Перспективы реформирования налога на доходы физических лиц как инструмента социальной политики государства, страница 10

Москвы, 23,5% всего объема поступлений, то есть почти четверть всехпоступлений в бюджетную систему страны. Этот показатель очень высок посравнению с остальными субъектами, в большей части которых поступления НДФЛсоставляют всего порядка 2-3% общего объема поступлений. Кроме того, общаясумма поступлений от НДФЛ в бюджет г. Москвы превышает данный показатель вбюджете г. Санкт-Петербург (третье место в рейтинге) почти в 4 раза.

Это можетобъясняться несколькими факторами:571.в Москве наиболее высок уровень заработной платы, а следовательно,высок и показатель фонда заработной платы. Немаловажную роль играет и уровеньэкономической активности в столице;2.такая высокая доля в поступлениях налога может объясняться высокойсобираемостью налога, которая, в свою очередь может быть обусловлена лучшейработой региональных налоговых органов;3. в Москве уплачивается наибольшая часть налога с доходов, облагаемых поставкам 9%, 30%, 35% и 15%, так как здесь имеются наиболее благоприятныеусловия для получения такого рода доходов.Второе и третье место по объему поступлений от НДФЛ занимают г.

СанктПетербург и Московская область – 5,9% и 6,3% соответственно. Этот результаттакже не является удивительным, так как Московская область и Санкт-Петербург –регионы с высокой экономической активностью населения и с высоким среднимуровнем заработных плат.Свердловскаяобластьполучает3,0%всехпоступленийотНДФЛ.Свердловская область является одним из трех наиболее развитых в промышленномплане регионов России. На территории расположено свыше 50 предприятий,5 технопарков. Все эти факты характеризуют уровень развития промышленности иэкономики Свердловской области, а также обусловливают наличие здесь высокихсредних заработных плат и позволяют данному региону войти в пятерку лидеров попоступлениям от НДФЛ.Примерно такой же процент (2,8%) всех поступлений НДФЛ приходится наХанты-Мансийский АО.

Специфика экономики округа связана с открытием здесьбогатейших нефтяных и газовых месторождений. В отраслевой структурепромышленной продукции нефтегазодобывающая промышленность составляет89,4%. Округ является основным нефтегазоносным районом России и одним изкрупнейших нефтедобывающих регионов мира, относится к регионам-донорам58России и лидирует по целому ряду основных экономических показателей: по добыченефти, по выработке электроэнергии, по объему промышленного производства, подобыче газа и т.д. Наличие в данном субъекте высокодоходных предприятий подобыче нефти, газа и других полезных ископаемых обусловливает высокий уровеньзаработных плат, характерных для нефтяной отрасли, и, соответственно, высокуюдолю поступлений от НДФЛ.На Краснодарский край приходится 2,7% всех поступлений. Основуэкономики Краснодарского края составляют промышленность, строительство,топливно-энергетическийкомплекс,информационныеикоммуникационныетехнологии, агропромышленный, курортно-рекреационный и туристский комплексы,транспорт.

Край располагает богатейшими ресурсами сельскохозяйственных земель,благодаря чему занимает первое место среди субъектов Российской Федерации пообъемупроизводствасельскохозяйственнойпродукцииипродукцииживотноводства.Следующий по объему поступлений регион – Красноярский край (2,2%).Достаточно высокий уровень поступлений НДФЛ в бюджет данного субъектаобусловлен особенностями его экономики. Значительные запасы металлических руд,энергетическихресурсов,доставшаясяссоветскоговременитяжёлаяпромышленность обеспечили региону лидерство по выработке промышленногопродуктанаодногожителя,вКрасноярскомкраепроизводится3,2 %промышленной продукции, произведенной в целом по стране.

На предприятияхКрасноярского края производится 27 % первичного алюминия, более 70 % меди,75 % кобальта, 80 % никеля, 90 % металлов платиновой группы, произведенных вРоссиивцелом.ВКрасноярскомкраепостроеныкрупнейшиевмирегидроэлектростанции, 20 электростанций. Лесная промышленность характеризуетсятретьим местом в крае по количеству созданных рабочих мест (преимуществопринадлежит металлургии и машиностроению). В отраслях лесозаготовки и59деревообработкифункционируютООО «ЕнисейскийоколоЦБК»,400предприятий,такихОАО «ЛесосибирскийкакЛДК»,ЗАО «Новоенисейский ЛХК», ООО «ДОК Енисей», ООО «Канский ЛДК» и др.Республика Татарстан - один из наиболее развитых в экономическомотношении регионов России (2,1% поступлений от НДФЛ).

Республика расположенав центре крупного индустриального района Российской Федерации, на пересеченииважнейших магистралей, соединяющих восток и запад, север и юг страны.Республика Татарстан обладает богатыми природными ресурсами, мощной идиверсифицированной промышленностью, высоким интеллектуальным потенциаломи квалифицированной рабочей силой.Челябинская область входит в число регионов с наиболее развитойэкономикой, доля поступающих доходов от НДФЛ – 1,9%. Среди регионов РоссииЧелябинская область занимает 4 место по показателю объема отгруженнойпродукции в обрабатывающем производстве.

На предприятиях черной металлургиипроизводится 30,8% общероссийского выпуска стали, 27% проката, 15% стальныхтруб. Среднегодовая численность населения региона составляет 3 523,5 тыс. человек(2,5% от общероссийской). Область является выскок урбанизированной – в городахпроживает81,4%квалифицированныхнаселения.трудовыхОбластьобладаетресурсов,прибольшимэтомвчисломвысокоэкономикезанято1 674 тыс. человек (47,3% населения области).Самарская область также обладает достаточным уровнем промышленногоразвития (1,8% общего объема поступлений от НДФЛ).

В промышленностизадействовано примерно 400 крупных и средних предприятий и более 4 тысячмалых. Среди отраслей машиностроения ведущая роль принадлежит автомобильнойпромышленности. Наиболее крупное предприятие - ОАО «АВТОВАЗ», котороепроизводит более 70 % автомобилей в стране. В Самарской области расположенкрупнейший в мире аммиачный завод - «ТольяттиАзот». Среди ведущих60предприятий топливно-энергетического комплекса - Волжская ГЭС в г. Жигулевске(2300 тыс.

кВт), крупнейшие тепловые электростанции — Новокуйбышевская иТольяттинская ТЭЦ (по 250 тыс. кВт). В Самаре находится штаб-квартира«Волжской территориальной генерирующей компании», куда входят все тепловыеэлектростанции области. Все эти предприятия обеспечивают наличие большогочисла рабочих мест, что, в свою очередь, означает высокие поступления в бюджет отналога на доходы физических лиц.Из проведенного анализа видно, что наибольшие поступления от НДФЛ имеютместо в бюджетах тех регионов, где наблюдается наибольшая деловая активность всфере промышленности, добывающих отраслях и сельском хозяйстве. В основномэторегионы,имеющиебольшиезапасыприродныхресурсов,развитуюдобывающую и обрабатывающую промышленность, на территории которыхнаходятся крупные промышленные предприятия, обеспечивающие не тольковысокий уровень заработной платы, но и значительное число рабочих мест.Перейдем к анализу наименьших поступлений НДФЛ среди субъектов страны.В 2012 году наименьшая доля в поступлениях от рассматриваемого налогабыла зафиксирована в субъектах, перечисленных в таблице 16:Таблица 16 - Наименьшие поступления НДФЛСубъект РФСумма поступлений,млн.руб.Доля в общем объемепоступлений,%Республика Ингушетия1 375,90,06Республика Алтай1 755,50,08Еврейская автономная область2 324,90,10Карачаево-Черкесская Республика2 380,50,11Республика Тыва2 447,30,11Республика Адыгея2 723,60,12Чукотский автономный округ3 496,60,15Республика Калмыкия3 775,40,1761Субъект РФСумма поступлений,млн.руб.Доля в общем объемепоступлений,%Кабардино-Балкарская Республика4 310,70,19Источник: официальный сайт Министерства финансов РФ [114].В таблице представлены регионы, в которых собрано менее 0,2% всехпоступлений от налога на доходы физических лиц в бюджетную систему, чтопредставляется прямым следствием более низкого уровня экономического развитияданных регионов, отсутствием высокодоходных производств, небольшим числомрабочих мест и низким уровнем средней заработной платы.

Кроме того, неоспоримовлияние такого фактора как численность населения.Рассмотрим основные характеристики социально-экономического состояниянекоторых из представленных регионов, которые могли бы оказать негативноевлияние на величину поступлений от налога на доходы физических лиц.Численность населения Ингушетии составляет 508 090 человек, трудовыересурсы составляют порядка 210 тыс. человек. Из них экономически активноенаселение – примерно 120 тыс. человек. Из этих данных можно сделать вывод о том,что население республики невелико, и уровень экономической активностидостаточно низкий. Преимущественной отраслью экономики Ингушетии являетсясельское хозяйство, в частности, животноводство, а также нефтедобывающаяотрасль(74,6%промышленногопроизводства).НатерриторииИнгушетиирасположено 14 крупных промышленных предприятий, в их числе кондитерскаяфабрика «Россия», ОАО «Минвода «Ачалуки», Нефтегазодобывающее управление«Малгобекнефть» и другие.