636331667081164329 (1197188), страница 9
Текст из файла (страница 9)
22Счет 32-99-000-000 «Закрытие периода» используется для отнесенияитоговых сумм расходов за период на счета 22 бухгалтерского учета дляопределения финансовых результатов, а также для внесения данных вбухгалтерскую отчетность.Представленная система 32-х счетов позволяет автоматическиполучать отчеты о затратах в разрезе элементов, 22 формировать различныеабсолютные и относительные показатели, 22 которые используются дляуправленческих целей, 22 для определения эффективности 22 использованияресурсов и получения информации о достигнутых 22 значениях расходования спомощью анализа отклонений фактических сумм – 22 от плановых.Система учет затрат в ЕК АСУФР-2 осуществляется посредствомформирования информации о расходах в разрезе Номенклатуры расходовосновных видов деятельности железнодорожного транспорта, 22 классификацияв соответствии с которой представлена в Главе 1 пункта 1.1 даннойвыпускной квалификационной работы.При помощи соответствующих автоматических справочников статейНоменклатуры производится группировка и распределение расходов всоответствии со строго регламентированной классификацией: наличие двухсправочников.
Первый справочник – напрямую относимые расходы на тот илииной вид деятельности: прямые расходы. Второй справочник – вторичныестатьи: косвенные расходы.Согласно установленной группировке расходов ониклассифицируются по укрупненным видам работ (УВР).
В приложении Гпредставлена информация о группировке и порядке распределения расходовпо основным видам деятельности, а также используемые справочники при ихраспределении.Представленные в Приложении Г справочники статей являютсяаналитическими справочниками статей расходов железнодорожноготранспорта. В качестве аналитического признака при отнесении расходов на32-е счета используется определенная статья. Следовательно, происходитодновременное формирование информации по расходам в разрезе статей иэлементов затрат, а 20 также группировка 8 расходов по видам деятельности. 20При регистрации информации о расходах в автоматизированнойсистеме формируется учетная запись по дебету управленческого счета 32 ссоответствующими счетами бухгалтерского учета.
В Приложении Дпредставлен журнал хозяйственных операций Эксплуатационного вагонногодепо Хабаровск II по дебету счета 32 (аналитика) с синтетическими счетамиза 12 месяцев 2015 года.Вместе с этим из справочника заказов выбирается соответствующийоперации по расходованию заказ. Заказом в данном случае являетсяаналитический признак, который представляет собой закодированнуюинформацию о балансовой единице и месте возникновения расходов.Балансовая единица – структурное подразделение (Эксплуатационноевагонное депо Хабаровск II).
Место возникновения затрат – цех,подразделение. Каждая балансовая единица должна принадлежать копределенному хозяйству, следовательно, производится обеспечение учета вразрезе хозяйств.Вместе с этим, в коде заказа содержится номер статьи Номенклатурырасходов основных видов деятельности железнодорожного транспорта. 22 На 7рисунке 2.3 представлена структура кода заказа.На рисунке 2.3 содержатся условные обозначения:первые четыре знака – номер балансовой единицы;следующие три знака – место возникновения затрат;последние четыре знака – номер статьи номенклатуры.Рисунок 2.3 Структура кода заказаОдновременно при регистрации хозяйственной записи указываетсясчет учета затрат бухгалтерского учета («ответственный счет») в том случае,если такой расход можно напрямую отнести к тому или иному видудеятельности.
В 22 таблице 2.9 представлена данная закономерность учета напримере списания материалов.Таблица 2.9 – Одновременная регистрация затрат на счетахуправленческого и бухгалтерского учетовNo КредитДебет Содержаниехозяйственной операцииОтветственныйсчетСчет 32КонтировкаСтатьи затрат1 10,16,41,43,9420,23,29,25,26,28,443203100000 МВЗ:Заказыосновныесырье,материалы,полуфабрикаты,вспомогательныематериалыотражаетсясписаниематериалов,приобретенных устороннихпоставщиков, напроизводство2 10,16,21,41,43,9420,23,29,25,26,28,443203200000 МВЗ:Заказыосновныесырье,материалы,полуфабрикаты,вспомогательныематериалы,полуфабрикатотражаетсясписаниематериалов,собственногоизготовления, напроизводствоысобственногоизготовленияНа основании таблицы 2.9 работником экономического отделапроизводится расшифровка каждой хозяйственной операции: кодирование поуправленческим счетам и бухгалтерским счетам.
Данная расшифровкапредставляется в следующем порядке:номер заказа в соответствии с актом выполненных работ;код заказа (представлен на рисунке 2.2);соответствующий управленческий счет.Акт с расшифровкой представлен в Приложении Ж.В конце каждого месяца производится закрытие всех 32-х счетов насчета бухгалтерского учета затрат по фактической сумме затрат. В таблице2.10 – «Закрытие 32-х счетов» представлен журнал операций по закрытию 32х счетов и формированию фактической суммы затрат по видам деятельностижелезнодорожного транспорта.Таблица 2.10 – Закрытие 32-х счетовNo Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции1 20-01 32-99 отражено списание расходов по грузовым перевозкам2 20-02 32-99 отражено списание расходов по услугам инфраструктуры3 20-03 32-99 отражено списание расходов по услугам локомотивной тяги4 20-04 32-99 отражено списание расходов 38 по пассажирским перевозкам вдальнем следовании5 20-05 32-99 38 отражено списание расходов 38 по пассажирским перевозкам впригородном сообщении6 20-07 32-99 38 отражено списание расходов по ремонту подвижного состава7 20-0820-0920-0032-99 отражено списание расходов по строительству объектовинфраструктуры, 28 услугам социальной сферы и прочим видамдеятельности 28Структурное подразделение списывает сгруппированные по 22укрупненным видам работ затраты без распределения на соответствующиесчета 22 учета затрат (бухгалтерский учет).
Прямые расходы отражаютсяподразделениями на счетах 20-01, 20-04, 20-05. Распределяемые расходыотражаются на счетах 20-02, 20-03, 20-06.Распределение производится на вышестоящем уровне: по полученнымрасходам от нижестоящих структур (структурных подразделений)добавляются свои собственные расходы. При этом производится дальнейшеераспределение по видам оказываемых услуг или выполненных работ. Так какинформация по 32-м счетам не передается в вышестоящее подразделение, тодля указанных целей в автоматизированной системе существует возможностьдоступа вышестоящих подразделений к операциям, учтенным нижестоящимиструктурными подразделениями на счетах управленческого учета.
22Для каждого отчетного периода штат финансово-экономическогоотдела создает Финансово-хозяйственный план на 12 месяцев, затемуточняется на каждые 4 месяца, после – на каждый месяц. По результатам 12месяцев производится анализ исполнения бюджета затрат для выяснениясопоставления плановых величин с отчетными суммами, а также длярасшифровки расходов по структурным составляющим.Строгая регламентация и документальное оформление необходимодля формирования системы статистической внутрифирменнойуправленческой отчетности о расходах ОАО «РЖД», система включает двавида отчетных форм. 32Форма «7-у- предприятие» - управленческий отчет о затратахфилиалов, подразделений ОАО «РЖД» ОАО «РЖД» собственно на основноеи вспомогательное производство, о расходах от обычных видов деятельностив разрезе элементов затрат и статей классификатора расходов номенклатурыдоходов и расходов, а также классификатора статей управленческого учета, 32сгруппированных по видам расходов, отраслевым хозяйствам, укрупненнымвидам работ, видам эксплуатации, а 32 также по видам деятельности.Форма «7-у- 35 отчетная» - управленческий отчет о затратах ОАО «РЖД»в целом на основное и вспомогательное производство, полной себестоимостипроданных товаров, продукции, работ и услуг в разрезе элементов затрат истатей классификатора расходов номенклатуры доходов и расходов, а такжеклассификатора статей управленческого учета.
32В 32 процессе заполнения формы «7-у-предприятие» принимают участиедва подразделения – ОЦОР и планово-экономический отдел. Учет расходовосуществляется группой обслуживания, при этом порядок отнесениярасходов 32 по статьям 32 номенклатуры определяет планово-экономический отдел. 32Документооборот между данными отделами осуществляется внесколько этапов, которые представлены в таблице 2.11.Таблица 2.11 – Этапы документооборота между плановоэкономическим отделом и группой обслуживания ОЦОРЭтап Процедуры1 На основании данных первичного бухгалтерского учета 32 осуществляется вводданных по прямым (специфическим) и накладным расходам подразделения вформу 7-у-предприятие.В производственных подразделениях – в автоматическом режиме осуществляетсяраспределение накладных расходов по статьям-функциям.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
