636331667081164329 (1197188), страница 10
Текст из файла (страница 10)
32Передача формы на согласование в планово-экономический отдел. 15Окончание таблицы 2.11Этап Процедуры2 Планово-экономический отдел согласовывает форму 7-у-предприятие в частиосуществления контроля за правильностью отнесения затрат в соответствии сноменклатурой и 32 распределением накладных расходов.3 Форма 7-у-предприятие проходит процедуру авторизации в информационнойсистеме, а также 32 вывод на бумажном виде и в зависимости от подчиненияпередается на уровень выше. 32Представленная организация бухгалтерского учета и документальногооформления эксплуатационных расходов служат единым инструментом дляпринятия управленческих решений в 36 целом по ОАО «РЖД».
36 Однакоиерархичность и громоздкость организации учета и состава форм отчетностиэксплуатационных расходов, срочность и трудоемкость процесса обработкипервичных учетных данных на местах, а также направленностьисключительно на руководство холдинга ОАО «РЖД» не позволяют решатьпроблемы, связанные с повышением эффективности на конкретныхподразделениях железной дороги. Данная отличительная особенность болееподробно рассмотрена в третьей главе выпускной квалификационной работыв качестве рекомендаций и предложений относительно повышенияэффективности бухгалтерского учета и анализа эксплуатационных расходовна конкретном подразделении ОАО «РЖД».2.4 Анализ эксплуатационных расходов Эксплуатационного вагонногодепо Хабаровск II (ВЧДЭ-1)В ходе проведения анализа расходов по перевозочной деятельностиЭксплуатационного вагонного депо Хабаровск II (ВЧДЭ-1) будемруководствоваться отчетными показателями за 2014 и 2015 отчетныепериоды, а также – плановыми за 2015 отчетный год.
Представим исходныеанализируемые данные в таблице 2.12.Таблица 2.12 – Исходные данные для анализаНаименование показателяЕдиницаизмерения12 месяцевОтчет2014г.План2015г.Отчет2015г.расходы по перевозочным видамдеятельности, всеготыс.руб. 700 280 711 402 742 409амортизация тыс.руб. 27 792 25 923 25 923фонд оплаты труда тыс.руб 28 . 436 193 437 380 460 856отчисления на социальное 20страхование 20тыс.руб. 138 708 136 257 144 461материалы тыс.руб. 53 892 55 137 55 137топливо тыс.руб.
3 303 3 417 3 324электроэнергия тыс.руб. 5 378 6 387 6 377прочие материальные 28 тыс.руб. 17 226 26 307 26 307прочие расходы тыс.руб 83 . 17 788 20 594 20 025Согласно отраслевым методическим рекомендациям на исследуемомпредприятии принята следующая структура 115 эксплуатационных расходов (поэлементам затрат): 2расходы 41 на оплату труда;отчисления на социальные нужды;материалы;топливо;электроэнергия;прочие материальные затраты;амортизация основных фондов;прочие 56 затраты.На 106 первом этапе анализа отследим динамику и структуруэксплуатационных расходов, 56 сгруппированных по элементам затрат (в 56аналитическом учете – по субсчетам) за рассматриваемые отчетные периоды(таблица 2.13).Таблица 2.13 – Анализ эксплуатационных расходов 25 ВЧДЭ-1 поэлементам затрат 25 за 2014-2015гг.Наименованиепоказателя(тыс.руб.)Период Структура, % Изменениеотчет2014план2015отчет2015г.отчет2014план2015отчет2015абсолютное,тыс.руб.относительное, %котчету2014к плану2015котчету2014кплану2015эксплуатационныерасходы,в том числе:700 280 711 402 742410100 100 100 42 130 310 08 5,6 4,4 1фонд оплаты труда 436 193 43738046085662,13 61,48 62,08 24 663 23 476 5,7 5,4отчисления насоциальноестрахование138 708 13625714446119,73 19,15 19,46 5 753 8 204 4,1 6 20материалы 53 892 55 137 55 137 7,67 7,75 7,43 1 245 0 2,3 0топливо 3 303 3 417 3 324 0,47 0,48 0,45 21 -93 0,6 -2,7электроэнергия 5 378 6 387 6 377 0,77 0,91 0,86 999 -10 18,6 -0,2прочиематериальные17 226 26 307 26 307 2,75 3,7 3,53 9 081 0 52,7 0амортизация 27 792 25 923 25 923 3,95 3,64 3,49 -1 869 0 -8,7 0прочие 51 расходы 52 17 788 20 594 20 025 2,53 2,89 2,7 2 237 -569 12,6 -2,8Как показывает расчетная таблица, произошел существенный ростэксплуатационных расходов, как относительно отчетного показателяпредыдущего периода, так и относительно плановых значений, увеличение(перерасход) составило 42 130 тыс.рублей и 31 008 тыс.рублейсоответственно, что в процентном соотношении - 5,6 процентов и 4,4процента.Для определения объективных причин роста расходов поперевозочной деятельности, необходимо изучить структурные составляющие,представим более подробную расшифровку затрат по элементам, согласноданным таблицы 2.13.Фактический фонд оплаты труда за 12 месяцев 2015 года поперевозочным видам деятельности составил 460 856 тыс.рублей при плане437 380 тыс.рублей, перерасход сложился в размере 23 476 тыс.рублей (4,4процента), и объясняется следующими основными причинами:произведено начисление и выплата вознаграждения за обеспечениебезопасности движения по итогам работы за 2014г.
(14 процентов от общегоперерасхода);выделены дополнительно к плану денежные средства в связи сувеличением объемов работ за 12 месяцев 2015г. (7 процентов от общегоперерасхода);определено пересодержание контингента, которое составило 5человек (11 процентов в общем перерасходе);дополнительное привлечение осмотрщиков-ремонтников вагонов кработе во внерабочее время, что связано с неукомлектованием штатаосмотрщиков, выполнением срочных распоряжений, оперативных приказов ителеграфных указаний, привлечением к работе в выходные и праздничныедни, а также дополнительным премированием работников лучших смен (68процентов от общего перерасхода).Отчисления на социальные нужды – прямо связанный показатель спредыдущим элементом.
Увеличение произошло пропорциональноперерасходу фонда оплаты труда и в относительном выражении составило 5,7процентов и 5,4 процента соответственно при сравнении с отчетнымпоказателем 2014г. и плановым значением 2015 года.Бюджет расходования товарно-материальных ценностей за 12 месяцев2015г.
выполнен в полном объеме. При сравнении двух фактическихпоказателей отчетных дат произошел некоторый рост по данной статье –1 245 тыс.руб., или 2,3 процентов, что обусловлено значительнымувеличением объемов выполненных работ.Эксплуатационные расходы по элементу «Топливо» за 2015 годсоставили 3 324 тыс.рублей, экономия по сравнению с плановым показателем– 93 тыс.рублей, что в относительном выражении составляет 2,7 процентов.Данная динамика сложилась за счет снижения расходов в натуральномвыражении по дизельному топливу, причина этому – передача транспорта ваутсорсинг. Также отмечен незначительный рост относительно предыдущегоотчетного периода: 21 тыс.рублей, что обусловлено несущественным ростомпокупной стоимости топлива, при практически одинаковом его расходе внатуральном выражении.Расходование электроэнергии при сравнении двух фактическихпоказателей демонстрирует существенный рост – 999 тыс.руб., или 18,6процентов, что связано со значительным увеличением расхода в натуральномвыражении.
Анализируя плановое и фактическое значение данного элементаза 2015г., отмечается экономия средств по показателю «электроэнергия» вразмере 10 тыс.рублей. Основной причиной данной ситуации являетсяснижение стоимости 1 кВт*ч/сут. электроэнергии при совокупномувеличении расхода в натуральном выражении.Бюджет 16 затрат по прочим материальным затратам 16 за 2015 отчетныйпериод освоен в полном объеме и сложился в сумме 26 307 тыс.рублей. Присравнении двух периодов произошел существенный прирост данногопоказателя, который составил 9 081 тыс.рублей, или 52,7 процентов, чтообусловлено следующей объективной причиной: оплата счетов по текущемуремонту основных фондов, который выполнен сторонней организацией.Элемент «амортизация» за отчетный период выполнен в полномобъеме.
При анализе отчетных показателей за 2014г. и 2015г. отмеченоснижение расходов по данном элементу на 8,7 процентов, основной причинойснижения является изъятие из пользования некоторой части основныхфондов.Величина прочих расходов за 12 месяцев отчетного 2015 годасоставила 20 025 тыс.рублей. Экономия при сравнении с плановым значениемсоставила 569 тыс.рублей и сложилась за счет следующих объективныхфакторов:охрана объектов, арендные платежи, а также программноеобеспечение – перераспределение расходов на другие виды деятельности;страхование имущества – передача автотранспортного средства ваутсорсинг.Несмотря на экономию средств по элементу «прочие расходы» присравнении плана и факта 2015 года, произошел рост относительнофактического значения расходования за 2014 год, который составил 2 237тыс.руб., или 12,6 процентов.
Следует отметить основные причины, которыеобусловили данное увеличение, таковыми явились: увеличение расходов науслуги связи, а также подготовка и переподговка кадров (увеличениеработников, отправленных на курсы бережливого производства).Для наглядного представления данных таблицы 2.13 изобразимграфически динамику расходов по перевозочным видам деятельности свключением плановых показателей за 2015 год. Диаграмма, представленнаяна рисунке 2.4 (построена в млн.рублей).Рисунок 2.4 Эксплуатационные расходы ВЧДЭ-1 за 2014-2015гг. по элементам затратНа втором этапе анализа для дальнейшей оценки факторов,оказывающих влияние на величину расходов, связанных с перевозочнойдеятельностью, первоначально необходимо обозначить основные долиструктурных составляющих эксплуатационных расходов за несколькоотчетных периодов.
На рисунках 2.5 и 2.6 представлена структура расходовпо перевозочным видам деятельности за 2014г. и 2015г. соответственно.Рисунок 2.5 Структура расходов по перевозочным видам деятельности ВЧДЭ-1 за 12месяцев 2014г.Основными элементами эксплуатационных расходовЭксплуатационного вагонного депо Хабаровск II (ВЧДЭ-1) являются: фондоплаты труда – 62,13 24 процентов; отчисления на социальное 24 страхование –около 20 процентов, а также материалы – около 8 процентов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
