Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

Содержание

Введение 5

1 Происхождение и финансово-правовая характеристика налога на прибыль организаций 8

1.1 Исторические аспекты возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ 8

1.2 Сущность, функции и источники формирования прибыли 12

1.3 Проблемы и перспективы развития налоговой системы России 17

2 Особенности формирования базы для исчисления налога на прибыль на Хабаровской дирекции связи - структурном подразделении Центральной станции связи - филиале ОАО «РЖД» 24

2.1 Общая характеристика предприятия и оценка динамики основных показателей 24

2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета в соответствии с принятой учетной политикой на предприятии 38

2.3 Анализ состава и динамики расходной части деятельности предприятия 49

2.3.1 Анализ эксплуатационных расходов 49

2.3.2 Анализ трудовых ресурсов 52

2.3.3 Анализ заработной платы и производительности труда 58

2.3.4 Формирование доходов и расходов по подсобно-вспомогательной деятельности и анализ их эффективности 65

2.4 Оценка полноты и достоверности формирования налоговой базы для исчисления налога на прибыль 69

3 Оптимизация налоговой нагрузки на Хабаровской дирекции связи - структурном подразделении Центральной станции связи - филиале ОАО «РЖД» 76

3.1 Основные способы оптимизации налоговых платежей при налоговом планировании 76

3.2 Программа повышения квалификации кадров и подготовки молодых специалистов 83

3.3 Организация системы внутреннего контроля бухгалтерских документов 92

3.4 Проект бережливого производства 103

Заключение 111

Список использованных источников 113

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Направления учетной политики ОАО «РЖД» в целях исисления налога на прибыль 118

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Положение о Хабаровской дирекции связи - структурном подразделении Центральной станции связи - филиале ОАО «РЖД» 125

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Графический материал...........................................................129

Введение

Развитие рыночной экономики в Российской Федерации привело к реформированию всей системы государственного регулирования экономикой. В связи с этим возросла роль экономических рычагов воздействия на хозяйствующие субъекты. Важным методом регулирования экономики является налоговая система. В настоящее время в этой области много нерешенных проблем и процесс совершенствования налоговой системы продолжается. Этот процесс затрагивает и вопросы, связанные с порядком налогообложения коммерческих организаций, играющих в экономике любой страны чрезвычайно важную роль.

От качества налогового законодательства, от его прозрачности зависит благосостояние государства и его граждан. Однако, в российском налоговом законодательстве существует множество пробелов. Наиболее ярко это выражается в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Для создания благоприятных условий развития предприятий, привлечения иностранного капитала, укрепления национальной экономики в целом, необходимо совершенствование системы налогообложения прибыли, устранение ее недостатков.

Особенностью организации деятельности железнодорожного транспорта является наличие разветвленной структуры обособленных подразделений, которые заняты выполнением отдельных работ, необходимых для целей обеспечения и обслуживания перевозочного процесса, и территориально удаленных от основного центра управления.

В дипломной работе рассмотрены особенности уплаты налога на прибыль структурного подразделения филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (ОАО «РЖД»). Выбранная тема является весьма актуальной в связи с тем, что территориальная обособленность подразделений железнодорожного транспорта, их нахождение под юрисдикцией различных региональных бюджетов обуславливают необходимость централизации отдельных расчетов на уровне управления железной дороги как официального представителя перевозчика ОАО «РЖД» и дополнительного контроля за правильностью и своевременностью расчетов и уплаты налога на прибыль по месту организации производства работ и нахождения обособленного подразделения.

Целью дипломной работы является рассмотрение особенностей формирования базы для исчисления налога на прибыль структурного подразделения филиала ОАО «РЖД», а также разработка мероприятий и рекомендаций по оптимизации затрат и налоговой нагрузки.

На основании поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

- рассмотреть происхождение и финансово-правовую характеристику налога на прибыль;

- ознакомиться с деятельностью предприятия;

- изучить особенности бухгалтерского и налогового учета;

- провести анализ состава и динамики расходной части деятельности предприятия ;

- разработать мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки и сокращению затрат.

Объектом исследования является Хабаровская дирекция связи - структурное подразделение Центральной станции связи - филиала ОАО «РЖД».

Предметом исследования выступают особенности исчисления базы налога на прибыль.

Периодом для исследования организации выбраны 2012 - 2014 года.

Следует отметить, что вопросы налогообложения, налогового учета, налогового планирования и оптимизации достаточно подробно рассматриваются в специальной литературе такими авторами, как Ю.А. Лукаш, А.Р. Горбунов, С.В. Белоусова, Е.Н. Евстигнеев, В.А. Кашин, Д.Г. Черник, Б.М. Лапидус, В.В. Леонтьев и др.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения.

В первой главе дипломной работы рассматриваются исторические аспекты возникновения налога на прибыль, его функции, проблемы и перспективы налогообложения прибыли в РФ.

Во второй главе раскрываются особенности деятельности дирекции связи и регионального центра связи, обозначена организация бухгалтерского и налогового учета, выполнен анализ трудового контингента и оплаты труда, эксплуатационных расходов и подсобно-вспомогательной деятельности.

В третьей главе предложены основные способы оптимизации налоговых платежей, мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия путем улучшения качественных характеристик персонала, организация системы внутреннего контроля бухгалтерских документов, также предложен проект бережливого производства, способный сократить расходы на ремонтно-восстановительные работы кабельных бригад регионального центра связи.

В заключении приведены выводы и результаты по каждому разделу дипломной работы.

1 Происхождение и финансово-правовая характеристика налога на прибыль организаций

1.1 Исторические аспекты возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ

Говорить о современной форме налога на прибыль предприятий и организаций, о его положительных качествах и недостатках, о его значении для бюджетной системы РФ нельзя, не имея представления об истории происхождения данного налога и о его развитии в нашем государстве.

Его становление связано с эволюцией налогов в сфере предпринимательской деятельности и в целом прямого налогообложения. Фундамент для развития прямого налогообложения был заложен еще на начальных стадиях существования государственности. И, хотя в это время государство еще не имеет финансового аппарата для установления и сбора налогов, оно уже определяет общую сумму средств, которую необходимо получить, а саму функцию сбора налогов делегирует городам и общинам.

В период от зарождения Русского государства в IX в. до усиления Московского княжества в XIV в. налогообложение предприятий еще не выделялось в отдельный вид, так как фактически отсутствовала прослойка населения, занимающегося исключительно ремеслом, следовательно, и прототипы налога на прибыль выделить еще сложно[13].

В XVII в. устанавливаются порядок и определенная финансовая дисциплина, появляется первый непосредственный прототип налога на прибыль: с городских обывателей, представлявших собой преимущественно торговый и промышленный класс, взимается определенная часть доходов – «5-я, 10-я, 20-я... деньга».

В 1721 г. Петр Великий разделил городских обывателей на гильдии. В этот период купечество облагалось подушной податью и на него возлагались еще различные сборы с некоторых промыслов.

Впервые предприняла попытку организовать предпринимателей как единый класс налогоплательщиков императрица Екатерина II. Манифестом 1775 г. ею был введен гильдейский сбор, который отменил все существовавшие ранее сборы.

Гильдейский сбор представлял собой налог с капитала и возлагался на купечество. В качестве критерия оценки состоятельности предпринимателя впервые был положен оборот капиталов.

В XIX в., когда произошло сильное развитие русской промышленности и параллельно с ним увеличение государственных расходов, появилась необходимость в поиске новых, отвечающих реальным условиям, подходов к обложению предпринимательского слоя [17].

В 1818 г. в России появляется первый крупный труд в области теории налогообложения - «Опыт теории налогов Николая Тургенева. В нем формулируется фундаментальное положение, которое заложило основу для дальнейшего развития отечественной теории и практики налогообложения прибыли.

Результатом развития данного подхода становится утверждение в 1863 г. Положения о пошлинах за право торговли и других промыслов.

Согласно данному Положению, для получения права заниматься торговой или промышленной деятельностью предпринимателям было необходимо ежегодно приобретать свидетельства или билеты - своеобразные разрешения на право осуществления торговли и промыслов, плата за которые зачислялась в бюджет.

В 1898 г. на предприятия, не обязанные публичной властью, начинает возлагаться требование представления заявлений установленной формы, напоминавшей декларацию о доходах. Но, невзирая на все эти преобразования, промысловое обложение по-прежнему продолжало быть несовершенным. Однако, несмотря на все недостатки существовавшей системы промыслового налогообложения, они не сказывались на его доходности, которая сильно возросла в период с 1863 по 1895 г. - с 6 млн. руб. до 43 млн. руб [22].

8 июня 1898 г. был утвержден и введен в действие с 1 января 1899 г. проект Положения «О государственном промысловом налоге», который просуществовал вплоть до революции 1917 г. Согласно данному проекту на каждое промышленное предприятие, торговое заведение, пароход должны были выдаваться промысловые свидетельства. Основой для расчета налога служил нормальный доход, который, исходя из предположения обычного правильного образа действий, должен был быть получен от промыслового капитала.

Отличительной особенностью налогообложения в первые годы советской власти стали отказ от налоговой политики, существовавшей ранее, и замена разработанного ранее механизма стихийным налогообложением. По отношению к налогообложению предприятий был вновь восстановлен разработанный в конце XIX в. промысловый налог. Он был утвержден 26 июля 1921 г. Положением «О промысловом налоге».

К 1928 г. поступления по промысловому налогу давали около одной трети всех налоговых поступлений государства. Промысловый налог являлся сильным орудием классовой политики в руках советской власти, так как «усиленно облагая частные торгово-промышленные предприятия, он препятствует росту частного капитала и, наоборот, содействует росту кооперативно-социалистических форм хозяйства» [13].

Налоговой реформой 1930 - 1932 гг. для государственных предприятий было установлено два крупных платежа: налог с оборота и отчисления от прибыли, а для кооперативных предприятий были введены налог с оборота и подоходный налог. Основные задачи налоговой реформы заключались в устранении множественности платежей в бюджет.

В период 60 - 70-х годов был предпринят ряд попыток реформирования налоговой системы СССР. Реформа предполагала шире использовать методы экономического стимулирования и установила зависимость материальных возможностей предприятий от полученных ими финансовых результатов, особенно прибыли. В первую очередь существенно изменилось распределение прибыли. Взамен одного платежа появилась плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства, фиксированные платежи, взносы свободного остатка прибыли.

В конце 70-х годов развитие форм взаимоотношений предприятий с бюджетом шло путем использования нормативных методов распределения прибыли. По нормативам в первоочередном порядке стали производиться все расчеты с бюджетом по отчислениям от прибыли.

Финансовая система России развивалась в направлении, противоположном процессу общемирового развития. От налогов она перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет страны.

Рассматривая особенности формирования современной системы налогообложения прибыли в нашей стране, необходимо выделить несколько этапов, объединяющих различные подходы к обложению прибыли.

Первый период - с июня 1990 по 1991 г. В июне 1990 г. был принят Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», вступивший в действие с 1 января 1991 г., который комплексно регулировал налогообложение предприятий [22].

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов ВКР