Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 14)

Таблица 9

Ввоз в РФ и вывоз из РФ иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме

IV. ПРАВОВЫЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В РОССИИ

4.1. Субъекты валютное контроля

Все участники правоотношений по валютному контролю могут быть разделены на контролирующих субъектов и лиц, деятельность которых является объектом контроля.

Закон определил три вида субъектов валютного контроля: Правительство РФ, органы валютного контроля и агенты валютного контроля.

Рис. 4 Субъекты валютного контроля

Органами валютного контроля в РФ являются:

• Центральный банк Российской Федерации;

• федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ.

Банк России осуществляет контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами.

Согласно Указу Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» из всех видов федеральных органов исполнительной власти функции по контролю в соответствующей сфере деятельности могут осуществлять только федеральные службы. Федеральным органом валютного контроля исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ, является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор), которая находится в ведении Министерства финансов РФ. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также валютный контроль за резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и валютными биржами.

Агентами валютного контроля являются четыре группы субъектов:

• уполномоченные банки, подотчетные Банку России;

• таможенные органы;

• налоговые органы;

• не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в т.ч. держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Уполномоченные банки – это кредитные организации, имеющие право на основании лицензий Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

В соответствии со ст.402 Таможенного кодекса РФ таможенными органами являются: федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела (Федеральная таможенная служба); региональные таможенные управления; таможни; таможенные посты. Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) осуществляет функции по контролю и надзору за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями.

Согласно ФЗ "О рынке ценных бумаг" к профессиональным участникам рынка ценных бумаг отнесены брокеры, дилеры, управляющие, клиринговые организации, депозитарии, держатели реестра (регистраторы), организаторы торговли на рынке ценных бумаг.

Брокерской деятельностью признается совершение гражданско - правовых сделок с ценными бумагами в качестве поверенного или комиссионера, действующего на основании договора поручения или комиссии, а также доверенности на совершение таких сделок при отсутствии указаний на полномочия поверенного или комиссионера в договоре.

Дилерской деятельностью признается совершение сделок купли - продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и (или) продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и (или) продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам.

Под деятельностью по управлению ценными бумагами признается осуществление юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительного управления переданными ему во владение и принадлежащими другому лицу в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц: ценными бумагами; денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги; денежными средствами и ценными бумагами, получаемыми в процессе управления ценными бумагами.

Клиринговая деятельность - деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценными бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним. Клиринговая организация обязана: обеспечивать учет обязательств; осуществлять определение обязательств по итогам сделок; осуществлять формирование и передачу в расчетный депозитарий и расчетную организацию поручений и (или) иных документов; формировать отчеты по итогам клиринга; создать гарантийный фонд.

Депозитарной деятельностью признается оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету и переходу прав на ценные бумаги. Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий депозитарную деятельность, именуется депозитарием. Депозитарием может быть только юридическое лицо.

Деятельностью по ведению реестра владельцев ценных бумаг признаются сбор, фиксация, обработка, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг.

Деятельностью по организации торговли на рынке ценных бумаг признается предоставление услуг, непосредственно способствующих заключению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами между участниками рынка ценных бумаг.

Основные отличия органов валютного контроля от агентов валютного контроля состоят в том, что первые обладают более широкими полномочиями в данной сфере.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица вправе:

• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

• запрашивать и получать документы, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Помимо этого, органы валютного контроля вправе издавать акты по вопросам, отнесенным к их компетенции, выдавать предписания об устранении выявленных нарушений, применять меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Органы и агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении валютного законодательства и актов органов валютного регулирования обязаны передавать информацию, позволяющую идентифицировать лицо и совершенное им правонарушение по подведомственности – органу валютного контроля, полномочному применять меры ответственности. Порядок передачи указанной информации до настоящего времени не утвержден.

Не смотря на то, что функции органов и агентов валютного контроля возложены на различные ведомства, основным источником информации по допущенным нарушениям валютного законодательства являются уполномоченные банки. Следует отметить, что в настоящее время уполномоченными банками обрабатывается огромный массив информации в рамках валютного контроля.

Спецификой уполномоченных банков как участников валютных отношений является то, что они совершают валютные операции двух видов: во-первых, операции клиентов банка; во-вторых, собственные операции банка как хозяйствующего субъекта. По операциям своих клиентов уполномоченный банк осуществляет валютный контроль, тогда как по собственным валютным операциям банк сам становится объектом контроля. При условии соблюдения банковской тайны информация о валютных операциях клиентов может использоваться органами и агентами валютного контроля. Институт уполномоченных банков - агентов избавляет государство от необходимости создавать дорогостоящую систему валютного контроля на местах.

4.2. Формы, принципы и методы валютного контроля

Форма валютного контроля - это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы контроля: предварительный, текущий, последующий. Все формы находятся в тесной взаимосвязи.

Основными принципами валютного контроля в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации являются:

• законность;

• объективность;

• независимость от должностных лиц проверяемого объекта;

• гласность;

• разграничение функций и полномочий между органами, осуществляющими валютный контроль;

• подотчетность субъектов валютного контроля.

Методы валютного контроля - это приемы и способы его осуществления.

Методами валютного контроля являются наблюдение, проверка, обследование, анализ, ревизия.

Наблюдение - ознакомление с деятельностью объекта контроля без применения сложных приемов получения и оценки информации.

Обследование затрагивает отдельные стороны финансовой деятельности с привлечением широкого круга источников информации документального характера, опросов, анкетирования и т.д.

Анализ характеризуется обработкой документальной информации с использованием специальных аналитических математических приемов. Метод может применяться как дополнительный.

Проверка касается, как правило, специальных вопросов деятельности объекта, исследуемых на основе документов на предмет выявления нарушений законодательства.

Ревизия - изучение любых сторон финансово-хозяйственной деятельности на основе проверки документальных и фактических данных.

Контрольные действия субъектов валютного контроля в зависимости от источников используемых данных можно разделить на две группы:

1. документальный контроль (формальная и арифметическая проверка финансовых документов; юридическая оценка отраженных в документах финансово-хозяйственных операций; логическая проверка возможности проведения документально оформленных финансово-хозяйственных операций и др.);

2. фактический контроль - все те контрольные действия, которые направлены на изучение фактического состояния проверяемых объектов по данным осмотра их в натуре: инвентаризация, экспертная оценка, визуальное наблюдение.

Наиболее распространенными методами, используемыми органами и агентами валютного контроля в РФ, выступают наблюдение и проверка.

На ведомственном уровне наиболее полное нормативное закрепление получил метод наблюдения за валютными операциями, в том числе до их совершения.

Различие между наблюдением и проверкой с точки зрения открытости методик объясняется тем, что наблюдение ведется при непосредственном участии самих подконтрольных субъектов, которые обязаны, например, предоставлять информацию о предстоящих валютных операциях и несут ответственность за своевременность и достоверность сообщения сведений. Проверки направлены на выявление уже совершенных нарушений, которые могут являться следствием не только ошибок, но и умышленных действий.

Наблюдение и анализ преследуют цель не столько выявления правонарушений, сколько получения общей информации о ситуации в валютной сфере. Наблюдение призвано в первую очередь констатировать правомерное поведение участников валютных операций и во вторую - предупреждать совершение нарушений, которые становятся очевидными «автоматически» в силу самой процедуры наблюдения.

Особенности метода наблюдения, используемого органами и агентами валютного контроля:

• постоянность наблюдения (например, в течение всего периода осуществления валютной операции или деятельности, подлежащей контролю; оно охватывает, как правило, все операции определенного рода одного субъекта хозяйствования);

• всеобщность наблюдения (контролю подлежат все без исключения лица, совершающие валютные операции, если это предусмотрено законодательством);

• нейтральность наблюдения (процедуры наблюдения должны по возможности быть удобными для контролируемых объектов, не препятствовать совершению разрешенных законодательством валютных операций, не создавать дополнительных издержек для подконтрольных лиц).

Проверка как метод валютного контроля чаще всего используется в тех случаях, когда возникает необходимость установить факт нарушения валютного законодательства. Проверка отличается более глубоким исследованием обстоятельств дела с привлечением всех возможных документальных источников информации. Метод проверки вступает в действие в связи с информацией о неправомерном поведении лица, нарушившего порядок проведения в стране какой-либо валютной операции. Проверки не носят сплошного характера и осуществляются выборочно. Преимущественно проверкам подвергаются юридические лица-резиденты, а также действующие на территории РФ отделения иностранных юридических лиц.

По субъектам проверок можно выделить три их вида:

• проверки, осуществляемые органами валютного контроля;

• проверки, осуществляемые агентами валютного контроля;

• проверки, осуществляемые органами валютного контроля во взаимодействии с иными государственными органами, в первую очередь, правоохранительными.

4.3. Ответственность за нарушения валютного законодательства

Лица, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством.

Административная ответственность установлена статьей 15.25 «Нарушения валютного законодательства» Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Составы административных правонарушений и виды санкций за их совершение представлены в табл. 10.

Характеристики

Список файлов книги