Перспективы реформирования налога на доходы физических лиц как инструмента социальной политики государства, страница 4

руб.Консолидированныйбюджет субъектаМестныебюджетыДоля, %Республика Алтай1 755,5914,152,1Чеченская Республика7 128,13 645,851,2Ханты-Мансийскийавтономный округ61 895,430 799,749,8Волгоградская область22 516,110 912,448,5Республика Бурятия10 010,04 576,445,7Белгородская область16 727,47 644,145,7СубъектКарачаево-Черкесская2 380,51 063,8РеспубликаИсточник: официальный сайт Министерства финансов РФ [114].44,7Максимальные отчисления в муниципальные бюджеты характерны дляРеспублики Алтай. В этом регионе с 1 января 2012 года налог на доходы физическихлиц зачисляется в республиканский бюджет по нормативу 30% (ранее было 50%),оставшаяся часть перечисляется в бюджеты муниципальных образований. ВКарачаево-Черкесской республике установлены нормативы отчислений от НДФЛ вместные бюджеты в размере 25%.В Волгоградской области с 1 января 2012 года установлены следующиенормативы отчислений: в бюджеты городских округов – 15%, в бюджетымуниципальных районов – 5%, городских и сельских поселений – 10%.

В20Республике Хакасия с 2012 года также установлен норматив отчислений НДФЛ вместные бюджеты по нормативу 15%.Законом Ханты-Мансийского автономного округа установлены нормативыотчислений в размере 25%.Динамика доходов местных бюджетов в указанных регионах характеризуетсяростом, который по сравнению с предыдущими периодами составил в среднем 15%.Данные показатели свидетельствуют об эффективности проводимой политики порасширениюдоходнойбазыместныхбюджетовзасчетустановлениядопонительных нормативов отчислений от НДФЛ.Следует отметить, что состав регионов, характеризующихся максимальныминормативами отчислений от НДФЛ, в 2012 году по сравнению с 2011 годомсущественно изменился, что свидетельствует об использовании регионами такогоинструмента бюджетной политики как установление дополнительных нормативовотчислений от НДФЛ в привязке к передаче расходных полномочий на уровеньместных бюджетов.

В частности, в Республике Алтай изменение дополнительныхнормативов отчислений от НДФЛ связано с передачей расходных полномочий подошкольномуобразованию.Вышесказанноесвидетельствуетоприменениимеханизма установления дополнительных нормативов отчислений от НДФЛ нетолько в целях увеличения доходной базы местных бюджетов, но преимущественнов целях финансирования реализации социальной политики на местном уровне засчет собственных доходов и уменьшения дотационности местных бюджетов.Установление дополнительных нормативов отчислений от НДФЛ способствуетобретению налоговой самостоятельности местных бюджетов.Специфику НДФЛ как налогового инструмента государственного воздействияна общество и экономику предопределяет его системный характер. Системностьподоходного налогобложения заключается в вовлеченности в процесс социальногорегулирования всех его элементов, что способствует достижению справедливости в21распределении национального дохода, и формировованию денежного фондагосударства для финансирования мер, направленных на реализацию социальнойполитики.

Соответственно системный характер НДФЛ раскрывается не только в егофискальной и регулирующей функциях, но и в ярко выраженной ориентации нарешение социальных задач.Регулирующая функция налога в общем случае – это его способностьстимулировать или сдерживать воспроизводство, влиять на накопление капитала, науровень платежеспособного спроса населения. Регулирующую функцию можнотакже разделить на стимулирующую и дестимулирующую.

Регулирующая функцияналога на доходы физических лиц реализуется через такие элементы подоходногоналогообложения как налоговые вычеты, налоговые льготы, налоговые ставки.Потенциал налога на доходы физических лиц в наиболее полной меререализуется путем составления такого баланса его элементов, когда в бюджетгосударства мобилизуются максимальные поступления от налога и при этомсоблюдается справедливое соотношение доходов разных слоев населения посленалогообложения. Здесь и далее под потенциалом налога понимается егоспособность выполнять свойственные ему как экономической категории функции помобилизации доходов в бюджет государства, распределению национального дохода,регулированию экономических процессов.Налогообложениеиндивидуальныхдоходовоказываетвоздействиенавоспроизводство человеческого капитала и рост качества жизни.

Тенденцииизменения уровня доходов населения находят отражение в динамике основныхпоказателей, характеризующих развитие экономики. Рост доходов населенияспособствует росту потребления и сбережения, а, следовательно, улучшениюкачестважизни,изменениюпродолжительности жизни и т.д.демографическойситуации,увеличению22Роль НДФЛ как инструмента социальной политики государства заключаетсяименно в таком распределении национального дохода между различными слояминаселения, которое способствует достижению социальной стабильности общества,реализации конституционных прав граждан.С учетом выявленной специфики проявления функций НДФЛ, выражающейего экономическую природу, а также объекта налогообложения – доходовфизических лиц, оказывающих непосредственное влияние на показатели уровняжизни, преимущественной ролью НДФЛ является социальная.Государствосразвитойэкономикойдолжнохарактеризоватьсяиспользованием значительного числа механизмов воздействия на процессы,протекающие в рыночной экономике, в том числе с целью минимизации воздействияна социальную сферу так называемого «фиаско рынка».

Одним из таких рычагов,воздействующих в значительной степени на процессы распределения национальногодохода, являются налоги. Налоговой политикой может быть предусмотрено такоеманипулирование элементами различных налогов, которое позволит воздействоватьпрактически на все процессы, протекающие в экономике.

Процесс распределениянационального дохода определяет уровень доходов различных групп физическихлиц, а, следовательно, такие показатели как уровень сбережений, спроса,инвестиций, что в конечном итоге оказывает непосредственное воздействие науровень жизни населения и уровень экономического роста. Это доказывает важностьналога на доходы физических лиц как инструмента регулирования процессараспределения национального дохода, продуманное использование элементовданного налога позволит оказывать воздействие на те показатели экономикигосударства, которые в конечном итоге обеспечивают экономический рост исоциальную стабильность в обществе.Вывод.

Налог на доходы физических лиц – это один из важных экономическихрычагов государства, который позволяет не только мобилизовывать средства для23финансирования общегосударственных расходов, но также является важныминструментом социальной политики. Системность данного налога заключается ввовлеченности в процесс социального регулирования всех его элементов, чтоспособствует достижению справедливости в распределении национального дохода, иформировованиюденежногофондагосударствадляфинансированиямер,направленных на реализацию социальной политики.1.2Основания для разработки концепции реформирования подоходногоналогообложения физических лиц в РоссииВ настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога надоходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций идостижения справедливости налогообложения. Чаще всего звучит тезис онеобходимости реформирования подоходного налогообложения на основе переходак прогрессивному налогообложению.Дж.М.

Кейнс, занимаясь проблемами налогообложения применительно квопросам государственного регулирования экономики, предлагал использованиепрогрессивного налогообложения и определял налоги как «встроенные механизмыгибкости». По мнению Дж.М. Кейнса снижение уровня налогообложения приводитк уменьшению доходов бюджета и обострению экономической неустойчивости, апрогрессивное налогообложение сглаживает этот процесс. Дж.М.

Кейнс считал, чтоизлишние сбережения отдельных членов общества возможно и необходимо изыматьпри помощи налогов, при этом, роль подоходного налога, по его мнению, сравнима сролью нормы процента в экономике.24Приверженцы кейнсианства А. Лернер, Э. Хансен и другие предлагали«систему повышенного налогообложения крупных доходов и наследства и льготногообложения низких доходов, стимулируя склонность к сбережениям». ПоследователиДж.М. Кейнса полагали, что такая налоговая политика может обеспечитьсоциальную справедливость налогообложения.Экономист Дж.

Стюарт обосновывал целесообразность прогрессивногоналогообложения существованием приципа сокращения полезности дохода, всоответствии с которым с ростом дохода его предельная полезность снижается.Социальная роль налогообложения заключается в возможности воздействия спомощью различных элементов налогов на социальные процессы, целью данноговоздействия является регулирование социальной стабильности в обществе.Социальнаяналогообложения.стабильностьПринципнеразрывнасправедливостис–понятиемсправедливостиосновополагающийпринципклассической теории налогообложения А. Смита, впервые выдвинутый им в«Исследовании о природе и причинах богатства народов».