Правовое регулирование финансовой системы местного самоуправления в Российской Федерации (1105899), страница 33
Текст из файла (страница 33)
Минимальные расходы, не обеспеченные закрепленными налоговыми доходами местных бюджетов, а также расходы на финансирование реализации отдельных федеральных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, в том числе полномочий по реализации федеральных законов и иных федеральных нормативных актов, на финансирование мероприятий в рамках федеральных и региональных целевых программ должны обеспечиваться за счет установления регулирующих (в виде процентных отчислений от федеральных налогов) налоговых доходов этих бюджетов. Лишь в случае невозможности покрытия указанных расходов за счет установления собственных (закрепленных и регулирующих) налоговых доходов бюджетов эти расходы покрываются за счет предоставления из федерального бюджета дотаций 137 и субвенций.
Реализация принципа покрытия расходов бюджетов прежде всего за счет установления их собственных налоговых доходных источников не только приведет к сокращению встречных финансовых потоков, но и создаст дополнительный стимул для развития на местном уровне налогооблагаемой базы, служащей источником поступления доходов в местные бюджеты. Обеспечение более широких возможностей для бюджетных инвестиций в экономику возможно в том случае, если при определении уровня бюджетной обеспеченности по текущим расходам бюджетов будут учитываться только налоговые доходы местных бюджетов. Закрепление подобной нормы могло бы позволить муниципальным образованиям направлять неналоговые доходы своих бюджетов (а это прежде всего доходы от использования государственной и муниципальной собственности) на финансирование инвестиционной деятельности и других расходов, направленных на дальнейшее развитие муниципальных образований.
Текущие же расходы местных бюджетов при этом будут покрываться за счет устанавливаемых федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и нормативными актами органов местного самоуправления налоговых доходов местных бюджетов, дотаций, субвенций и ссуд из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Особое внимание необходимо уделить обеспечению целевого порядка использования средств, передаваемых бюджетам для финансирования конкретных расходов, и, в частности, определению порядка контроля за использованием целевых бюджетных средств.
Следует предусмотреть перечень доходов местных бюджетов, целевое использование которых подконтрольно федеральным органам государственной власти (например, средства федерального бюджета, передаваемые местным бюджетам в виде субвенций, бюджетных ссуд, а также регулирующие доходы этих бюджетов, устанавливаемые по дифференцированным нормативам для финансирования конкретных расходов - на финансирование отдельных государственных стандартов, мероприятий в рамках федеральных и региональных целевых программ и т.д.), Основные гарантии прав органов местного самоуправления в сфере межбюджетных отношений должны заключаться в запрете на ограничение прав органов государственной власти и местного самоуправления в сфере межбюджетных отношений, а также в установлении судебного порядка защиты указанных прав, включая право на гарантированный уровень покрытия 138 минимальных расходов соответствующих бюджетов за счет установления их собственных налоговых доходов, а также порядка возмещения ущерба причиненного местному бюджету Учет изложенных требований, таким образом, позволит не только гармонизировать, упорядочить межбюджетные отношения, но и сможет создать условия для экономического роста, притока бюджетных инвестиций в муниципальные образования.
ЯЗ.Система местных налоаое Местные налоги, право установления которых органами местного самоуправления закреплено в Конституции Российской Федерации, должны стать важнейшим источником доходов местного бюджета. Рассматривая налоги как инструмент экономической политики необходимо отметить, что их воздействие на экономический рост может стать обратно пропорциональным их роли как источника дохода, в случае. если в муниципальном образовании будет проводиться политика экстенсивного увеличения налогового бремени. В этой сфере действенным инструментом, непосредственно влияющим на стимулирование экономического развития региона, является определение ставок налогов и сборов, взимаемых на территории муниципального образования. С одной стороны, чем ниже эти ставки, тем более эффективно развивается экономика муниципального образования, но, с другой стороны, острые социальные проблемы, требующие немедленного финансирования, часто вынуждают органы местного самоуправления увеличивать размеры ставок.
Устанавливаются ставки местных налогов путем принятия решения представительным органом местного самоуправления. В соответствии с Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в России в настоящее время действует 23 вида местных налогов и сборов. Совокупность этих местных налогов. а также местных сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует местную налоговую систему К местным закон относит ряд налогов. Прежде всего, налог на имущество физических лиц. Закон устанавливает, что сумма платежей по этому налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Земельный налог также является местным. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле.
В местный бюджет зачисляются также регистрационные сборы с физических лиц, 139 занимающихся предпринимательской деятельностью, курортные сборы, сборы за право торговли, а также целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений. организаций независимо от их организационно — правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий. на нужды образования и другие цели. Законом «Об основах налоговой системы» предусмотрено, что ставки этих налогов и сборов в городах и районах устанавливаются соответствующими представительными органами местного самоуправления, а в поселках и сельских населенных пунктах могут устанавливаться на собраниях и сходах жителей.
К местным относится также налог на рекламу. который уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Местными являются сбор с владельцев собак, лицензионный сбор за право торговли винно- водочными изделиями, лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за парковку автотранспорта, сбор за право использования местной символики и другие. Но в некоторых муниципальных образованиях вводятся налоги, не предусмотренные законом.
Например, в Московской области в ряде муниципальных образований установлены налоги на развитие физкультуры и спорта, налог на покупку и некоторые другие, что не является правомерным по действующему законодательству. В соответствии с нормами ст.2 Закона «Об основах налоговой системьн> под налогом понимается обязательный взнос, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Таким образом, налог может устанавливаться только законом и право органа местного самоуправления на установление местного налога означает, по сути, право выбора одного или нескольких видов налогов, определенных в законодательном акте. Статья 21 Закона «Об основах налоговой системы» определяет какими государственными органами (или органами местного самоуправления) могут вводиться отдельные виды местных налогов.
Так, налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, устанавливаются только федеральными законодательными актами и взимаются на всей территории Российской Федерации. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов Российской Федерации.
Такие виды платежей, как налог на строительство объектов производственного назначения в 140 курортной зоне и курортный сбор могут вводиться представительными органами местного самоуправления муниципальных образований, в состав территории которых входит курортная местность. Все иные виды платежей, перечисленные в ст.21 Закона «Об основах налоговой системы», могут устанавливаться представительными органами местного самоуправления. Для обеспечения эффективного поступления средств от сбора местных налогов в бюджеты муниципальных образований Федеральный закон "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" предоставил органам местного самоуправления право создавать муниципальную налоговую службу.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в информационном Письме от 20 октября 1997 года МоС5-7/03-70З «О Федеральном законе «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» справедливо обратил внимание на то, что в соответствии со ст.14 Федерального закона указанная муниципальная налоговая служба может создаваться лишь за счет средств местного бюджета и только для сбора местных налогов. Кроме того, деятельность органов муниципальной налоговой службы должна осуществляться в соответствии с Законом РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР" в части, относящейся к предметам ведения местного самоуправления.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
