ВКР Пономарёва О.А. (1197189), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

2.4 Анализ эксплуатационных расходов Эксплуатационного вагонного депо Хабаровск II (ВЧДЭ-1)

В ходе проведения анализа расходов по перевозочной деятельности Эксплуатационного вагонного депо Хабаровск II (ВЧДЭ-1) будем руководствоваться отчетными показателями за 2014 и 2015 отчетные периоды, а также – плановыми за 2015 отчетный год. Представим исходные анализируемые данные в таблице 2.12.

Таблица 2.12 – Исходные данные для анализа

Согласно отраслевым методическим рекомендациям на исследуемом предприятии принята следующая структура эксплуатационных расходов (по элементам затрат):

• расходы на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• материалы;

• топливо;

• электроэнергия;

• прочие материальные затраты;

• амортизация основных фондов;

• прочие затраты [41].

На первом этапе анализа отследим динамику и структуру эксплуатационных расходов, сгруппированных по элементам затрат (в аналитическом учете – по субсчетам) за рассматриваемые отчетные периоды (таблица 2.13).

Таблица 2.13 – Анализ эксплуатационных расходов ВЧДЭ-1 по

элементам затрат за 2014-2015гг.

Как показывает расчетная таблица, произошел существенный рост эксплуатационных расходов, как относительно отчетного показателя предыдущего периода, так и относительно плановых значений, увеличение (перерасход) составило 42 130 тыс.рублей и 31 008 тыс.рублей соответственно, что в процентном соотношении - 5,6 процентов и 4,4 процента.

Для определения объективных причин роста расходов по перевозочной деятельности, необходимо изучить структурные составляющие, представим более подробную расшифровку затрат по элементам, согласно данным таблицы 2.13.

Фактический фонд оплаты труда за 12 месяцев 2015 года по перевозочным видам деятельности составил 460 856 тыс.рублей при плане

437 380 тыс.рублей, перерасход сложился в размере 23 476 тыс.рублей (4,4 процента), и объясняется следующими основными причинами:

• произведено начисление и выплата вознаграждения за обеспечение безопасности движения по итогам работы за 2014г. (14 процентов от общего перерасхода);

• выделены дополнительно к плану денежные средства в связи с увеличением объемов работ за 12 месяцев 2015г. (7 процентов от общего перерасхода);

• определено пересодержание контингента, которое составило 5 человек (11 процентов в общем перерасходе);

• дополнительное привлечение осмотрщиков-ремонтников вагонов к работе во внерабочее время, что связано с неукомлектованием штата осмотрщиков, выполнением срочных распоряжений, оперативных приказов и телеграфных указаний, привлечением к работе в выходные и праздничные дни, а также дополнительным премированием работников лучших смен (68 процентов от общего перерасхода).

Отчисления на социальные нужды – прямо связанный показатель с предыдущим элементом. Увеличение произошло пропорционально перерасходу фонда оплаты труда и в относительном выражении составило 5,7 процентов и 5,4 процента соответственно при сравнении с отчетным показателем 2014г. и плановым значением 2015 года.

Бюджет расходования товарно-материальных ценностей за 12 месяцев 2015г. выполнен в полном объеме. При сравнении двух фактических показателей отчетных дат произошел некоторый рост по данной статье – 1 245 тыс.руб., или 2,3 процентов, что обусловлено значительным увеличением объемов выполненных работ.

Эксплуатационные расходы по элементу «Топливо» за 2015 год составили 3 324 тыс.рублей, экономия по сравнению с плановым показателем – 93 тыс.рублей, что в относительном выражении составляет 2,7 процентов. Данная динамика сложилась за счет снижения расходов в натуральном выражении по дизельному топливу, причина этому – передача транспорта в аутсорсинг. Также отмечен незначительный рост относительно предыдущего отчетного периода: 21 тыс.рублей, что обусловлено несущественным ростом покупной стоимости топлива, при практически одинаковом его расходе в натуральном выражении.

Расходование электроэнергии при сравнении двух фактических показателей демонстрирует существенный рост – 999 тыс.руб., или 18,6 процентов, что связано со значительным увеличением расхода в натуральном выражении. Анализируя плановое и фактическое значение данного элемента за 2015г., отмечается экономия средств по показателю «электроэнергия» в размере

10 тыс.рублей. Основной причиной данной ситуации является снижение стоимости 1 кВт*ч/сут. электроэнергии при совокупном увеличении расхода в натуральном выражении.

Бюджет затрат по прочим материальным затратам за 2015 отчетный период освоен в полном объеме и сложился в сумме 26 307 тыс.рублей. При сравнении двух периодов произошел существенный прирост данного показателя, который составил 9 081 тыс.рублей, или 52,7 процентов, что обусловлено следующей объективной причиной: оплата счетов по текущему ремонту основных фондов, который выполнен сторонней организацией.

Элемент «амортизация» за отчетный период выполнен в полном объеме. При анализе отчетных показателей за 2014г. и 2015г. отмечено снижение расходов по данном элементу на 8,7 процентов, основной причиной снижения является изъятие из пользования некоторой части основных фондов.

Величина прочих расходов за 12 месяцев отчетного 2015 года составила 20 025 тыс.рублей. Экономия при сравнении с плановым значением составила 569 тыс.рублей и сложилась за счет следующих объективных факторов:

• охрана объектов, арендные платежи, а также программное обеспечение – перераспределение расходов на другие виды деятельности;

• страхование имущества – передача автотранспортного средства в аутсорсинг.

Несмотря на экономию средств по элементу «прочие расходы» при сравнении плана и факта 2015 года, произошел рост относительно фактического значения расходования за 2014 год, который составил 2 237 тыс.руб., или 12,6 процентов. Следует отметить основные причины, которые обусловили данное увеличение, таковыми явились: увеличение расходов на услуги связи, а также подготовка и переподговка кадров (увеличение работников, отправленных на курсы бережливого производства).

Для наглядного представления данных таблицы 2.13 изобразим графически динамику расходов по перевозочным видам деятельности с включением плановых показателей за 2015 год. Диаграмма, представленная на рисунке 2.4 (построена в млн.рублей).

Характеристики

Список файлов ВКР