий налоговую льготу в отношении находящегося в его собственности, пользовании или владении земельного участка, передает этот земельный участок или его часть (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями и сооружениями либо без них) в аренду другому лицу либо другим способом передает свое право на пользование или владение этим земельным участком иному лицу, то указанная налоговая льгота не применяется с момента такой передачи, если иное не установлено нормативным актом о налоге, принимаемым представительным органом местного самоуправления.
Данные ограничения представляются правомерными, поскольку они направлены на соблюдение общих принципов федеральной налоговой политики (в данном случае таким образом обеспечивается принцип индивидуального характера этой налоговой льготы). В муниципальных образованиях принято большое количество актов, регулирующих вопросы местных налогов. Как правило, это постановления о конкретных видах налогов, взимаемых на территории муниципального образования в течение года. Примером такого рода актов может служить Решение Городской Думы г. Калуги от 25 февраля 1997 года Мо29 «О местных налогах и сборах, взимаемых на территории г.
Калуги в 1997 году», или 20б Постановление Думы г. Артем Приморского края от 21 марта 1996 года (ча146 «О введении местных налогов и сборов на территории г. Артема Приморского края» и другие. Всеми этими актами утверждается взимание ряда налогов из перечня, установленного Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы» или определяются ставки местных налогов в пределах, очерченных федеральным налоговым законодательством. Итак, в настоящее время идет процесс реформирования налоговой системы Российской Федерации, в том числе и местной налоговой системы. «После принятия Конституции Российской Федерации в 1993 проблема Архив Администрации Калуяккой области.
Архив Администрации Приморского края. 14З реформирования налоговой системы напрямую увязывается со становлением местного самоуправления в России. Вопрос об особенностях правовогс регулирования местного налогообложения представляется в настоящее время одним из самых актуальных». В связи с этим, опыт функционирования 208 существующей налоговой системы позволяет выделить основные проблемы, возникающие при установлении и взимании местных налогов и сборов. Ни в одной стране мира местное обложение не является полностью автономным, иначе могут возникнуть искусственные барьеры, не способствующие конституционному принципу соблюдения единого экономического пространства.
При формировании нормативно-правовой основы местного налогообложечия должны учитываться следующие моменты, основывающиеся на положениях Европейской Хартии о местном самоуправлении и опыте финансовой деятельности местного самоуправления в других странах: 1. Местное обложение всегда в той или иной мере должно находиться под государственным контролем с целью установления возможности управления общим налоговым бременем, регулирования механизма перераспределения части доходов между бюджетами. 2. В период перехода к рыночной экономике становление целостной системы местных налогов будет развиваться по мере созревания условий.
Местные налоги являются наиболее мощными социально- экономическими инструментами современного общества, поэтому вначале необходимо вводить небольшой круг налогов, наиболее простых, экономных и понятных при сборе. 3. Особое внимание на местном уровне следует уделять земельному и имущественным налогам с учетом международного опыта местного обложения. 4.
Проявление органами местного самоуправления налоговой инициативы в рамках своей компетенции. 5. Местные налоги должны отражать условия местной территориальной специфики (курортное, культурное значение). б. Учет такой особенности местного налогообложения, как ограниченность использования косвенных налогов. В случае же введения косвенных местных налогов, необходимы взаимосогласованные решения на соседних территориях. Согласно зарубежному опыту, различие в цене товаров не может превышать пяти мг Кочергина М.Э.
Об особенностях правового регулирования местного налогообложения и о налоговых правах местного самоуправления. Сб. Основы деятельности местного самоуправления в Московской области. М. 1997. С.30 процентов. Несмотря на то, что в Законе Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» местным налогам уделена значительная часть, отсутствие четких критериев отнесения того или иного налога к местным не позволяет назвать систему местных налогов вполне отвечающей этим требованиям. В целом, правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. По местным налогам в федеральном законодательстве до сих пор, за исключением статьи 2 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов, установленные Комиссией Совета Республики Верховного Совета Российской Федерации по бюджету, планам, налогам и ценам 4 июня 1992 года.
Специфика местного налогообложения состоит в том, что местные налоги фактически являются «лакмусовой бумажкой» доверия избирателей, проживающих на территории данного муниципального образования, к «своим» органам местного самоуправления. В основном реакция избирателей при недовольстве тем, как решаются вопросы их жизнедеятельности, финансируемые за их собственный счет, проявляется в процессе выборов должностных лиц муниципального образования.""' О значении местных налогов среди других доходных источников местных бюджетов можно судить по следующим данным: по итогам 1996 года в целом по Московской области поступило местных налогов и сборов 9,9 процента от общих поступлений в бюджеты муниципальных образований.
В то время, как структура ресурсов бюджетов местных органов власти в зарубежных странах составляет (в % по состоянию на 1990 г.): 1. В США местные налоги — 65, государственные субсидии — 23, другие источники — 12. 2. В Японии — местные налоги — 41,6, государственные субсидии — 40, другие источники — 27,4. 3. В ФРà — местные налоги — 21, государственные субсидии — 45,3, другие источники — 33,7. 4. Во Франции — местные налоги — 41,?, государственные субсидии — 33,8, '~ Там же.
С.80 другие источники — 24,5. 145 5. В Бельгии — местные налоги — 30, государственные субсидии — 54, другие источники — 10. 6. В Дании — местные налоги — 36, государственные субсидии — 44, другие источники — 10.'ю По итогам функционирования местных налогов на сегодняшний день можно сделать вывод об эффективности их введения. Они в настоящее время не оказывают существенного влияния на формирование доходной части местных бюджетов, и как правило, не имеют целевого характера применения средств. Существует необходимость в обобщении всех принятых органами местного самоуправления нормативных правовых актов по налогообложению, их тщательному анализу, экспертизе и разработке модельных актов.
Такая работа необходима с целью приведения в соответствие местных актов действующему законодательству. Эффективность проводимой в Российской Федерации реформы налоговой системы, ее воздействие на финансовую систему местного самоуправления может продемонстрировать анализ финансовой системы муниципального образования, входящего в состав Московской области, - г. Дзержинский. Неустойчивость финансовой основы местного самоуправления - основной фактор, препятствующий городской власти в решении задач жизнеобеспечения города и повышения благосостояния его жителей. Необходимость реформы бюджетной системы была очевидна уже в начале 90-х годов и требовала принятия решений отнюдь не на городском уровне, а на федеральном уровне и уровне субьекта Российской Федерации (Московской области). Органы местного самоуправления Дзержинского, так же, как и других субъектов местного самоуправления, были обеспокоены инфляцией бюджетных средств, падением реальной бюджетной обеспеченности в расчете на одного жителя, отсутствием гарантий для формирования доходов бюджета, неурегулированностью распределения налогов и доходов от хозяйственной деятельности муниципальных предприятий и хозяйственной деятельности с муниципальным имуществом, неопределенностями в регламентировании расходования местных бюджетов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
