ВКР Пономарёва О.А. (1197189), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Рисунок 2.4 – Эксплуатационные расходы ВЧДЭ-1 за 2014-2015гг. по элементам затрат

На втором этапе анализа для дальнейшей оценки факторов, оказывающих влияние на величину расходов, связанных с перевозочной деятельностью, первоначально необходимо обозначить основные доли структурных составляющих эксплуатационных расходов за несколько отчетных периодов. На рисунках 2.5 и 2.6 представлена структура расходов по перевозочным видам деятельности за 2014г. и 2015г. соответственно.

Рисунок 2.5 – Структура расходов по перевозочным видам деятельности ВЧДЭ-1 за 12 месяцев 2014г.

Основными элементами эксплуатационных расходов Эксплуатационного вагонного депо Хабаровск II (ВЧДЭ-1) являются: фонд оплаты труда –

62,13 процентов; отчисления на социальное страхование – около 20 процентов, а также материалы – около 8 процентов. Для того, чтобы определить характер производственного процесса и наибольшую роль какого-либо элемента в формировании эксплуатационных расходов, необходимо изучить структуру данных расходов за 12 месяцев 2015 года (рисунок 2.6).

Рисунок 2.6 – Структура расходов по перевозочным видам деятельности ВЧДЭ-1 за 12 месяцев 2015 года

В целом структура эксплуатационных расходов по элементам затрат не претерпела существенных изменений за 12 месяцев 2015 года, по-прежнему существенную роль в формировании совокупного показателя играет фонд оплаты труда и составляет 62,03 процентов.

Представленная на рисунках выше структура расходов по перевозочным видам деятельности определяет характер производственного процесса Эксплуатационного вагонного депо Хабаровск II (ВЧДЭ-1), как трудоемкий.

То есть, ВЧДЭ-1 осуществляет производственную деятельность, в которой используется большее количество труда относительно других ресурсов: материальных и финансовых.

Трудоемкое производство вагонного хозяйства обусловлено видами предоставляемых услуг для обслуживания грузопассажирского парка. Эксплуатационное вагонное депо Хабаровск II занимается оказанием ремонтов ТР-1 и ТР-2, а также техническим обслуживанием ТО-1, которые были рассмотрены ранее, что и предполагает использование высокой доли трудовых ресурсов. Анализ расходов по видам деятельности произведем после оценки факторов, оказывающих существенное влияние на общую величину эксплуатационных расходов.

Для выполнения поставленных целей анализа величину эксплуатационных расходов Эксплуатационного вагонного депо Хабаровск II (ВЧДЭ-1) за 2015 г. рассмотрим как сумму элементов затрат по формуле 2.2 [11].

Е = ФОТ+Отч + Т + Э + М + Ам +Прм+Пр, (2.2)

где Е – общая сумма эксплуатационных расходов;

ФОТ – расходы на оплату труда;

Отч – отчисления на социальное страхование;

Т – расходы на топливо;

Э – расходы на электроэнергию;

М – расходы на материалы;

Ам – амортизация;

Прм – прочие материальные;

Пр – прочие расходы.

Детерминированный факторный анализ представляет алгебраическую сумму величин влияния отдельных факторов, которая должна соответствовать общей величине прироста (снижения) результативного показателя, то есть за отчетный 2015 год по сравнению с отчетным 2014 годом величина прироста расходов по перевозочной деятельности будет равна сумме прироста величин каждого элемента согласно формуле 2.2:

∆Е = 24663 + 5753 + 21 + 1245 + 999 – 1869 + 9081 + 2237 =42130 тыс.руб.

Для того, чтобы рассчитать долю влияния каждого элемента затрат в общем изменении эксплуатационных расходов, необходимо определить отношение изменения анализируемого элемента к общему изменению величины по формуле 2.3 [29].

α = ∆Е_i /∆Е , (2.3)

Для отчетного 2015 года при сравнении с отчетом 2014 года получим следующие значения, используя формулу 2.3:

α_ФОТ = 24663 / 42130 = 0,585 или 58,5%;

α_отч= 5753 / 42130 = 0,1365 или 13,65%;

α_М = 1245 / 42130 = 0,0295 или 2,95%;

α_Т = 21 / 42130 = 0,0005 или 0,05%;

α_Э = 999 / 42130 = 0,0237 или 2,37%

α_Ам = -1869 / 42130 = -0,0444 или -4,44%;

α_Прм = 9081 / 42130 = 0,216 или 21,6%;

α_Пр = 2287 / 42130 = 0,054 или 5,4%;

Таким образом, удалось определить, какие из элементов затрат оказали наибольшее влияние на общую величину эксплуатационных расходов за 2015 год. В относительном и стоимостном выражении наиболее существенно повлияли: фонд оплаты труда (около 59 процентов), отчисления на социальное страхование (около 14 процентов), а также прочие материальные затраты (около 22 процентов).

Основными факторами, которые оказывают влияние на фонд оплаты труда и отчисления на социальное страхование (рассмотрим данные элементы в сумме), являются численность персонала и уровень среднемесячной заработной платы.

Оценка влияния каждого фактора определяется по следующей факторной модели, представленной формулой 2.4 [37].

Е_фот = Ч * С_з/п *12, (2.4)

где Ч – численность персонала,

С_з/п– среднемесячная заработная плата.

В таблице 2.14 представим исходные данные для расчета факторной модели.

Таблица 2.14 – Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда

По формуле 2.4 определим влияние фактора численность персонала:

Е_{фот =} (802-842)* 43,17 = - 1 726 тыс.руб.

По формуле 2.4 определим влияние фактора среднемесячная заработная плата на одного сотрудника:

Е_фот = (47,89-43,17)*802 = 3 785,44 тыс.руб.

Определим общее влияние факторов суммированием полученных выше значений и умножением полученного на 12 месяцев.

Е_{фот =} (- 1 726+ 3 785,44)*12 = 24 663 тыс.руб_.

Из представленных выше расчетов следует, что сокращение численности персонала на 40 человек послужило отрицательным фактором при формировании, как месячного, так и годового фонда оплаты труда за 2015 год – произошло снижение на 1 726 тыс.руб. и 20 712 тыс.рублей соответственно. Положительным фактором, который повлиял на общий совокупный рост фонда оплаты труда, является увеличение среднемесячного заработка на 4,72 тыс.рублей, что оказало существенное влияние на ФОТ в среднемесячном разрезе на 3 785,44 тыс.рублей и годовой ФОТ – на 45 375 тыс.рублей. Рост среднего заработка вызван объективной причиной – увеличением объема выполненных работ за изучаемый отчетный период.

Вернемся к анализу расходов, связанных с перевозочным процессом, в разрезе видов деятельности Эксплуатационного вагонного депо Хабаровск II. Необходимо изучить виды ремонта и технического обслуживания для определения их роли в формировании расходов по перевозочным видам деятельности ВЧДЭ-1. Представим исходные данные для эксплуатационных расходов по ТР-1 и ТР-2, а также ТО-1 в таблице 2.15.

Таблица 2.15 – Исходные данные для анализа эксплуатационных

расходов по видам деятельности ВЧДЭ-1

Аналогично таблице 2.13 в таблице 2.16 произведем анализ эксплуатационных расходов по видам деятельности ВЧДЭ-1, выявив основные виды деятельности, оказывающие существенное влияние на совокупный показатель затрат.

Таблица 2.16 – Анализ эксплуатационных расходов ВЧДЭ-1 по видам деятельности за 2014-2015гг.

Окончание таблицы 2.16

Наибольший удельный вес занимают следующие виды деятельности Эксплуатационного вагонного депо Хабаровск II:

• ТО-1 пассажирских вагонов в пути следования;

• ТО грузовых вагонов своего формирования;

• ТО грузовых вагонов транзитного следования.

Данные виды технического обслуживания являются частью единой системы технического обслуживания и ремонта подвижного состава, тем не менее, не постоянны в общей структуре эксплуатационных расходов ВЧДЭ-1. Наличие различий в общей структуре группировки эксплуатационных расходов напрямую зависит от периодичности обслуживания и планово-предупредительного ремонта грузопассажирского парка, в связи с этим отмечается неравномерная структура данной группировки. Периодичность ремонта зависит от вида подвижного состава и условий эксплуатации. Данные показатели обуславливают цикличность возникновения различного вида услуг, оказываемых ВЧДЭ-1, по ремонту и обслуживанию. Для объективных выводов и детального анализа периодичности необходима информация за большее количества периодов: для определения закономерностей спроса на различного рода услуги.

Характеристики

Список файлов ВКР