Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Второй период - с 1991 по 2002 г. Именно в этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: «Об основах налоговой системы в РФ», «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Основным отличием этого Закона стало установление единого подхода к налогообложению предприятий независимо от их организационно-правовой формы.

Третий период - с 2002 г. по настоящее время. Данный этап в современной налоговой системе можно назвать этапом кардинального изменения механизма исчисления налога на прибыль организаций, связанный с принятием и введением в действие главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» [13].

Таким образом, сделав даже короткий обзор истории становления и развития налога на прибыль организаций в России, можно прийти к выводу о том, что появление данного налога является результатом естественного развития налоговых правоотношений. На протяжении всей истории России прибыль предприятий, так или иначе, подлежала обложению налогами и сборами, и поступления от данных налогов и сборов всегда составляли весомую часть доходов государственного бюджета, несмотря на все изменения в законодательстве.

1.2 Сущность, функции и источники формирования прибыли

В современных экономических условиях получение прибыли является непосредственной целью бизнеса. Именно прибыль создает гарантии существования фирмы, поскольку определяет наличие заинтересованности учредителей в дальнейшем ведении предпринимательской деятельности.

Выступая на рынке в качестве производителей, фирмы реализуют создаваемые товары, работы, услуги потребителю, получая при этом выручку, но это еще не означает получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости услуг.

Если выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Организация всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию услуг. При затратах, превышающих выручку, организация превышает установленный объем затрат и несет убытки, т.е. получает отрицательный финансовый результат, что ставит организацию в сложное финансовое положение, не исключающее банкротства .

Для фирмы прибыль является показателем, определяющим смысл бизнеса и создающим стимул для его дальнейшего развития или свертывания производства. В общем виде прибыль представляет собой положительный финансовый результат деятельности фирмы. Сущность прибыли раскрывается в ее функциях:

Во-первых характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности фирмы. Наличие прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат.

Во-вторых является формой денежных накоплений, основным элементом финансовых ресурсов фирмы;

В-третьих, является основным источником развития бизнеса.

Определенную роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты фирмы в направлениях использования финансовых средств, организации производства и сбыта продукции услуг [24].

В фирмах формируются три показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению: балансовая, налогооблагаемая и чистая прибыль.

Базой всех расчетов служит балансовая прибыль (Пб.руб.) – основной финансовый показатель деятельности фирмы. Она отражается в балансе фирмы за отчетный период и рассчитывается по формуле:

Пб = Пр + Пи + Пвн, (1.1)

где Пр – прибыль от реализации , руб.;

Пи – прибыль от реализации имущества фирмы, руб.;

Пвн – прибыль от внереализационных операций, руб.

Прибыль от реализации (Пр, руб.) – это финансовый результат полученный от основной деятельности фирмы, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в ее уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию по формуле:

Пр = Вр – Зс – НДС, (1.2)

где Вр – выручка от реализации , руб.;

Зс – сметная себестоимость , руб.;

НДС – налог на добавленную стоимость, руб.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества фирмы (Пи, руб.) представляет собой финансовый результат связанный c прочей реализацией, к которой относятся продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе фирмы. Прибыль (убыток) от реализации основных средств рассчитывается по формуле

Пи = Ви – Со, (1.3)

где Ви – выручка от реализации имущества (без НДС), руб.;

Со – остаточная стоимость имущества фирмы, руб.

Общий порядок образования прибыли представлен на рисунке 1.1.

Финансовые результаты от внереализционных операций – это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности фирмы и не связанной с реализацией услуг и имущества фирмы.

Рисунок 1.1 Порядок образования прибыли

В состав внереализационных прибылей включаются: доходы от долевого участия в деятельности других организаций; дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим фирмам; доходы от имущества в аренду; присужденные или признанные должника штрафы, пени, неустойки; положительные курсовые разницы по валютным счетам и др [35].

К внереализационным убыткам относят: судебные издержки; присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки; некомпенсируемые потери от стихийных бедствий; убытки от хищений.

В общем виде прибыль от внереализационных операций (Пвн, руб.) рассчитывается по формуле:

Пвн = Двн – Звн, (1.4)

где Двн - доходы от внереализационных операций, руб.,

Зв – расходы, связанные с внереализационными операциями, руб.

Балансовая прибыль позволяет определить размер чистой прибыли фирмы, для целей налогообложения организации рассчитывают балансовую прибыль, а на ее основе – налогооблагаемую прибыль и прибыль, не облагаемую налогом. Налогооблагаемая прибыль – часть балансовой прибыли, которая в соответствии с действующим законодательством облагается налогом, представляет собой балансовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения. Остающаяся в распоряжении организации после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Именно она характеризует конечный финансовый результат деятельности туристской организации, полученный от разницы между балансовой прибылью (скорректированной) и налоговыми платежами. Чистая прибыль (Пч, руб.) определяется по формуле:

Пч = Пб – Нпр, (1.5)

где Нпр – сумма налога на прибыль фирмы, руб.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться, если не к получению максимальной прибыли, то по крайней мере к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождения методов по лучшему их использованию.

1.3 Проблемы и перспективы развития налоговой системы России

Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.

В состав налоговой системы входят:

- виды налогов, установленные на территории государства;

- субъекты налога (налогоплательщики);

- законодательная база - законы и нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые отношения;

- органы государственной власти, на которые возложена обязанность по взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков и контролю за своевременной и полной уплатой соответствующих налогов и сборов.

Еще до принятия общей части НК в Российской Федерации в соответствии с ее территориальным устройством сформировалась трехуровневая система налоговых отчислений:

- федеральные налоги и сборы;

- региональные налоги и сборы;

-местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ. В настоящее время на территории РФ действуют следующие виды федеральных налогов:

- НДС (гл.21 Налогового кодекса) - налог на добавочную стоимость;

- акцизы (гл.22 Налогового кодекса);

- НДФЛ (гл.23 Налогового кодекса) - налог на доходы физических лиц;

- ЕСН (гл.24НК) - единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций (гл.25 Налогового кодекса);

- водный налог (гл.25.2 Налогового кодекса);

- НДПИ - налог на добычу полезных ископаемых (гл.26 Налогового кодекса).

В состав федеральных сборов входят:

- государственная пошлина (гл.25.3 Налогового кодекса);

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл.25.1 Налогового кодекса).

Региональные налоги - это налоги субъектов РФ. Региональными признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Принятие федерального закона о региональном налоге порождает право субъекта РФ своим законом установить и ввести в действие такой налог независимо от того, вводят ли его на своей территории другие субъекты РФ. При этом законодатель субъекта РФ может осуществлять правовое регулирование регионального налога при условии, что оно не увеличивает налоговое бремя и не ухудшает положение налогоплательщиков по сравнению с тем, как это определяется федеральным законом [1].

К региональным налогам в настоящее время относятся:

- налог на имущество предприятий (гл.30 Налогового кодекса);

- транспортный налог (гл.28 Налогового кодекса);

- единый налог на вмененный доход (гл.26.3 Налогового кодекса).

Местные налоги - это налоги, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, вводимыми в действие в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В настоящее время предусмотрена возможность взимания следующих видов местных налогов:

-налог на имущество физических лиц (гл.32 Налогового кодекса);

-земельный налог (гл.31 Налогового кодекса).

Действующая система налогообложения допускает установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения). Установление и введение в действие специальных налоговых режимов (СНР) не относится к установлению и введению в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок применения СНР определяются актами законодательства о налогах и сборах.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и иными актами законодательства о налогах и сборах. СНР могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Установление и введение в действие СНР не идентично установлению и введению в действие новых налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл.26.1 Налогового кодекса);

- упрощенная система налогообложения (гл.26.2 Налогового кодекса);

- система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (гл.26.3 Налогового кодекса);

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл.26.4 Налогового кодекса).

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:

- принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

- принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

- принцип удобства - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

Характеристики

Список файлов ВКР